在我國，稅收籌劃的發(fā)展經(jīng)歷了一個曲折的過程，隨著市場的發(fā)展，稅收籌劃已從“暗箱操作”走上經(jīng)濟前臺。稅收籌劃也稱“節(jié)稅”，是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，從多種納稅方案中進行科學、合理的事前選擇和規(guī)劃，使企業(yè)本身稅負減輕的一種財務(wù)活動。企業(yè)進行財務(wù)活動的全過程都可以開展稅收籌劃。

一、稅收籌劃對企業(yè)的意義

（一）有利于企業(yè)財務(wù)利益最大化目標的實現(xiàn)

稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅收成本，而且還可以防止企業(yè)因違反稅收法律的規(guī)定而繳納罰款，這些都對提高企業(yè)的財務(wù)利益有重要的作用。一方面，企業(yè)應(yīng)該按照稅收法律的規(guī)定合法處理納稅事宜，并在稅法規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納稅款，避免因違反稅收法律的規(guī)定而被處罰；另一方面，企業(yè)應(yīng)充分利用稅收籌劃這一合法權(quán)益，進行周密籌劃，選擇最佳的稅收籌劃方案，從而達到合理節(jié)稅，減輕稅收負擔的目的。企業(yè)通過認真研究相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，精心籌劃，從中選出既不違反稅法規(guī)定又確保企業(yè)財務(wù)利益最大化的最佳方案。現(xiàn)在很多企業(yè)都利用稅收優(yōu)惠政策，通過稅收籌劃，減少稅收成本。

（二）稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為

稅收對納稅人的要求越來越高，稅務(wù)部門的執(zhí)法力度也越來越大，企業(yè)因違反稅法而受到嚴厲查處的案例也很多。依法納稅是企業(yè)義不容辭的義務(wù)，但是，企業(yè)在辦理涉稅事務(wù)時因不了解稅收政策而出錯的情況時有發(fā)生，因而被稅務(wù)部門處罰。企業(yè)的稅收籌劃能力與納稅意識的強弱是客觀一致的，具有同步性的關(guān)系。少繳稅或緩繳稅是企業(yè)稅收籌劃的初衷，但這一目的實現(xiàn)完全依靠的是合法的途徑和方法，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法的規(guī)定，因而稅收籌劃搞得出色的企業(yè)往往納稅意識較強，賬冊設(shè)立完整、規(guī)范，能夠及時、準確地申報繳納稅款，以確保企業(yè)不因納稅方面的任何疏漏而造成不必要的損失；反之，企業(yè)納稅意識淡薄，不用稅收籌劃而且采取偷稅、漏稅等不當手段取得利益，這種行為必然會受到稅務(wù)部門的嚴厲懲處。因此，從客觀上看，稅收籌劃必然會進一步提高納稅人的依法納稅意識，減少偷稅、逃稅等違法行為。

二、我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)的認識和稅收籌劃意識不足

目前很多企業(yè)對稅收籌劃的意義認識不夠，在進行決策時很少考慮稅收成本要素。很多企業(yè)的財務(wù)人員對稅收籌劃感性認識較多，但缺乏理性認知，不能夠區(qū)分稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別。另外，企業(yè)對稅收籌劃的空間認識不足，在稅收籌劃時更多的考慮稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準等方面，從而縮小了稅收籌劃的空間。

（二）成本效益分析不夠

許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本效益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃方案的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導致企業(yè)內(nèi)在機制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員運作稅收籌劃存在風險

為了節(jié)約成本，不少企業(yè)開展稅收籌劃主要是通過內(nèi)部的財務(wù)工作人員來具體運作。盡管內(nèi)部財務(wù)人員熟悉本單位的經(jīng)營運作情況，但稅收籌劃是一項專業(yè)性極強的工作，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員受到自身知識及自身利益的限制，難以通曉財務(wù)會計、法律以及管理等方面的知識，在稅收籌劃時很可能因考慮不周全而導致稅收籌劃方案缺乏可行性，存在較大風險，稅收籌劃的價值效應(yīng)不能有效發(fā)揮。

（四）稅收籌劃的事前預測與著力點的把握不當

許多企業(yè)稅收籌劃的重點把握不到位，并不是任何稅種都可以進行稅收籌劃，也不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)在稅收籌劃時沒有區(qū)分不同稅種分別對待，沒有把怎樣減少稅基，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。另外，一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環(huán)節(jié)把握不到位，通常是事前預測不夠，在完成項目工作后才去籌劃怎樣才能節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、促進我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的策略

（一）增強稅收籌劃的宣傳力度，提高對稅收籌劃的認識

對稅收籌劃的認識不全面是導致企業(yè)進行非法逃稅、漏稅等活動的一個重要因素。企業(yè)財會和相關(guān)人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合稅法立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當權(quán)利。企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)正確認識稅收籌劃的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中。稅務(wù)機關(guān)以及外界力量應(yīng)對稅收籌劃進行科學宣傳，使納稅人充分認識到稅收籌劃的合法性，對稅收籌劃合理定位，扭轉(zhuǎn)將正當稅收籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。對一些典型的稅收籌劃的成功案例應(yīng)大力宣傳，通過社會輿論，對合法的稅收籌劃行為應(yīng)積極褒揚，對消極的、違法的偷稅漏稅行為應(yīng)大力譴責。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該消除納稅人的疑慮，對納稅人稅收籌劃的行為表示肯定，鼓勵納稅人維護自己的合法權(quán)益，促進稅收籌劃事業(yè)又快又好的發(fā)展。與此同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制定相應(yīng)的政策，引導企業(yè)和個人納稅者積極實施稅收籌劃。

（二）遵循稅收籌劃的原則

稅收籌劃是一個復雜的決策過程，為保證稅收籌劃方案的有效可行，企業(yè)應(yīng)遵循以下原則：1、守法原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)和政策，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇；同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)的變更情況對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善，以保證企業(yè)稅收籌劃的目的得以實現(xiàn)。2、為財務(wù)決策服務(wù)的原則。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容，稅收籌劃的目標要服從于企業(yè)的財務(wù)目標，而且企業(yè)的稅收籌劃是通過對經(jīng)營活動的安排得以實現(xiàn)的，它直接對企業(yè)財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)的決策產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)的稅收籌劃必須為企業(yè)的財務(wù)決策服務(wù)，而不能孤立于企業(yè)的財務(wù)決策；否則，企業(yè)的稅收籌劃會對財務(wù)決策產(chǎn)生負面影響，影響其科學性和可行性，不利于企業(yè)財務(wù)目標的最終實現(xiàn)。