（一）

一、我國電網公司財務集中核算的實施狀況

以云浮供電局為例，歸納了多種稅務繳納方式，具體的方式如下：企業繳納所的稅的方式是通過省公司統一進行匯算、繳納，增值稅是指不包含可抵押增值稅和進項稅（不包含電費基金，如果是附加的電費收入銷項稅（指的是百分之十五以內），都是轉交到省公司統一進行申報、繳納的，剩下的在各地方自行申報、繳納就可以了，增值稅是由地級市供電局統一申報、繳納的。以下兩種是必須要由稅務局確定后，才能按照屬地扣繳稅款進行收取費用，第一種：分配金額第二種：分配比列，當地的相關稅務是按照屬地原則，向各級稅務主管機關進行申報繳納的，地方性稅務具體是包括以下四種，具體的是：①房產方面的稅務；②個人所得稅；③城市房屋建設稅；④附加的教育費等。

二、稅務風險

1.稅務風險復雜化

財務集中核算制度運用在企業的管理上，對企業的會計基礎管理規范水平有了顯著的提高，但是，財務核算制度只是側重于核算，在管理上，并沒有實施有效的方法。這不符合我國企業的發展現狀，在實施財務集中核算制度后，會加大整個公司的稅務風險。供電企業，由于行業的特殊性，稅務機關會經常對供電企業實施稅務的稽查，稽查之后，對其中存在的問題，普遍是采用的兩種方式，第一種是采用追溯法，第二是采用延伸檢查法。即使是使用了財務集中核算制度，但風險還是存在的。實施財務集中核算，把交稅的范圍給擴大了，因此，企業也將面臨更多的風險，風險也在逐漸向復雜化發展。

2.由于報賬員身兼數職，稅務管理效果逐漸弱化

由于市電局的管理需要，對財務管理實施統一化。對當地的所轄直供直管（包含縣和市），都實行了“報賬員報賬制”，報賬員一人身兼著數職（包含出納、財務管理、預算）等，這樣大大降低了工作效率，還會影響到稅務管理的實施效果。然而，有的報賬員根本就沒有做過稅務方面的工作，很多地方都是出于迷糊狀態，根本無從下手。這樣的現象，致使報賬員的作用大大降低，成為小小的資料收集員，將稅務管理的實施效果大大降低。

三、解決稅務風險的對策

1.增設稅務部

我國的大部分供電局僅僅只是在財務部設置了稅務管理崗位，這已經遠遠的不能滿足供電局的需求了，可以多設立一些稅收崗位。建議可以在地級市供電局增設相關的稅務部，而稅務部的管理人員，是由縣級以上的供電企業所提供，稅務部的管理人員主要是負責控制企業涉稅業務過程過程中的風險，從而從中獲取納稅籌劃的相關利益。

2.加大人才培養的力度

當今的電力企業集團，需要的是擁有較高的綜合素質、具備專業的行業知識。而傳統的稅務管理人員只是懂計算稅額、懂稅發，這已經遠遠跟不上企業的發展需求了，現如今的財務管理人員，需要具備以下知識：①對財務管理方面，要精通，②懂得工程管理，③需要懂法律和審計。所以，企業，應該不斷的加強稅務管理人員的培訓力度，不斷的提高稅務管理人員的綜合知識，這樣才能為電力企業創造更多的價值和利益。

四、積極開展稅務籌劃

稅務籌劃指的是一種事前謀劃的策略，但是前提是必須要是合法的。在合法的情況下，將稅收政策進行靈活的運用，使納稅的進么達到最低，還能獲取到最大的利益。

五、結束語

本文講述的是為了順應時代的發展，大部分的電力企業都在使用財務集中核算法，但是財務集中核算法中存在著很多的不足之處，企業在實施了之后，產生了更多的風險，本文針對其中存在的風險進行了描述，并列舉出了相關解決風險的方法。電力企業是屬于國有企業中的典范，應該在稅收方面做好帶頭作用，做到不偷稅、不逃稅、不漏稅，為社會樹立良好的公眾形象。在合法的情況下，可以爭取合法的納稅義務，為企業降低成本，為電力企業創造更多的財富，更好的服務社會。

作者：黃震 張向歷 單位：河南禹州市電力工業公司

（二）

一、成本控制的重要性

1.成本控制能夠對股東的財富家族產生影響

在我國國內普遍存在著兩種性質的公司，一種是股份公司，一種是有限責任公司。股東在這兩種公司中都是非常重要的角色，公司的發展也與股東的效益有著息息相關的聯系。股東的財富價值主要是由企業的經濟狀況所決定的，所以說企業進行成本控制關系著股東的財物價值。

2.成本控制影響著企業財務管理中其他工作的開展

企業的財務管理是一項系統的工作，成本控制只是這項工作中一個重要的環節。企業成本控制的工作能否順利開展，直接影響到了財務管理中其它工作的順利開展。成本控制工作不僅影響著財務管理目標的制定，還影響著企業績效的審核與企業利潤的分配。所以，我們要從更加全面的角度來看待成本控制的工作。

二、促進企業財務管理中成本控制的措施

1.以財務成本管理為核心，加強企業的資金集中

現代化企業的經營與發展，需要科學的財務管理制度來進行規范，這也是企業良好發展的前提條件。但是企業中普遍存在著一些財務管理漏洞，私開小金庫、做假賬的現象時有發生，這不但滋生了企業領導的腐敗行為，也給企業帶來了巨大的經濟損失。所以，企業想要解決這些問題，就要對企業的經營活動不斷進行規范，提高對成本控制的重視程度，對企業沒有必要的開支嚴格的進行把關，確保企業的每筆資金都能發揮出其應有的作用。這有這樣，企業進行生產經營活動的成本才會大大降低，企業獲得的利潤才能達到最大化。

2.加強企業資金的管理與有效利用

企業財務管理的核心就是資金，資金就是企業進行生產經營的動力。如果沒有資金，企業的發展與進步就會成為空談。企業的財務管理工作說到底就是對資金的管理工作，就是對資金流動的集中控制。在現代化企業的發展中，企業在資金的管理模式上都是進行集中控制的，而且這種控制是十分嚴格的，只有這樣做，才能發揮出資金的最大功效。資金也是實現成本控制的一個有效手段。企業財務管理對資金的控制手段是多種多要的，但是想要做好對企業資金的良好控制，就要建立一個科學有效的銜接體系。同時，要把財務管理的工作貫穿于企業生產經營的每一個環節，企業的每一項經營決策都要充分的考慮企業實際利潤，只有這樣，才能使企業獲得最大的經濟利益。

