作者：高永祥 單位：江蘇省金湖縣前鋒鎮(zhèn)財(cái)政所

貨幣資金貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是支持政府運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”。所以，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理運(yùn)作機(jī)制對(duì)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政建設(shè)意義重大。但是，從目前的實(shí)際情況來看，我國(guó)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政貨幣資金管理仍然存在一些突出問題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中存在問題

（一）貨幣資金內(nèi)部控制不夠

目前，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政忽視對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的管理。授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部稽核、盤點(diǎn)核對(duì)等環(huán)節(jié)的控制手續(xù)不健全，并且出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)分工不夠嚴(yán)謹(jǐn)、合理，起不到相互約束監(jiān)督的作用。主要表現(xiàn)在：支款僅憑領(lǐng)導(dǎo)口頭安排，未及時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)，原領(lǐng)導(dǎo)離任后一直無法正式入賬，長(zhǎng)期以白條抵頂庫(kù)存現(xiàn)金；會(huì)計(jì)不監(jiān)督出納庫(kù)存，日常現(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上都是由出納人員自行完成；銀行印鑒管理和與銀行對(duì)賬制度有漏洞，空白支票、銀行印鑒未分開保管，由出納本人與銀行對(duì)賬，以致一些錯(cuò)弊不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)；未安排主管會(huì)計(jì)或指定會(huì)計(jì)人員對(duì)收、付款憑證進(jìn)行審核，收、付款原始票據(jù)未及時(shí)加蓋“收訖”或“付訖”戳記，造成證單不符、重復(fù)報(bào)銷等問題。

（二）貨幣資金的監(jiān)管松弛

有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)鎮(zhèn)直部門資金管理不到位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)“部門統(tǒng)管”、“收支兩條線”制度多流于形式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門仍然存在坐收坐支現(xiàn)金問題，個(gè)別部門還存在侵占、挪用公款問題，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府支出缺乏預(yù)算約束，多頭審批，隨意性強(qiáng)。例如，在某縣審計(jì)過程中，查出7鄉(xiāng)鎮(zhèn)計(jì)生部門截留計(jì)劃生育社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)124.73萬(wàn)元、某鎮(zhèn)土管部門坐收坐支土地出讓金34.55萬(wàn)元等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象充分表明了目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管方面的漏洞。

（三）貨幣資金的賬戶管理松散

目前的多賬戶分散管理，是財(cái)政資金管理的制度性漏洞，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全影響最大。實(shí)際中，賬面資金信息不實(shí)、隨意調(diào)撥資金、透支、借支的情況在小范圍內(nèi)仍然存在；賬戶、支票和印鑒管理集中，初審、復(fù)核、稽核、審批的程序不嚴(yán)格等問題也對(duì)資金管理的安全性構(gòu)成極大的威脅。

（四）貨幣資金的管理制度落后

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門的現(xiàn)行管理制度落后，沒有適時(shí)而變，并且沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門的工作制度體系。主要表現(xiàn)在財(cái)政部門的職能不明確，存在職能重疊和職能空缺的情況，從而對(duì)國(guó)家和上級(jí)政府財(cái)政政策的落實(shí)執(zhí)行產(chǎn)生了不利影響；現(xiàn)行制度條規(guī)的內(nèi)容要不適合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有的條規(guī)過于空洞，在實(shí)際工作中得不到體現(xiàn)，此外，還存在邏輯性不強(qiáng)的問題，導(dǎo)致規(guī)定與實(shí)際工作脫節(jié)；績(jī)效考評(píng)比較隨意，缺乏合理的考評(píng)機(jī)制，工作人員很難得到有效的激勵(lì)。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化職位說明，明確權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則

對(duì)涉及財(cái)政資金管理的工作崗位及職能，應(yīng)作出統(tǒng)一的規(guī)定，改變目前由主管因人安排工作的狀況。崗位設(shè)定要體現(xiàn)專業(yè)性，設(shè)置幾種崗位，崗位具有什么職責(zé)都應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范，一般不得隨意調(diào)整。設(shè)置稽核崗位，專司會(huì)計(jì)賬務(wù)和資金調(diào)配使用情況的審查稽核。稽核職務(wù)由上級(jí)財(cái)政部門直接任命，以保證其獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)。在改善崗位設(shè)置的同時(shí)，合理設(shè)定職權(quán)運(yùn)行的程序，健全程序運(yùn)行的規(guī)則，限制工作人員的自由裁量權(quán)。因此，今后要對(duì)行使職權(quán)的方式、程序和時(shí)限做出明確、具體、嚴(yán)密的設(shè)定。另外，還要增強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的透明度，加強(qiáng)鎮(zhèn)人代會(huì)通過預(yù)算并按序時(shí)進(jìn)度撥付使用、“一支筆”發(fā)票審批等制度的落實(shí)。

