研究生論文范文國(guó)有投資控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，我國(guó)的企業(yè)改革也在不斷的深化。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度也已經(jīng)實(shí)行了20多年，得到了迅速的發(fā)展，但與此同時(shí)，也遇到了一些難以解決的問(wèn)題。本文是一篇研究生論文范文，主要論述了國(guó)有投資控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制。
　　摘要：近幾年來(lái)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度改革不斷深化，國(guó)有投資控股企業(yè)在我國(guó)更是占有較大的比例，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為提高自身經(jīng)濟(jì)收益，許多企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)則是內(nèi)部控制中極為重要的環(huán)節(jié)。然而，內(nèi)部審計(jì)存在的一些問(wèn)題，使得國(guó)有投資控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。所以，如何提高國(guó)有投資控股企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，已成為這些企業(yè)必須解決的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制更是十分必要。

　　關(guān)鍵詞：國(guó)有投資控股企業(yè),內(nèi)部審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)控制

　　近年來(lái)，證券市場(chǎng)上相繼出現(xiàn)了東方電子、藍(lán)田股份等國(guó)內(nèi)公司為上市而進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的丑聞，還有美國(guó)安然公司、世界通信等大型企業(yè)的破產(chǎn)事件。這與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺失有著很大的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)各方利益以及監(jiān)督的機(jī)制，其目的就是為了通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的公開(kāi)，提高披露信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督，從而維護(hù)企業(yè)的各方利益。基于此，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分。本文旨在分析國(guó)有投資控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并針對(duì)公司企業(yè)內(nèi)審制度的特征，來(lái)談?wù)搩?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施以及未來(lái)實(shí)施的細(xì)則。

　　一、國(guó)有投資控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因

　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部審計(jì)人員所屬的單位被反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在著重大的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象，或者是企業(yè)內(nèi)部控制制度存在著巨大的漏洞或缺陷卻沒(méi)有被有效執(zhí)行，亦或是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在較大問(wèn)題，如舞弊等問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)卻未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或是失察徇私，并且還發(fā)表了有違事實(shí)的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。理解這一概念是為了明白，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)在實(shí)際工作中往往表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)無(wú)意地發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。

　　1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性

　　從上個(gè)世紀(jì)八十年代開(kāi)始，在政府的積極推行鼓勵(lì)下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來(lái)。但由于我國(guó)政企之間并沒(méi)有明確地分界，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的行政性過(guò)強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)企業(yè)的各方面利益息息相關(guān)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員在實(shí)際的審計(jì)工作中缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，審計(jì)工作受到各方面的限制，作出的審計(jì)處理決定也很難執(zhí)行。以我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)為例，特別是占了大部分的國(guó)有投資控股企業(yè)，一方面其內(nèi)部審計(jì)受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)籌指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查;另一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)的工資福利由企業(yè)內(nèi)部發(fā)放，同時(shí)接受企業(yè)自身的行政領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)與行政待遇由企業(yè)內(nèi)部提供的矛盾關(guān)系，使內(nèi)審人員處于兩難的境地，因此內(nèi)部審計(jì)失去了其應(yīng)有的權(quán)威性。然而，獨(dú)立性是審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在企業(yè)中的獨(dú)立性、業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性不能得到有效保證，就難以保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量并規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織形式主要有五種：一為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式;二是監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式;三是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式;四是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及總經(jīng)理所構(gòu)成的雙重領(lǐng)導(dǎo)模式;五是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。其中，第一、二種模式中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性;其余幾種模式是目前我國(guó)企業(yè)采用的模式，以總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)模式為主，這些模式下的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到了較大影響，審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有力的監(jiān)督，極有可能會(huì)造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層舞弊的問(wèn)題出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的作用無(wú)法得到最有效的發(fā)揮?，F(xiàn)如今我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)處于難以發(fā)展的階段，這主要與現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)管理體制不夠健全，以及企業(yè)的職能定位不準(zhǔn)確相關(guān)。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從屬于企業(yè)的機(jī)構(gòu)，其運(yùn)行還依靠企業(yè)的經(jīng)費(fèi)支持。

　　2、內(nèi)部審計(jì)法制不夠健全

　　近年來(lái)，我國(guó)逐步重視起內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題，陸續(xù)頒布了幾部法規(guī)政策，如《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)法》等，對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題作出了一系列規(guī)定。但就我國(guó)內(nèi)審現(xiàn)狀而言，我國(guó)法律在內(nèi)部審計(jì)工作中所設(shè)定的條文缺乏一定的實(shí)用性，雖然這些法規(guī)已經(jīng)頒布實(shí)施，但大多是政策性或原則性的規(guī)定，對(duì)于實(shí)際中所遇到的問(wèn)題并不具有很強(qiáng)的參照性，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作依然難以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康向上發(fā)展的要求。

　　3、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　隨著企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不斷完善與發(fā)展，內(nèi)審機(jī)構(gòu)逐步由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也在不斷提高。在大部分企業(yè)中，內(nèi)審人員多為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出身，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺少經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，而企業(yè)也缺乏對(duì)內(nèi)審人員的定期培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)缺乏高專業(yè)性的支撐，便難以保證審計(jì)質(zhì)量。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　1、合理規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　在上文中提及現(xiàn)有大多數(shù)企業(yè)采取以總經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，阻礙了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。合理規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置，可調(diào)整我國(guó)企業(yè)慣用的組織方式為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，或在企業(yè)內(nèi)單獨(dú)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來(lái)管理統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將人、財(cái)、物統(tǒng)一交由審計(jì)委員會(huì)管理，以增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體性優(yōu)勢(shì)。

　　2、提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是決定審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素，因而提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是解決內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的必要措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該按照分工設(shè)立崗位并對(duì)每個(gè)人員的業(yè)務(wù)范圍、崗位職責(zé)范圍實(shí)行責(zé)任制。內(nèi)審人員的定崗定責(zé)制度能夠有效提高審計(jì)人員工作效率，崗位落實(shí)到個(gè)人也能進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)審工作范圍，同時(shí)也可增強(qiáng)內(nèi)審人員的責(zé)任心。這一制度的建立與完善可以促進(jìn)內(nèi)審人員自我增值，增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的活力。

　　除了采取定崗定責(zé)制之外，還可以采取其他多種手段來(lái)促進(jìn)內(nèi)審人員進(jìn)行自我增值。比如邀請(qǐng)內(nèi)審方面的專家進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，并將培訓(xùn)的時(shí)間設(shè)置為不少于一個(gè)月的崗位培訓(xùn)任務(wù)，鼓勵(lì)年輕有能力的內(nèi)審人員深造進(jìn)修，參加CIA考試，養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣。隨著對(duì)內(nèi)審工作重視程度的不斷加大以及內(nèi)審的工作范圍的不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員專業(yè)隊(duì)伍也需要不斷壯大，除了提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高其工作效率以外，還需要吸收新鮮的血液，不僅要吸收內(nèi)審方面的人才，還要吸收其他相關(guān)專業(yè)的人才，比如工程技術(shù)人員、造價(jià)人員等。
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