3.推進成本管理的信息化手段，加快企業的財務管理信息化建設

企業要想對財務資金進行集中的統一管理，就要起企業內部使用同一種的財務管理軟件，這樣不但能保證財務信息的真實準確，也有利于提高企業資金的利用效率。還使得企業資金的運作更加的透明化，大幅度的提高了企業的管理水平，加快了企業朝著現代化的國際大企業的方向發展。而且，我國已經步入了信息化的時代，企業的成本控制也必須順應時代的發展潮流。所以企業要加強成本控制工作的信息化建設，使成本控制的每一個環節都能通過數據進行完美展現。這不僅能使企業對成本控制工作更好的進行監督，也為企業管理層提高了科學準確的決策依據。

三、結束語

在市場經濟發展與財務現行體制進行深化改革的大背景下，對我國企業現行的財務管理體制進行改革創新，是我國現代企業進一步發展的迫切要求。而保證財務管理體制順利完成改革的一個重要條件，就是加強財務管理中的成本控制。這也是企業實現財務管理目標的一個有效手段。企業要經常開展以降低成本為主題的財務管理活動，提高控制成本的意識，建立健全成本管理的制度，這樣才能使得企業在激烈的市場競爭中占有一席之地。

作者：張自光 單位：云南省曲靖市陸良工業園區管委會

（三）

一、企業財務管理制度及其創新的必要性

一個完善的財務管理制度應該包括兩方面內容：一是制度設計的全面合理性，能夠保證在財務管理工作嚴格按照其規章制度進行的話，可以實現管理的效果；二是能夠確保財務管理工作嚴格按照制度進行，這需要建立一套完備的監督核算體系及績效考核指標體系。伴隨著我國市場經濟的不斷發展，企業生產規模不斷擴大，企業管理問題成為影響經濟發展的焦點問題，企業管理的現代化與科學化需要企業財務管理制度的不斷創新。首先，以經濟效益為核心目標的現代企業制度的不斷推廣與普及，企業所有權與經營權的分離產生了委托代理問題，使得企業管理難度增大，同時對企業財務管理也提出了新的要求。其次，科學技術的不斷創新，要求財務管理要充分運用新的管理工具，實現財務管理的現代化、信息化。最后，市場的不斷擴大增大了企業經營的不確定因素，企業面臨著更多更大的風險因素，處于多變環境中的企業需要一個強大的財務管理支持應對種種風險。

二、企業財務管理制度在經濟管理中存在的不足

經濟的高速發展使現代企業制度不斷完善與普及，股份制成為企業設立的主流模式。現代企業制度要求配備現代化的企業管理，傳統的企業財務管理作為企業管理的重要組成部分已經暴露出許多制度上的不足與弊端，其主要體現在會計管理體系未充分細分，難以充分發揮會計的管理職能；企業的投融資制度落后，難以實現企業資金的高效運轉；企業運營中現金流量管理制度落后，難以化解企業的現金流風險；企業的成本核算體系不完善，難以達到充分控制經營成本的管理目標；企業績效考核機制不完善，激勵薪酬結構不科學，導致企業經營無效率問題。會計管理體系未充分細分，難以充分發揮會計的管理職能。傳統會計體系只包含一般會計，而忽略了責任會計與管理會計的管理職能，使得會計管理體系的職能缺失而無法實現其全面的管理作用。企業的成本核算體系不完善，難以達到充分控制經營成本的管理目標。企業成本核算體系的不完善主要體現在企業成本核算人員整體素質不高，核算的內容片面不夠全面，成本的核算方法不夠科學等。企業的投融資制度落后，難以實現企業資金的高效運轉。企業投融資管理制度落后，體現在：一是自有資本少而融資途徑單一，其經營使用的資金過分依賴銀行貸款，增大企業經營風險；二是企業投資過程中缺乏科學有效的決策機制，難以達到風險與收益的均衡。以上制度的不足導致企業的資產結構不合理，造成資金配置的資源浪費。企業運營中現金流量管理制度落后，難以化解企業的現金流風險。企業資金管理制度不足主要體現在：管理人員資金管理意識薄弱，未意識到貨幣資金管理的重要性；缺乏完善的資金管理控制體系，內部審批制度不完善。這導致企業經營過程中面臨較大的資金斷流風險，威脅企業的安全穩定經營。企業績效考核機制不完善，激勵薪酬結構不科學，導致的企業經營無效率問題。主要體現在：企業績效考核體系難以促進企業財務管理的積極性，考核評價體系沒有覆蓋企業的經營效率、企業的風險管理等各方面的內容。激烈薪酬結構單一，缺乏對員工的有效激勵等。

三、企業財務管理制度的完善與創新

針對我國傳統企業財務管理制度存在的種種不足，本文在會計制度、成本核算制度、投融資管理、企業運營資金安全、績效考核五個方面提出改進建議，以企業財務制度的創新來滿足現代企業對財務管理制度的新要求。

（一）構建一般會計、責任會計及管理會計三個層次的會計管理體系

細分會計管理體系，將會計管理體系細分為一般會計、責任會計以及管理會計三個層次，一般會計為其他兩種職能提供基礎財務信息，責任會計則負責對各個部門的監督管理，管理會計提高企業內部控制，形成三者相輔相成的會計管理格局。一般會計就是指傳統的會計職能，即負責對企業經濟活動的全面詳細記錄，為企業的經營管理人員及決策人員提供詳細的財務報表，良好的財務信息質量能夠保障企業經濟決策的科學性。責任會計是指通過建立專門的責任會計部門，通過會計管理手段實現對企業其他部門的管理監督，充分界定各部門的職責與權利，協調各部門順利完成企業的經濟活動。責任會計同時也負責對企業各部門的成本核算工作，充分實現了在企業規模不斷擴大情況下的有效管理。管理會計則是指通過收集積累企業生產方面的資料，為企業決策者提供有力的信息支持，從而提高企業決策的可行性與科學性。它同時也負責企業各個環節的管理工作，包括企業預算的編制與執行的監督等。

（二）構建完備的企業成本核算體系，實現企業活動的全面詳實記錄

首先，制定完備的企業成本核算規范與準則。根據我國頒布的《中華人民共和國會計準則》對企業的成本核算處理做出具體規定，明確核算工作中的核算方法、核算對象等。其次，對核算人員進行定期培訓，提升核算人員的專業素質與職業道德，同時及時通知核算人員在具體核算工作中的處理方法的變動。再次，充分運用信息技術實現企業成本核算的信息化，提升成本核算的可靠性，著力在企業內部建立一套完備的財務信息平臺，實現財務信息的一體化。最后，強化預算的管理職能，重視預算的編制工作，成立專門的預算編制委員會負責企業年度的預算編制工作，在預算編制工作中要注重預算編制方法的科學性及考慮不確定因素。嚴格預算的執行工作，充分發揮預算的約束管理職能，將預算的最終執行情況列入對考核單位的績效考核，提高各部門對預算的執行積極性。