（二）建立有效的資金運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制

不斷完善“鎮(zhèn)財(cái)縣管”體制，縣一級(jí)財(cái)政部門的相應(yīng)機(jī)構(gòu)要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的日常運(yùn)行建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。對(duì)大額資金的波動(dòng)實(shí)行預(yù)警制，設(shè)立控制風(fēng)險(xiǎn)的反饋機(jī)制。鑒于多賬戶分散管理不能動(dòng)態(tài)地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的整體運(yùn)行狀況，應(yīng)進(jìn)行賬戶整合，設(shè)置總賬會(huì)計(jì)，將所有專戶納入總賬管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所每月向縣級(jí)財(cái)政部門的專門機(jī)構(gòu)報(bào)送總賬報(bào)表和分戶資金運(yùn)轉(zhuǎn)說明，如實(shí)反映資金運(yùn)行情況。縣級(jí)財(cái)政部門要密切注視資金的波動(dòng)情況，進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的措施。縣級(jí)財(cái)政部門應(yīng)該把報(bào)表作為檢查和考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理工作的一項(xiàng)重要依據(jù)。

（三）進(jìn)行資金賬戶管理改革

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門應(yīng)該將目前的多賬戶分散管理改革為集中管理。改革主要從以下幾方面著手：第一，確立管事、管賬和管錢相分離則，消除三者集于一人給資金運(yùn)行造成不安全隱患；第二，財(cái)政所應(yīng)建立會(huì)計(jì)總賬，實(shí)行賬戶集中管理分戶核算，以便于對(duì)專戶資金運(yùn)行情況進(jìn)行集中監(jiān)控；第三，實(shí)行資金（包括專項(xiàng)資金）集中管理，建立完善的資金收支管理制度；第四，強(qiáng)化預(yù)算管理，逐步向單一賬戶制和國(guó)庫(kù)集中支付過渡。資金集中管理后，保障資金安全是首要目標(biāo)，因此防范風(fēng)險(xiǎn)的措施一定要嚴(yán)密。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門要嚴(yán)禁隨意調(diào)撥資金，嚴(yán)禁透支、借支；要對(duì)賬戶、支票和印鑒分開管理；要制定初審、復(fù)核、稽核、審批的嚴(yán)密程序，并對(duì)程序的執(zhí)行定期檢查考核，以確保集中管理資金的安全。

（四）建立新型的資金管理制度體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門要對(duì)目前的制度進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，重新規(guī)劃，以設(shè)計(jì)新型的管理制度體系。今后，要形成一個(gè)統(tǒng)一的關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所工作制度體系。在新管理制度設(shè)計(jì)中，財(cái)政部門應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：第一，明確財(cái)政部門的職能，核心訪在確保國(guó)家和上級(jí)政府財(cái)政政策的落實(shí)執(zhí)行；在管事權(quán)上，要著重體現(xiàn)依法理財(cái)；在資金支配權(quán)上，要對(duì)具體工作中的資金支配權(quán)則應(yīng)于限制或削減。第二，制度設(shè)計(jì)要以保障資金安全，依法管理為目的，條規(guī)內(nèi)容要適合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，邏輯性要強(qiáng)，體現(xiàn)職責(zé)明確，相互制衡的特點(diǎn)并便于操作。第三，對(duì)重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)要有明確的限制措施，建立記錄控制、復(fù)審稽核等制度，對(duì)具有監(jiān)督職能的崗位應(yīng)給予獨(dú)立行使權(quán)。第四，嚴(yán)格貫徹管賬、管線相分離的原則，強(qiáng)化對(duì)資金、印鑒、支票和會(huì)計(jì)檔案的管理措施。第五，建立合理的考評(píng)機(jī)制，不但要考核績(jī)效，更重要的是要強(qiáng)化對(duì)制度執(zhí)行的考核。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行制度的人員要有保護(hù)措施。

（五）完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制

有效的財(cái)政資金管理是以整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制為依托的。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)部門應(yīng)該適應(yīng)新形勢(shì)的需要，進(jìn)一步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，為加強(qiáng)財(cái)政資金的管理奠定良好的基礎(chǔ)。