1銀行信貸管理中財務分析的內容

在銀行經營與發展過程中“，信貸風險”是其潛在的主要風險。信貸風險對銀行會造成極大的經營影響，給銀行造成巨大的損失，所以銀行進行信貸管理的目的就是為了有效規避信貸風險，這也是銀行經營管理的重點。銀行作為企業的重要財務支持體系，在對企業進行信貸分析時，需要對企業的賬務資產負債表、利潤表以及現金流量等財務內容進行深度分析，以此來全面了解企業的財務現狀，從而準確判斷出企業的貸款能力。總體來講，在銀行信貸管理過程中，財務分析主要包括以下幾項。

1.1對企業的經營成果進行分析

銀行信貸人員對企業經營成果進行判斷時，可以通過分析其利潤表來實現。首先，銀行信貸人員可以對企業當年的利潤總額形成來源進行分析，以此來判斷企業的經營業績、利潤狀態；其次，還需要分析企業利潤總額的變化情況，從而預測其經營過程中可能存在的風險，以及影響其利潤變動的各種因素，以此來正確評判企業的盈利能力及發展前景。

1.2對企業的現金流量進行分析

分析企業的現金流量表時，分析的內容主要有企業現金流量凈額構成與現金流對企業經營狀況的影響。這種分析，有助于信貸管理人員全面了解一定時期內企業的現金流狀況，同時也可以全面了解企業的現金流異常變化情況，以此來預測企業未來的現金流量，進而來綜合評定企業的財務風險和償還能力。

1.3對企業的負債及償債能力進行分析

通過分析企業的資產負債表，來理清企業的流動負債、長期負債及其負債的結構情況。以此來判斷企業具體的負債項目及質量，從而作為分析企業長期償債能力和短期償債能力的依據。

1.4對企業資產管理績效進行分析

企業各項資產運轉能力的比率強弱，能夠充分反映出企業的資產管理水平和使用效率。因此，信貸管理還需要對企業的資產管理效率進行分析。分析企業的資產管理效率時，應重點分析企業的各項資產周轉率。如果企業的資產周轉較快，就表示其資產流動性較好，資產的利用率較好，說明其償債能力也較強，反之則需要慎重考慮。

2財務分析的具體思路

2.1對企業財務報表的真實性進行判斷

分析企業財務情況時，應該先審核企業的資產負債表、利潤表以及現金流表之間勾稽關系是否成立；另外，還需要核實企業財務報表中資產負債項目的真實性和可靠性。這樣就可以判斷企業是否存在資產被掏空的問題。如果企業存在資產被掏空的問題，企業的財務報表會表現如下：(1)金額大多占用在應收款項方面，比如應收帳款、其他應收、預付帳款等。這種現象說明企業可能存在抽逃資金行為、大股東借款、企業無法核銷的費用以及隱瞞投資等問題；(2)企業的長、短期投資過大，尤其是對于投資涉及行業多、項目多的企業，資產掏空的嫌疑較大；(3)如果在建工程存在長期不結轉的問題，容易將費用資本化，使企業的資產和利潤虛增；(4)最后一種表現特征，也是最為常見的，就是企業存在大量的高估或虛估無形資產。

2.2對企業的注冊資本真實性進行核實

通常情況下，銀行可以通過分析企業的驗資報告，來審核企業的注冊資本是否真實。由于企業股東的出資方式有所不同，其審核的重點也不同。如果股東是以設備的方式出資，就需要對設備價格的準確性進行審核；如果股東是以貨幣的方式出資，則需要對其資本金的真實性進行重點審核。如果其資本金增多的同時，其他應收款、長期投資等項目也隨之增加，就說明企業可能存在虛假出資的問題。

2.3對企業資產的真實有效性及價值進行核實

(1)應收及其他應收帳款：如果企業應收帳款中的大股東欠款較多，就說明該企業在大股東資金使用方面比較隨便，可以說是大股東的“提款機”；如果企業應收帳款或主營業務收入過高，就有可能存在關聯交易產生的虛假銷售收入或應收收款長期掛帳現象，如果企業應收帳款過低，則可能存在惡意的虛構銷售收入問題。

(2)存貨：銀行信貸人員還需要分析企業存貨數值的合理性。由于企業存貨種類是由其行業屬性決定的，所以，在對企業存貨明細構成進行分析時，應該有效結合企業的行業屬性及發展規律；另外，還需要分析企業存貨的變化情況、生產周期及銷售情況。如果存貨變化不符合生產周期及銷售情況，則有可能存在慮假信息；最后，還要核對企業是否進行了市場預測分析以及存貨跌價準備。

(3)長期投資：對企業的股權投資與債權投資類型進行明確，如果是股權投資，則企業之間為關聯企業，另外，還要弄清股權投資的核算方法。通常股權投資的核算方法有成本法和權益法兩種；對企業以實物形態進行的對外長期投資項目進行關注，保證其資產估價的真實性，避免存在人為的改良報表問題；核查企業是否存在為了轉移資產而進行的大量對外投資現象。

(4)固定資產：銀行信貸管理人員需要明確企業的房產是否是投資性房地產。如果屬于投資性房地產，則需要審核企業是否存在利用投資性房地產評估來虛增資產的問題；另外，還要全面掌握企業固定資產的折舊方式，來了解企業是否足額提取固定資產的折舊，以此來評估企業在否存在利潤虛增問題。

(5)無形資產：重點分析企業土地使用權的購買時間、購買價格、土地性質，還要分析企業是否依據規定來進行逐年攤銷。銀行信貸管理人員，還需要對企業無形資產異常情況來進行重點分析，如果企業存在無形資產突增等現象，則需要對其估值的合理性、可靠性進行明確。以此來判斷企業是否存在為了改良報表而虛增無形資產的情況。

2.4其他問題的分析

對企業進行財務分析時，還需要考慮一些其它問題，比如企業為什么需要貸款？是為了擴大生產規模，還是由于市場銷售不暢造成的資金回籠不及時。另外，還要弄清企業資金鏈中缺口產生的環節及原因。尤其需要注意的是，企業現金流量的脆弱性和財務杠桿比率的高低。

3結論

通過財務分析，能夠幫助銀行對貸款人的盈利能力、財務狀況及未來發展趨勢進行全面了解。但是在分析過程中，還要充分考慮到相關的政策變化情況、會計核算的方法以及人為因素的干擾等情況，以便對財務分析方法和技巧進行不斷地完善與更新，從根本上保證銀行信貸管理的有效性。

作者：李光琴 單位：昆侖銀行股份有限公司烏魯木齊分行信貸管理部