（三）構建嚴格科學的投融資管理體系，提高企業資金運轉效率

1.在企業融資管理方面首先，構建完善的融資管理制度，明確融資管理工作在財務管理中的重要地位。成立專門的融資工作小組，負責融資方面的信息搜集以及決策工作，并且要求在融資工作開始之前制定嚴密的融資工作計劃。其次，在銀行貸款方面，要積極樹立企業良好的信用形象，改善本企業財務信息的質量，加強對企業財務信息的暴露度，建立良好的銀企關系。再次，積極拓寬企業融資渠道，借助國家金融改革這一有力背景，通過在資本市場上發行企業債券等融資方式獲取長期穩定的資金支持。最后，加強對融資工作的審批與監督力度，杜絕盲目融資的出現，將融資工作納入對企業財務管理水平的考核范圍。

2.在企業投資方面首先，建立一套嚴格的投資管理制度，嚴格規范企業的投資活動。制度內容應包含各部門的職權劃分、投資項目的立項與匯報工作、投資項目的審批及投資項目的事后總結與考核工作。其次，建立專門的投資部門，聘請專業的投資管理人員負責企業的投資管理工作。同時要求每一項投資項目要有具體的分析報告，包括投資項目準確可靠的收益預期及風險評估等。最后，要注重投資項目的風險管理工作，對項目風險運用科學方法進行評估，風險評估報告要通過主管部門的審查。

（四）提高企業風險管理意識，強化企業經營資金的風險管理水平

企業運營資金的管理關系到企業能夠安全穩定經營，因此加強企業運營資金的管理工作至關重要，構建一套完善的運營資金管理體系具有重要意義。首先，要培養財務管理人的風險意識，認識到企業運營資金管理的重要性。其次，提高企業資產的流動性，施行資產負債表綜合管理的工作思路。在資產方面，要提高資產的流動性，加強應收賬款的催收工作，提高企業的資金周轉率。在負債方面，要積極拓寬企業的資金來源途徑，建立企業良好的信用形象，降低企業的融資成本。

（五）建立完善的企業績效考核體系，構建科學激勵薪酬結構

完善的企業績效考核評價體系應包含以下兩方面的內容：一是各部門的經濟效率，該指標主要包括各部門生產成本、企業的銷售收入；二是各部門管理效果，主要包括企業預算編制、執行情況、各部門對風險的控制能力等。構建科學的激烈薪酬結構能夠有效提高員工的工作積極性，提升企業經營效率。科學的激烈薪酬結構首先應做到薪酬激勵的多樣性，包含股權激勵等方式；其次是對員工需求的注重，在滿足員工物質需求的同時，注重員工的精神需求；最后努力構建和諧的企業文化，加強企業的凝聚力，提升企業的核心競爭力。

作者：厲強 單位：山東豐源集團股份有限公司

（四）

一、了解什么是企業的經濟合同

（一）企業經營的同時，經濟合同的行使權利過程中。由于利益為目標，必然會有財務的風險。因此，對于在經濟合同的管理同時更加注重維護財務風險在企業發展過程中的意義，發揮財務的管理對于企業經營管理的地位。

（二）對于企業而言，合同是企業經營各個部門之間、各個工作人員之間的權利和義務的保證。規范合同的管理，控制財務風險，才能夠更好地促進企業經濟良好的發展，推動國民經濟朝著更高層次的發展。

二、關于經濟合同管理中待以解決的問題

（一）企業對于合同管理上的不足

就目前而言，企業的領導一味的重視商機所帶來的利潤，忽視了合同中存在的風險問題。企業的管理人員建立時間較短，工作的經驗不成熟；或是管理人員的專業存在偏向，對于經濟合同中所涉及的具體法律問題不了解；把合同的工作簡單的當成檔案的管理工作等等方式，這些存在的問題都會普遍影響企業對于合同管理的差錯，造成了阻礙企業發展的問題。

（二）對企業的管理的手段相對落后

由于領導或是管理人員在企業經濟合同中的風險意識不高，只是單純的以傳統的人工管理，隨著社會的進步傳統的思想未能跟上時代的節奏，新的理念及現代化信息技術沒有能夠更好的運用到經濟合同管理中去；致使更多的客戶評價的體系的缺失，造成了經濟的相對的落后，由此導致了更多的問題。

（三）管理的體系的不健全

只是一味的重視合同的談判問題，忽視了合同從起草到履行各個環節的問題，造成了企業中的許多漏洞。經濟合同沒能與員工的業績掛鉤，直接影響到員工工作的積極性，影響了企業整體的發展。

（四）企業管理制度相對欠缺

企業管理的過程中制度不夠完善，各個部門之間的操作力度不強，例如：合同簽訂時候的領導決策、公章的使用等問題，都存在著漏洞。因此，在我國經濟合同制度的不完善是經濟合同中出現財務風險的直接原因。

三、經濟合同中的財務管理的分析

（一）隨著企業制度的逐步完善，與此同時更需要合同的管理制度更加的完善。企業一般都會有相應的合同管理部門來進行管理，而財務部門和合同部門之間的工作人員缺少了溝通和了解，于是就出現了各種資源的分離現象，導致了工作的效率也會下降。

（二）企業單位的業務量較大，出現了與財務報表之間存在差異，造成了相關的數據之間脫節的現象，同時也影響著合同的控制在財務管理過程中的作用，也因此出現更大的風險。

（三）因此，財務管理的工作人員，更應該從自身出發，加強自身的身體素質的修養；思想上轉變經營的理念，在合同起草的同時注重財務風險在合同中的控制力度。從根本上防范財務風險帶來的危害，從而達到企業發展過程中的最大的利益。

四、合同經濟的管理與財務風險之間的關系

（一）財務資本的調整，影響企業的利潤水平，同時又衡量著企業的結構的標準，正確的財務結構可以促進企業經濟的快速發展。相反，如果調整不當，也會給企業在發展過程中帶來巨大的風險。只有不斷的改進財務管理的模式，加強管理的水平，利用先進的管理模式，促使企業快速發展，與此同時，才能給企業帶來巨大的效益，有效地避免財務風險的的危害。

