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談境外項目風險管理的完善

2021-4-10 | 風險管理論文

一、境外項目風險管理審計存在的問題和難點

1.現行境外審計體制的欠缺,制約了審計項目的廣泛開展

現行的管理體制機制與境外項目風險管理審計的實際要求還有不相符之處,限制了審計領域的拓展。一是境外項目風險的控制主要集中在對國際市場的調研和投標階段,從長遠角度看,境外項目要發展,必須要提高市場研究和競標能力,審計在該領域的及時跟進具有非常重要的現實意義。二是境外項目審計機構的臨時性、項目實施的短暫性,都在一定程度上限制了審計查證的深度和力度,使審計人員對境外項目實施的了解程度不夠,無法全面、完整地揭示境外項目風險管理的整體情況,無法從問題根源、更高層次提出審計意見和建議。三是境外項目的取得、管理和實施,沒有形成統一管理、統一實施的運作模式,很容易造成被審計對象主體不清晰,審計需求的積極性和主動性相對較弱,對審計工作的理解和配合程度良莠不齊。

2.境外風險及風險管理評價體系尚未建立,影響了審計效果

境外項目風險管理審計評價體系不健全,不僅是受境外審計開展時間短的影響,還存在一些深層次原因。首先,境外項目實施的背景存在很大差異性,既有企業自主行為,也有國家戰略、政治因素的考慮,所以境外項目的運行模式也各有特點,難以在同一標準下建立統一的審計評價體系。其次,由于境外項目風險管理審計需求的多樣性,審計人員在評價項目的風險、效率、效益時,很難采取統一的價值體系標準,實際工作中,有的以國家或行業的相關規定作標準,有的以本企業歷史最好水平或理想水平為依據,有的甚至憑感性認識評判,這些情況容易導致評價標準的模糊,影響評價結果的恰當性。最后,由于審計資源和審計手段受限,審計人員對境外成本費用發生的合理性難以核實,對某些風險因素難以識別和分析,在一定程度上也影響了審計評價的準確性,進而影響審計效果。

3.涉外審計人才短缺,難以適應境外風險管理審計要求

對涉外審計人員的培養模式與境外審計的發展要求還存在一定的差距。首先是“現用現培”的狀況持續存在,為了開展境外審計項目,突擊培訓英語或相關境外審計知識,這種觀念在涉外審計的初期是可行的,但隨著境外業務的不斷發展,這種培養方式就顯得不足。同時,大多數涉外審計人員培訓后返回原崗位,僅偶爾參加個別涉外審計項目,這是對審計人才資源的浪費。其次,“內容單一”的培養模式不適合境外項目審計專業復雜、內容多樣的特點,在掌握被審計項目所在國語言的基礎上,境外項目審計還要求審計人員具備一定的業務知識,熟悉和掌握相關生產流程,了解項目所在國的法律法規、人文習俗、國際慣例等,而目前審計人員培養內容較為單一,從而導致某些審計內容難以深入查證,審計質量難以保障。

二、開展境外項目風險管理審計的對策

1.提高認識,更新觀念,營造良好的審計環境

各級管理層應進一步提高認識,充分利用員工培訓、局域網、廣播、電視、報紙等多種媒體,加強企業風險管理基本知識普及,轉變員工“只管干活、不管風險”的固有觀念,積極營建“風險管理、人人有責”的風險管理文化。同時,應建立健全境外項目風險管理體制機制,明確審計部門在境外項目風險管理中的角色與定位,落實境外項目管理部門和實施單位配合、支持審計部門加強對境外項目風險管理和監控的責任,營造良好的審計環境。

2.完善體系,明確標準,確保順暢的審計機制

審計部門要積極探索對境外項目審計監督的新方法、新途徑,參考國際已有通行做法,結合國家出臺的相關法規政策和上級業務主管部門的制度規范,建立和完善適合本企業境外項目實際的評價體系和標準,為境外項目審計工作提供制度保障。此外,還要跟蹤和研究企業走出去戰略實施情況,適時出臺與企業發展規劃相匹配的境外項目審計規劃,規劃的制定要體現階段性和適應性,要與境外項目的發展實際相吻合,并根據境外項目進展程度適時將境外項目審計納入常規年度審計項目計劃。

3.加強研討,深入探索,創新審計方式方法

當前,境外項目審計仍處于初級階段,審計部門應堅定轉型發展觀念,轉變固有的思維習慣,審計內容要有廣度,揭示問題要有深度,整改問題要有力度。審計部門還應加強境外項目審計理論與實務研討,不斷創新審計方式和方法,向科學技術要生產力。可按照不同區域、不同項目分門別類地制定審計操作手冊,根據境外項目業務類型、范圍的變化和管理需求不斷修訂和完善。同時,還要加大內部審計資源整合力度,組建審計組時應將熟悉審計、法律以及境外業務的審計人員合理搭配,進而提高查證能力,促進境外項目風險管理審計的深入開展。

4.強化培訓,提升素質,提供審計人才支撐

企業在統籌內部審計資源的同時,應根據境外項目實施情況加大審計人員的培訓力度,提升境外項目審計的“原動力”。一是完善涉外審計人員的培養模式,變“現用現培”為“常用常培”,變“培而不用”為“培就為用”。二是豐富涉外審計的培訓內容,變“內容單一”的外語培訓為“豐富多彩”的綜合培訓,不斷提升自身的造血能力。要有針對性地增加業務知識、相關生產流程、法律法規、人文習俗、國際慣例等內容,提升涉外審計人員的綜合業務素質。三是善于借力,組建和充實境外項目審計專家庫。企業可選擇熟悉境外業務生產流程、經營管理、法律知識等方面的優秀人才組建專家庫,根據項目需要從專家庫中抽調部分人員參與境外審計項目,解決境外項目風險管理審計人才缺乏的問題。四是廣為開源,積極引進和補充新鮮血液。企業審計部門要有針對性地制訂人才需求計劃,積極與人力資源管理部門協調,不斷從大學畢業生、不同行業、職業等途徑尋求符合涉外審計需要的人才,不斷改善現有審計隊伍知識和年齡結構,為境外項目審計工作提供人才支撐。

5.增進溝通,共享信息,發揮部門監管合力。

境外項目的運行與監管涉及不同環節、層次和業務部門,企業應整合境外項目監管資源,形成科學有效的監督合力。審計部門還應主動加強與各相關部門的溝通協調,共享信息資源,從源頭上和過程中實施監督,提高監督的實效性,尤其是在出現大的風險或損失時,應加強內部審計與業務管理、內部控制、紀檢監察等部門的協同監督力度,確保境外項目實現關鍵控制點、業務流程、管理制度“三道防線”與業務部門、內部控制部門、審計部門、紀檢部門“四大環節”的風險管理整體聯動,為應對和化解境外項目風險、促進境外項目管理水平和經濟效益的雙提高、推進企業境外業務的持續健康發展發揮積極作用。

作者:劉彥軍 單位:勝利油田

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