一、保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理理念不夠成熟

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的各部門在編制自身預(yù)算時(shí)，往往缺乏一種正確的理念，而是與預(yù)算管理部門“討價(jià)還價(jià)”，爭取盡量多的資源，以其獲得較為寬松的預(yù)算環(huán)境。而預(yù)算管理部門不可能全部了解所有部門的資源需求情況，做到準(zhǔn)確、合理的分配資源。帶來的后果可能是獲得資源多的部門沒有達(dá)成目標(biāo)，資源消耗掉了，而獲得資源少的部門由于資源不夠也達(dá)不成目標(biāo)，最終導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)的發(fā)展與公司戰(zhàn)略目標(biāo)偏離。

（二）保費(fèi)收入預(yù)算管理不夠科學(xué)

作為從事經(jīng)營活動的保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)，保費(fèi)收入的預(yù)算及考核占據(jù)主要的地位，是各保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的主要工作任務(wù)。但在保費(fèi)收入預(yù)算管理中也存在目標(biāo)過緊、脫離市場環(huán)境及自身能力等問題。保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的保費(fèi)收入預(yù)算目標(biāo)并不是一般的努力就可以達(dá)到的，“以保費(fèi)收入論英雄”的現(xiàn)象在保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)普遍存在，而忽略了市場環(huán)境和保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)自身發(fā)展能力。過大的預(yù)算考核壓力和過快的業(yè)務(wù)增長速度，可能會給保險(xiǎn)公司帶來業(yè)務(wù)質(zhì)量和客戶滿意度的下降，不利于公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。

（三）費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行偏差調(diào)整頻率低

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用預(yù)算比較特殊，是按照保費(fèi)的一定比例及考慮賠付率情況計(jì)算預(yù)算年度的可用費(fèi)用預(yù)算的。在實(shí)際中，整個(gè)公司的年度經(jīng)營戰(zhàn)略在不同的銷售季節(jié)或階段，有不同的側(cè)重點(diǎn)，所以保費(fèi)收入的進(jìn)賬和賠款的支出在一年的各個(gè)月份必定是不均衡的。因此，費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行在每個(gè)階段也必然存在偏差，如果不及時(shí)調(diào)整，則可能會與全年的預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生偏離。經(jīng)調(diào)研，一些壽險(xiǎn)大公司的分支機(jī)構(gòu)，一年也只調(diào)整一次預(yù)算，調(diào)整頻率過低，不利于根據(jù)實(shí)際分配財(cái)務(wù)資源。

（四）固定資產(chǎn)投資預(yù)算缺乏可靠依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，是可以通過凈現(xiàn)值等方法計(jì)算項(xiàng)目可行性和投資回報(bào)率的。而保險(xiǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制的動機(jī)往往為了管理的需要和提升公司形象，例如：保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)辦公大樓的建設(shè)、分支機(jī)構(gòu)車輛的配備、營業(yè)柜面的裝修、電腦的購置等等。這些固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目難以用準(zhǔn)確的方法衡量其產(chǎn)生的價(jià)值，那么保險(xiǎn)公司在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)的依據(jù)是什么？預(yù)算管理部門該根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算項(xiàng)目？這是目前保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)普遍存在的一個(gè)問題。投資多了怕效益受損、得不償失；投資少了怕影響公司形象，從而削減公司競爭力。

（五）預(yù)算考核體系不完善

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算考核時(shí)存在幾方面問題。一是重保費(fèi)收入、輕費(fèi)用控制。保費(fèi)收入是公司生存發(fā)展的根本，很多保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)為了達(dá)成保費(fèi)收入預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)營者殫精竭慮的拓展業(yè)務(wù)，忽略了成本控制，費(fèi)用預(yù)算嚴(yán)重超支。但在考核中，不完成保費(fèi)收入預(yù)算的考核要比費(fèi)用預(yù)算超支的考核要嚴(yán)重得多，這種考核導(dǎo)向增加了公司達(dá)成費(fèi)差益的難度，影響公司實(shí)現(xiàn)更大價(jià)值。二是重展業(yè)部門、輕職能部門。保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)一般都會對展業(yè)部門的費(fèi)用預(yù)算控制有所考核，但其他職能部門（如：辦公室）的預(yù)算執(zhí)行情況則無相應(yīng)的考核。職能部門隨意超支將不利于公司從整體上規(guī)劃和調(diào)整資源分配，資源的利用效率將會降低，導(dǎo)致公司效益下降。三是重公司責(zé)任、輕個(gè)人責(zé)任。保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)達(dá)不成預(yù)算目標(biāo)，一般只考核分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營者，更多的普通員工并沒有切身體會，員工對全面預(yù)算管理的參與度不高，預(yù)算考核對普通員工沒有激勵(lì)和評價(jià)作用，離開了廣大員工的參與，公司全面預(yù)算管理目標(biāo)將難以實(shí)現(xiàn)。

二、保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理對策

（一）樹立正確的全面預(yù)算管理理念

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在編制預(yù)算之前樹立正確的預(yù)算理念，即“我們要達(dá)到什么目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)我們需要什么資源”。確定了預(yù)算目標(biāo)后，應(yīng)分析資源的來源，由預(yù)算管理委員會牽頭溝通、組織、協(xié)調(diào)、平衡分支機(jī)構(gòu)各部門間的資源需求，采用“至下而上”與“至上而下”相結(jié)合的預(yù)算編制方法，以“收支平衡，收大于支”為展業(yè)部門的預(yù)算審核標(biāo)準(zhǔn)，以“作業(yè)成本法”審核職能部門的資源消耗預(yù)算，做出最合理的資源分配預(yù)算方案，將資源利用效率最大化，從而確立與公司總體發(fā)展戰(zhàn)略方向一致的全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（二）建立科學(xué)的保費(fèi)收入預(yù)算管理機(jī)制