（二）合理的企業合同結構，影響著企業與企業之間的關系，如何讓在企業合作的同時達成雙贏的目的是問題的關鍵之所在。只有有了合理的合同經濟的管理體系，才能更好的適應企業之間的合作關系，推動經濟整體的發展。那么就必然要求調整合理的合同結構管理，來適應發展的需要，從而避免風險存在。因此，合同經濟的管理與財務風險之間有著密不可分的關系。

四、關于加強合同經濟管理的工作

（一）正確的立足于實際情況

加強財務管理人員的能力的培訓學習，使財務人員的合同管理相關的理論知識的到加強，具體的操作力不斷的提高，企業可以組織相關的財務人員利用現代化技術條件（如多媒體教學課程）和傳統的學習方式多渠道參與培訓，學習過硬的專業知識。熟練地掌握合同管理的相關程序以及合同的內容，工作人員工作的同時保持創新的意識，及時的了解關于合同管理的一些知識。加強關于財務人員的責任意識，在合同實施的過程里，根據相關的制度和要求，切實的履行財務人員的本職工作，做到工作中認真對待。依據法律相關的規定，正確的做出決斷，處理關于財務的問題，遇到不符合要求的事情及時上報領導，這是財務人員的工作職責，也是應盡的義務。

（二）完善合同經濟的管理制度并正確的實施

⒈企業在實施合同經濟管理的同時，建立合理的審查制度，了解關于合同所帶來的經濟利益、合同相關的價格、結算的方式等等一系列的內容。要想做到減少財務的風險性，合同的的法律依據最為重要。

⒉在授權委托的同時，注重保證合同的相關系數。對外的合同簽訂時，關于企業的法人可以授權委托代表法人簽字，同樣也具有同等的法律效率。未獲得授權的的法人則沒有相應的權利，做到正確的管理，合理的分配，逐步減小企業合同中的財務風險。⒊對于較為重大的合同的簽訂，應該做好嚴格的審批工作，根據不同的標準進行分類。了解企業合同中的復雜關系，分析合同對企業利益所帶來的影響，對于這類的合同，根據相關的規章制度做出相應的調整，以來適應該企業的發展。

⒋對于重大的合同，作為管理人員應該及時進行備案，以便于解決雙方企業在合同訂立的過程中出現的問題，同時這也是雙方的法人的憑證。

⒌管理人員對合同進行定期的檢查，監督合同的內容是否正確實施了，了解合同簽訂的情況以及落實的情況等等一系列的問題。

⒍在工作的過程中，對于合同管理的人員實行獎勵的制度，鼓勵員工更加認真的工作。

（三）制定合理的合同經濟管理的措施來預防財務的的風險

財務風險是企業發展過程中的一個重要的隱患，必須要求企業建立良好的經濟體系來以適應企業的發展目標。由于企業管理各個環節相對的復雜，在執行的過程中相對的困難，那么就要求企業合同經濟的管理人員，做好自身的修養，培養良好的風險管理文化，逐步去完善經濟合同里的不合理的體系。

⒈企業發展的過程里，對于企業從合同的起草到終止，實行責任制度，全過程的進行綜合管理。改變過去只注重合同的簽訂的觀念，逐步的深入到執行上去，正確分析財務風險在合同中的體現，以籌規劃為目標，全面的促進企業的發展。審核的過程中，對合同的文本、相關的條款進行更深入的檢查，明確經濟合同中想關數據等一系列的信息，逐步分析所帶來的后果以及存在的風險。

⒉推行全員化的管理制度，經濟合同履行的同時，要求企業相關的各個部門共同參與管理，實行分級負責、統一管理的制度，堅持以企業發展為原則，實現共同發展的目標。

⒊在合同起草的同時，就要求財務部門根據相關的條款對于合同的起草給予意見，重合同的細節，免合同簽訂時帶來的財務風險。

⒋對于合同主體的審查，在家相關的經營范圍之內，符合本單位的利益條件下，根據雙方部門所提供的數據，對企業可靠性進行調查的情況下進行簽訂。對于涉及有財務方面的數據，保其準確無誤才能簽訂合同。既保證了合同的法律性，又保證了企業之間合作的公平性，用來降低到雙方到最低的風險。⒌注重合同變更所帶來的風險性，財務管理人員從思想上加強對合同變更所帶來的危險意識，建立健全的合同變更管理相關的制度，使合同一旦出現變更的時候也有了可靠的依據。加強了管理性，減少了可能出現的合同變更帶來的危險性。財務人員更應熟練地掌握合同變更中的原則問題，關注工作的范圍和即將出現的變化。保障了合同更好地執行落實，最終實現企業的的項目的完成。

⒍面對合同的爭議的問題，財務管理人員應該根據合同法相關的規定來解決帶來的糾紛，在法律規定的時間內，向對方企業負責人作出相應的報告。對于協商能夠達成一致意見的，在有效地條件下，簽訂關于該合同的有效文件；如果協商未能完成的，根據合同法的相關規定進行解決，法律部門批準后，該項合同才能生效，走法律的道路，使經濟市場更加的公平，使其發展更加快速。

⒎采取從報價中考慮的策略，這樣大型的企業發展的時候，在合同未擬定之前就做出相應的預算，用來降低合同簽訂過后帶來的風險。企業中的財務風險是無可避免的，企業要想發展就必須要求進行投資，而投資所帶來的效益在未得到回報之前是無法估計的，因此，企業經濟合同中財務風險是潛在存在的。因此，企業在發展的同時，更加應該注重合同下的財務風險，加強合同財務風險控制。

五、結束語

隨著改革開放的腳步越來越的迅速，中國的企業發展也需要尋求變革之道，以來適應企業新的發展模式。而我國目前，大型企業規模和數量相對較小，那么中小企業的而發展，為了適應社會的腳步，發展的速度也在加快，企業合同經濟下風險也必將越來越大。因此，在企業發展的同時，集中主要的精力做好合同管理的相關工作，管理人員不斷的加強自身的修養，提高自身的素質，同時學習合同管理的能力，對即將出現的財務風險進行嚴格的處理，堅持以經濟為基礎的原則，對企業的發展做出更好地發展對策，促進經濟水平的提高，更好地去適應現代化的發展形式，牢牢的抓住經濟市場背景下機遇，迎接更新的挑戰。

作者：徐躍輝 胡海笑 單位：湖南公路建設投資有限公司

（五）

一、企業集團財務管理存在的問題

（一）財務資金管理松散

企業集團財務管理控制主要是針對系統內部現金流和財務管理信息流的控制和管理。目前，我國企業集團在資金管理上存在諸多的問題如管理方式陳舊落后、措施不健全。而且企業集團下屬子公司虛開賬戶的現象比較普遍，投資隨意性大，企業集團難以及時有效地掌握各個下屬子公司的財務資金變動情況，因此在資金流向和資金控制上存在著一定程度的脫節。企業集團對子公司或成員企業的財務活動缺乏有力的監測、督導與控制，難以從企業集團的總體的角度統一安排控制各個子公司的投資活動和融資活動，結果導致企業集團下屬各個子公司各自為政，各行其是，追求自身的利益、局部的利益最大化，從而損害了企業集團的整體利益，削弱了企業集團的整體優勢和綜合能力的發揮。

（二）財務管理職能弱化

我國企業集團整正處于發展階段，長期受計劃經濟的影響，企業集團很多是政府干預形成的，因此現今的企業集團財務模式絕大多數都是高度集權的，往往把子公司當做沒有法人地位的附屬工車間或者是工廠，整個企業集團被看成一個企業來管理，絕對控制領導的財務管理原則；相反，有些企業集團財權過度分散，財務監督嚴重乏力，資金控制不足，財務約束與激勵效率低下，集團公司協調控制能力薄弱，導致企業集團監控處于薄弱的狀態，集團公司主體財務管理相對薄弱。企業集團在財務管理等方面相對滯后，財務管理水平不高等等。

二、完善企業集團財務管理的對策

（一）建立健全財務信息系統企業集團財務信息滯后，這些信息反映的是企業集團的資金動向，具有較強的時效性。遵照現行的會計法律、法規，對企業集團的各個子公司能進行有效的約束。財務報表反映的是過去發生資金流動的信息，滯后于資金流。然而子公司的財務報表往往滯后上報，集團公司在進行合并報表就更加滯后。解決信息滯后問題，建議遵循以下幾點：

1.設立企業集團財務管理系統，隨時掌握子公司的資金流信息，及時溝通。根據企業集團需要，加快財務報表的合并。由于財務報表反映的是過去資金流的信息，所以財務報表的合并期越長，滯后性越嚴重。應縮短報告期，緩解報表滯后性。

2.建立健全財務決策信息程序。要建立一套完整的信息收集和整理系統，保證信息的真實、準確、規范，形成科學有效有較強執行力的方案，提高管理人員的決策效率。

（二）強化財務資金管理

強化對資金的管理，對資金應采用集權式管理，可以設立內部結算中心或內部銀行，有效地利用內部銀行的管理資源和管理水平達到企業集團資金管理、協調資金運營的目的。同時，還把短期的資金通過存款、購買基金及委托貸款等方式使資金有效利用，提高企業集團資金利用率，減少財務風險，節約成本，減少費用支出達到提高企業集團經濟效益的目的。加強對各成員企業資金的調劑管理，避免出現謀求資金的短期效益和使用混亂等現象，達到資金的高效使用。使企業集團的預算明晰各自的權限空間和責任區域，細化落實集團總部的財務目標，強化資金管理，強制性地確定了企業集團發展的戰略目標和一個階段的經營目標。

（三）完善企業內部治理機構

完善企業企業集團內部治理結構和采用相對集中的財務管理，為使財務集中控制更有效，必須有一個完善的企業內部治理結構。一方面是可以引進外部董事。外部董事沒有股權，也不直接參與經營管理，因此發表的建議具有獨立創造性；另一方面可以通過建立審計監督管理委員會，而且可以派遣財務總監等人員進駐所屬子公司，實施財務總監委任派發制度。這樣不但可以制約子公司的財務活動，而且還能夠將企業集團的整體利益完全的貫徹和實施，保證財務信息的真實有效，有利于集團整體目標的實施。強調分權基礎上的集權，是一種集資金籌集、運用、收回與分配于一體，參與市場競爭，有效控制子公司的財務風險，激發子公司的積極性和創造性，達到優化集團財務資源、提高集團資金管理效益的目的。隨著現代化企業集團的迅猛發展，企業集團財務管理核心地位將更加顯著，資金管理、內部控制、財務預算和財務管理對現代企業集團的發展戰略、企業集團的核心價值，將發揮著積極的推進作用。

作者：野天德 單位：哈爾濱石油學院

（六）

一、企業集團的財務管理模式

（一）分權型財務管理模式

分權型財務管理模式是指子公司擁有充分的財務管理決策權，而母公司對子公司以間接管理方式為主的財務體制。子公司在資本融入及投出和運用、財務收支、財務人員選聘和解聘、職工工資福利及獎金分配等方面均有充分的決策權，并根據市場環境和公司自身情況作出重大的財務決策。分權型財務管理模式的優點在于：子公司決策快捷，易于捕捉商機，增加創利機會；減輕了母公司的決策壓力，減少了母公司直接干預的負面效應。其缺陷表現為：難以統一指揮和協調集團整體，子公司各自為戰，容易因追求自身利益而忽視甚至損害集團公司整體利益；不便于發揮母公司財務調控功能，以及時發現子公司的風險和重大問題。

（二）集權和分權結合型財務管理模式

極端的集權，子公司沒有主動靈活性，集團財務及經營機制必然僵化；相反，過度的分權，也會導致子公司一味追求個體經濟利益，而忽視集團整體利益。集權和分權結合型財務管理模式強調恰當的集權與分權，這樣既能發揮集團母公司財務調控職能，激發子公司的積極性和創造性，又能有效控制經營者及子公司風險。該模式在一定程度上克服了過分分權或集權的缺陷，融合了集權與分權的優勢。

二、企業集團財務管理的實施途徑

筆者以為集權和分權結合型的財務管理模式更能使企業走上制度化、規范化的軌道。可市場經濟調節較快，隨著企業集團的形成和發展，“一支筆”審批的傳統財務管理制度已很難適應集團的管理需要。因此，我們提出了“統一領導、分級管理”的財務管理模式，并在實踐中不斷充實、完善。