從長遠(yuǎn)看，保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)深入分析所處地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素并結(jié)合自身的能力將當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)市場進(jìn)行細(xì)分，實(shí)施差異化經(jīng)營戰(zhàn)略。例如：在常駐人口較少的地級市主要經(jīng)營效益型險(xiǎn)種，在編制保費(fèi)收入預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)適當(dāng)減少甚至舍棄規(guī)模型險(xiǎn)種的預(yù)算目標(biāo)；在金融投資環(huán)境相對較好的城區(qū)，經(jīng)營規(guī)模型險(xiǎn)種，滿足人們除保險(xiǎn)保障之外投、融資的需求。保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，認(rèn)真研究市場環(huán)境和人們需求的變化，認(rèn)清自身能力和發(fā)展?jié)摿?，制定明確、合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為原則建立科學(xué)的保費(fèi)收入預(yù)算管理機(jī)制時(shí)，避免短視行為。

（三）完善費(fèi)用預(yù)算分析調(diào)整模式

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和完善“動態(tài)”的費(fèi)用預(yù)算分析調(diào)整模式，而不是人為的規(guī)定一個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。即根據(jù)分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算年度內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)律，結(jié)合市場環(huán)境以及行業(yè)情況，分項(xiàng)目、分階段及時(shí)分析費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，并通過一定程序?qū)?zhí)行偏差進(jìn)行調(diào)整，使有限的資源在每個(gè)時(shí)期得到更合理的分配和使用，避免費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的失控和超支。例如：在年初“開門紅”時(shí)期，業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)律和特點(diǎn)是量大、集中，各保險(xiǎn)公司競爭激烈。這時(shí)應(yīng)在對市場做出充分估計(jì)的基礎(chǔ)上，做出“開門紅專項(xiàng)預(yù)算”，集中優(yōu)勢資源拓展業(yè)務(wù)。在“開門紅”結(jié)束后，要對專項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行分析，檢驗(yàn)是否達(dá)成預(yù)算目標(biāo)、資源配置是否合理，并據(jù)以調(diào)整全年的預(yù)算目標(biāo)和政策，為以后預(yù)算編制和調(diào)整積累數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。

（四）建立固定資產(chǎn)投資模型

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)建立一套科學(xué)合理的固定資產(chǎn)投資模型，用于指導(dǎo)固定資產(chǎn)預(yù)算的編制和審批。具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：一是國家、政府對保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)所在區(qū)域的發(fā)展政策；二是保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)所在地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展指數(shù)及同業(yè)數(shù)量；三是當(dāng)?shù)厝丝跀?shù)量及構(gòu)成；四是當(dāng)?shù)乜蛻粝M(fèi)習(xí)慣和服務(wù)要求，可以用險(xiǎn)種保費(fèi)及賠款占比進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；五是保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在上一級機(jī)構(gòu)的保費(fèi)占比；六是保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在上一級機(jī)構(gòu)的創(chuàng)費(fèi)占比；七是保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的員工和營銷員人數(shù)等，將這些因素加上一定的權(quán)數(shù)相加得出相應(yīng)的分值，再套用對應(yīng)的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，如：得分在75到85間的為二類公司，可配置5輛業(yè)務(wù)用車；每5年可以獲得裝修指標(biāo)50萬等。通過建立科學(xué)合理的固定資產(chǎn)投資模型，可以增強(qiáng)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)對固定資產(chǎn)投資的預(yù)期和控制，在一定程度上有促進(jìn)發(fā)展、增強(qiáng)公司整體實(shí)力的作用。

（五）完善預(yù)算考核機(jī)制

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)建立以責(zé)任中心為考核對象的預(yù)算考核機(jī)制，并盡量將目標(biāo)分解到每一位員工。對于展業(yè)部門，不應(yīng)單獨(dú)考核其保費(fèi)收入預(yù)算完成情況，還應(yīng)將保費(fèi)收入、創(chuàng)費(fèi)目標(biāo)和費(fèi)用開支聯(lián)系起來，形成一個(gè)或幾個(gè)類似會計(jì)利潤的預(yù)算考核指標(biāo)，嚴(yán)格進(jìn)行考核，以避免“拿錢堆業(yè)務(wù)”的短視行為；對于其他職能部門，應(yīng)嚴(yán)格按照年初費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行控制，并按進(jìn)度進(jìn)行考核，年末超支的應(yīng)做出明確規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人予以懲罰,預(yù)算外開支應(yīng)通過一定程序由預(yù)算委員會審批通過后方可列支；對于預(yù)算控制相關(guān)責(zé)任人應(yīng)將本單位或部門的工作目標(biāo)分解到每一位員工，再分配相應(yīng)的資源支持員工完成工作目標(biāo)，并在期末對其績效結(jié)合整個(gè)部門或單位的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，調(diào)動和激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性，讓全面預(yù)算管理意識深入每一位員工，從而形成合力達(dá)成公司全面預(yù)算管理目標(biāo)。

三、結(jié)束語

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理，是對保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段之一。從保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理理念的樹立到預(yù)算的考核整個(gè)過程均體現(xiàn)了公司的發(fā)展要求，保險(xiǎn)公司應(yīng)對整個(gè)過程進(jìn)行研究與分析，不斷完善全面預(yù)算管理體系，創(chuàng)新管理辦法，及時(shí)調(diào)整偏差，以達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)，從而助推公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者：陳堅(jiān)堅(jiān) 單位：中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司廣西分公司