（一）確立好財務管理依附于企業集團管理體制

首先，管理體制要定位。管理體制定位為財務管理相對集中，分級管理定下了基調，即集團公司主要抓重大經營決策、投資計劃和企業發展規劃。而成員公司則側重于產品開發、市場營銷、網點發展和企業日常經營管理，達到企業經營利潤最大化。成員公司投資計劃、經營方針須事先征得集團公司董事會意見，在集團整體發展規劃范圍內，作出其相應的決策。其次，管理制度要到位。為統一標準，規范管理，集團基本財務管理制度對于集團公司、成員公司都必須遵照執行，如費用報銷標準、固定資產入賬條件、應收及預付賬款清理及考核辦法、財產損失報批程序等。為保證集團公司財務管理制度的貫徹實施，必須開展定期檢查，以及組織成員公司財會人員相互抽查，發現問題及時糾正，對嚴重違反財務制度的行為作出相應處罰。再次，科學合理地劃分財務管理權限。根據集團規模和層次，一般實行二級管理。我們制定了“二級管理實施辦法”，內容包括對外投資管理、基建項目管理、固定資產管理、資產處置、借款擔保及抵押管理、經營資金和費用審批權限等。財務管理權限過于集中不利于調動成員公司創造性和積極性；但下放過度，成員公司就有可能脫離集團公司監控，導致權力失控，最終危及整個集團持續、穩定發展。集團公司對成員公司的管理權主要是通過其委派的股東代表、董事行使；監督權則通過其委派的監事、財務主管和集團公司職能部門實施。財務管理權限的劃分，在法人治理結構框架內，有時需借用必要的行政手段來保證。

（二）實行全面預算管理機制

在企業集團內部實行全面預算管理機制，不僅可以提高管理效率，優化資源配置，而且有利于明確母公司與子公司各自的責、權、利，實現集團的整體戰略目標。為了搞好預算管理，應在集團公司董事會下設預算管理委員會，負責預算的編制、審定和組織實施及調整。在編制預算時，一般宜采用上下結合的方式，即首先由集團公司根據整個集團的發展戰略提出預算目標，并將其進行分解下達給各子公司，然后各子公司結合自身情況編制各自的預算草案，最后由預算管理委員會對各子公司的預算草案進行匯總和審核，并召集各子公司的經營者進行預算的協調與調整，最后由預算管理委員會審批通過。在預算的執行過程中，集團的各級預算部門也要制定相應的配套措施，來保證各級預算目標的完成。

（三）合理設置會計機構，并配備精干、高素質的會計人員

為細化職能，強化管理，大型企業集團一般可將財務部（處）改設財務中心，下設會計部、財務（資產）部和資金（結算）部。會計部組織本級會計核算，及時提供會計信息；指導、協助成員公司會計工作；財務部草擬財務預算，實施成本、費用監控；測算、核定內部經濟指標；對外投資財務管理；委派財務主管的日常聯系和管理工作。資金部負責籌措資金，集團內各單位資金調度，實施現金流監控；組織、督促集團內各單位清欠工作。三個部門既相互聯系，又各有側重。會計部著重會計核算，財務部則以內部管理為主，而資金部主要是資金籌集、調度和資本運作。中心分設三部，有利于財務管理突出重點，加強垂直管理、指導和協調工作。為加強對成員公司的財務管理，建立財務主管委派制度是較為行之有效的措施。委派財務主管須按法定程序經成員公司董事會確認，委派財務主管編制在集團公司，工資、獎金應根據其所派駐公司財務管理和服務業績由集團公司核發。財務主管委派制度內容主要有委派范圍、任職條件、委派程序、職責和權限，以及考核和獎懲等方面組成。同時，為加強委派財務主管日常聯系和管理工作，必須建立“財務主管工作例會制度”，通過工作例會布置、落實集團財務會計工作；交流、探討財務管理、會計核算工作經驗；研究、解決財會工作中出現的新情況和新問題。財務主管對重大財務事項，如發生重大經營損失、財產非常損失和嚴重違反財務、稅收和會計法規行為，實行隨時報告制，以便集團及時掌握處理。為了加強集團財務監督力度，一般在集團會計機構之外，設置審計部并配備必要審計人員，審計部直屬集團公司董事會或主要負責人，依據其職責對集團公司本級及所屬單位每年至少進行一次常規審計，同時對經理離任、經濟責任和重大投資項目實施專項審計，并結合會計事務所年報審計，對各成員公司進行年度內審。

（四）建立資金結算中心，實施現金流量監控

企業集團由于自身積累與快速擴張的矛盾，對于非上市企業來說，銀行信貸資金是其資金籌劃的主要渠道，一般資產負債率偏高。為提高集團資金整體使用效益，合理調配資金，需建立集團資金結算中心，可與資金部合署辦公，從而使資金外部籌劃與內部挖潛更好地結合起來。要使資金結算中心真正發揮作用，體現集團成員公司資金優勢，各成員公司須在同一個專業銀行（選擇網點較多銀行）開立基本結算戶或一般存款戶，以便于集團各成員公司的資金調度和劃轉。各成員公司原來在各銀行的多頭開戶，應由集團統盤考慮，進行調整，便于統籌安排成員公司貸款擔保和財產抵押。同時，對各成員公司籌資人員可集中辦公，編制列資金部，并由資金部一個頭對外籌措資金，信貸關系則由各成員公司直接發生。但對資金需求較少的單位，則由集團公司直接與銀行發生信貸關系，其資金需求通過結算中心解決。集團公司應通過計算機網絡（集團局域網）對各單位現金流量實施監控，及時掌握資金收、付動態，及時調度資金，減少沉淀。并依托集團優勢組織適度籌資規模，建立風險預警機制。

三、結語

綜上所述，企業集團財務管理的方案選擇，要在充分發揮集團內部各分、子公司經營管理團隊智能、才能的基礎上，根據集團主要產品的特點及行業發展特色，在深入挖掘資金潛力的基礎上適合集團整體資金優勢，同時對分、子公司給予適度靈活性，合理統籌安排，實現集團公司資金使用效率最大化，實現集團公司利潤最大化而確定最佳方案，集團公司一旦確立了集團公司財務管理方案，其下屬的分、子公司應嚴格遵守和執行。當然，在方案實施中，集團公司及下屬各分、子公司還應不斷收集數據，為下一步修正提供真實、有效的數據庫。因此，一種適合企業發展的財務管理模式是隨著企業集團所處的市場經濟環境、社會環境、內部經營環境的不斷變化而作出適當調整，并不是一成不變的。

作者：金永強 單位：浙江省贊成集團有限公司財務部

（七）

對于財務風險的研究，國外比國內早了許多。他們對于它的研究大概始于20世紀70年代。所以在風險的形成機理、測定、評價體系、風險的回避和控制等發面研究較為完善。在2009年，財務風險管理走向了全球。漢森•威廉姆森年在《中小企業財務風險分析》一文中指出，財務風險分析的好處主要在于它或許能在戰略上取得反競爭效果。他認為，是由于市場失靈導致了內部組織對市場交換的替代。

中國目前的信用體系還極為不完善，在信用對于經濟社會極為重要的當今社會，這無疑給企業帶來了巨大的麻煩。對于客戶的信用評級不規范、不全面，使得信用評級對企業的參考價值不能很好的體現。如果企業想要自行完善信用體系，那么所耗費的大量的數據，還有需要國際認可的技術和評級標準，開發所需要的費用都是不能實現的。而中國的法律對于失信者的懲罰也沒有明確的規定，這使得信用危機在國內更為凸顯。

在經濟和科技都迅速發展的社會中，消費者的可選擇性已經大幅度的提升，由于消費者的喜好不同，社會發展使得消費者偏好的變化速度也加快，為了增加企業的競爭能力，必須保證企業的生產與消費者的需求相一致。企業要及時、準確地掌握消費者的動態，適應買方市場的變化，在根據買方市場安排自身的生產經營，這樣才能加大企業競爭力，減小企業的財務風險和經營風險。

財務風險論證能夠幫助企業梳理財務風險，進而能夠有針對性地管理目標企業，為企業的管理行為找到重點和方向。企業的風險評估環節是在企業的風險識別完成的基礎上，先將財務風險論證延伸到企業已建立的財務風險制度和措施的全部區域，這樣主要是為了避免目前財務風險管理范圍極其狹小的有限性。然后，在充分分析了現階段的財務風險后，準確地把握、衡量和測定財務風險發生的概率以及其能產生的影響情況。財務風險的論證，必須堅持定性和定量方法相結合：運用定性方法論證并描述財務風險周，運用定量方法分析論證財務風險水平。最后，也）是不可缺少的一個步驟：不斷完善企業所做的

財務風險分析的信息標準，不斷暢通傳送渠道，向外引進能夠熟知定量方法運用能力的專業人才，來對于財務風險的管理形成充分的支持。

對于不同企業，其財務風險類型也不盡相同，所以必須用獨特性和差異性的手段，有針對性地對其財務風險進行分類對待。要想真正地控制企業財務風險，對于各種不同的類型的采取不同的應對手段。其主要的目標是：有效地避免純粹財務風險，積極對待機會財務風險。在現代經濟迅速發展的市場經濟中，財務風險是客觀存在的。雖然中國有關于財務風險方面的研究起步較晚，但是只要充分認識到風險對于企業的影響，真正地重視對于風險的預防和措施的研究，就會有效地減少其帶來的損失。財務風險的控制是一項長期而又復雜的系統工程，重視在現實中積累經驗，強化對于風險的敏感度，將財務杠桿作用運用起來，完善資本結構，加強對于籌資、投資、資金回收、收益分配的財務風險管理，實現企業效益的最大化。做到事前積極、準確預防，事中無誤、及時處理，而不是單純的事后處理。雖然財務風險是客觀存在的，但是只要能夠正視它，在實際經營過程中，財務風險也是可以大幅度預防和控制的。積極招賢納士，獲得有專業方面知識的人才，對外界經濟環境的改變能夠及時引起注意，匯總、分析各類有關風險的數據，找出能夠產生風險的主要因素，使得企業最大程度地減少風險產生的損失，實現收益，讓企業更加健康、持續的發展。

作者：張淑輝 單位：齊齊哈爾百貨大樓股份有限公司財務處

（八）

一、財務審計對企業發展的重要性

(一)對企業管理方面奠定基礎

市場經濟是一把雙刃劍，有積極一面，也有消極的一面。市場經濟對于我國企業發展中的生產效率的穩定提高以及生產利益的最大化都有極大的幫助，但是因為市場經濟的發展存在著盲目的特點，從而間接意義上的導致企業內部存在腐敗現象。合理的在企業管理用運用財務審計方面的知識運作，不僅能夠有效地緩解市場經濟對企業發展的消極影響，還可以對于企業內部的資金運作進行有效地監督，確保企業能夠在穩定的環境中健康發展。

（二)應對現今社會經濟發展

合理的調整企業內部的資金走向以及企業財政方面的盈虧現象，保證企業在自行配置方面合理穩定，同時面對當今社會激烈的市場環境，能夠保障企業在激流中維持自身的企業利益，確保企業的生產效率平穩快速發展，總而言之，對于在企業應對市場經濟方面合理的運用財務審計，能夠對市場經濟進行監督和管理，從而提高企業在市場經濟發展中的強有力地位。

二、企業財務審計中存在的問題

(一)財務審計缺乏獨立性

就我國的各大中小企業來說，在實現企業財務審計方面的工作時，往往需要受到更方面因素的限制，從而不能很好地起到確實的監管力度，在性質上缺乏獨立性，在進行企業監管方面時往往要受制于人，不能有效地開展獨立的審計事宜，從而導致財務審計工作喪失了嚴密性，導致企業中的財務審計工作成為了企業的擺設，沒有具體的實用價值。就企業財務審計工作缺乏獨立性而言，高層領導對于企業在資金上的運作和部署具有高度的掌權作用，企業腐敗現象明顯出現，企業財政資金的不透明化導致企業未來的發展走向不明朗，同時由于企業財務審計缺乏獨立性，對于企業財務審計人員所處位置極為尷尬，因畏懼高層領導，而導致審計結果方面存在著偏差，不公平現象逐漸蔓延開來，混亂企業內部的整體管理。

(二)審計內容的片面性

在我國企業財務審計方面，主要是集中在會計審計和財務審計這兩大方面，在審計內容上存在著片面性，從整體角度而言，缺乏對財務管理方面的審核，作為企業這一方來說，財務管理與財務審計屬于兩種不同的部門，但是大多數企業會把他們歸攏到一起，整體叫做財務部，從而導致部門員工對于所在部門所要接管的工作事宜存在疑惑，從而影響審計的工作效率，同時在我國的各大中小企業，往往企業對財務審計方面的意識不夠，缺乏對審計方面的投入力度，導致企業財務審計方面存在片面性。

(三)審計能力的缺乏

往往對于我國的企業而言，雖然在企業內部設立了具體的企業財務審計部門，但是對于企業中的財務審計部門的審計執行力的上的缺失，導致在整體經濟上的受損。同時對于許多企業而言，相關審計工作的方案詳細的當，并且值得進一步的實施工作的開展的事宜，在由于企業管理人員對財務審計方面的不重視等情況出現，導致許多合乎企業發展方向的審計方面被擱置一邊，無人問津。

三、具體實施措施

(一)在企業內部設立獨立的審計部門

在企業內部設立獨立的審計部門，能夠有效地保障企業在財務審計方面的獨立性，確保審計部門不受來自任何方向上面的威脅，而產生動搖情況的出現，財務審計部門的所有審計結果都只能向董事會進行報告，旁人無權干預進來，避免審計人員與企業中層及部分高層上的接觸，避免因為等級壓力而造成審計結果方面的些許偏差，從根本上改善企業在財務管理方面存在的漏洞，確保企業的生產效率和生產利益都能呈現最大限度上的雙贏局面。

(二)全面擴充審計內容

面對當今市場經濟的發展走向，單純的審計在財務工作方面的各項事宜是不夠的，要擴充企業財務審計部門的審計范圍，從企業未來發展的資金預算，到企業未來發展上的設計方案，在企業的各個方面都要一一進行詳細的審核，確保在各個環節不出現任何紕漏，同時完善審計方面的審計手段，加強審計人員的培養管理，打造企業的可持續發展新高潮。

(三)融入信息技術手段完善審計工作

隨著現今社會的飛速發展，信息技術手段也在不斷地發展與完善，為了迎接時發表展的潮流趨勢，在企業財務審計工作中融入先進的信息技術手段，可以在一定程度上提高審計力度，達到審計工作的順利進行。因此，可以利用先進的信息技術手段打造一個資源共享的網絡信息平臺，通過錄入的方式，在線瀏覽各部門的財務報告，能夠保證隨時隨地對各部門的財務進行審計處理，在一定程度上避免了企業內部的腐敗問題，同時還能對審計的內容進行加密處理，保證財務信息的高度機密化，防止財務的相關數據的流失，并且還能加快審計工作效率，最大程度上所見審計工作時間，方便快捷，高效穩定的處理企業財務方面的任何問題。

(四)培養審計部門的審計人員的整體素質

對于企業的財務審計部門來說，再好的審計工作流程與規定，都不能全面的影響審計工作的順利開展，對于審計人員方面的素質培養也能夠影響最終的審計結果，對于現今社會的企業財務審計部門來說需要的是高素質，專業能力強，邏輯性思維良好，善于運用信息技術手段的綜合性質的人才，所以在選拔初期就要對應聘的人員進行嚴格的考核，同時對于進入企業的審計人員來說，定期進行專業能力方面的考核以及聘請專業的教師來企業授課的方式，來全面提高審計人員的綜合能力，保障企業在良好的環境氛圍中健康穩定的發展下去。

四、結束語

隨著現今社會經濟的飛速發展，要想維持企業良好的健康形象，就要加大對企業財務審計工作方面的重視力度，通過利用企業財務審計特有的獨立性，全面性，穩定性，透明化等特點，最大限度的避免企業管理層中的腐敗現象，維護企業經營方面的公平公正，做到企業未來長久的可持續發展，保障企業的生產利益，企業財務審計在其中都起到著決定性作用。

作者：陳秀菊 單位：國電吉林龍華長春熱電一廠監察審計部

（九）

一、企業財務內部控制管理體系的不足之處

(一)企業內部財務控制意識淡薄、缺乏足夠重視

企業內部財務控制意識淡薄、缺乏足夠重視，我們從以下九個方面就可以看出:首先，企業的高層管理者往往沒有很重視企業的財務控制工作，客觀來說，目前，很多企業管理者忽視企業的財務內部控制，將設立的企業財務內部控制制度流于形式，使得內部控制制度無法有效貫徹執行，這種背景下，執行力不強的內部控制制度對于公司財務的約束力是有限的，難免會出現內部控制失控的現象，其次，很多企業的財務工作者對于財務控制工作都不太重視，管理層的不重視對于財務工作者是有一定的影響的，因為這會導致財務工作者對于控制工作的淡化，這些現象的出現主要是因為財務內部控制的觀念還沒有得到深入，使該制度僅僅是流于表面，沒能為企業發展真正發揮作用。這種企業管理者和企業員工雙項、雙層的不重視，必然會出現不作為的現象，最終，財務內部控制的效果大打折扣，長遠來看，勢必會影響企業的健康發展。

(二)企業的內部控制制度不完善

企業的內部控制制度系不健全、內部審計職能喪失主要體現在以下幾個方面:其一，在企業財務內部控制的建立上，該控制體系本身就缺乏科學性、全面性和系統性;其二，在具體落實方面，實施內部控制制度并沒有真正落實到實處，企業財會內部控制監督機制發揮作用受限;其三，我們在實際工作中往往可以看到很多企業的內部監督是由企業內部機構來完成的，換句話來說是由內部審計部門完成，雖然企業內部部門在財務信息的獲取上有很大的優勢，但是這就失去了審計的獨立性，其監督作用也受到質疑，第四，在財務崗位的人員配備上，許多企業為了降低人力成本，一人身兼數職，這樣一來，內部牽制制度就不復存在，內部審查就成了左手審查右手，失去了審查意義。

(三)財務內部控制力比較差

1.很多企業對于內部的財務控制體系的認識僅僅停留在會計層面上，并沒有轉變對于內部財務控制體系的認識的理念，在實際的工作中，財務的內部控制除了包含企業的財務部門這一方面的工作以外，還有很多的別的工作，這些工作的高質量的完成也都需要單位員工的自我管理與自我完善相結合。而且在另外一方面，內部控制也需要將關注點放在財務層面以外的地方，內部財務控制也應該突破僅僅對貨幣資金監管的界限，除了資金管理以外，我們還需要對企業其他重要的資產進行管理，比如企業的固定資產管理以及無形資產的管理等等，具體來說很多企業對外采購的時候，雖然對于采購的方法以及采購審核進行了管理，但是確沒有對采購進來的設備以及資產進行科學的管理和控制，這也是被很多企業忽視的地方。

2.企業財務內部管理在監控環節也出現了真空，一般來說，對于企業資金來說，建立起高效科學的監控體系有著重大的意義，從很多企業的實際情況來看，很多企業在這一塊做的并不是很好，主要是因為企業的管理方式過于行政化，往往企業的內部監督會受到企業高層行政權力的極大影響，最終會出現企業的內部管理沒有落實到實處。

(四)風險評估系統不完善

由于大量的企業開展業務的過程中，本身的資金是不夠的，一般的辦法都是去外部舉債來進行正常的經營活動，在這種情況下，越來越多的企業通過向銀行貸款的方式來維持企業的正常管理和運營，而經歷過銀根縮緊的企業在很多的條件不具備的情況下，也就只能轉向民間借貸，代價就是高昂的利息，這對于很多的借貸的企業來說都是不可承受的。各大企業都需要完善自身的風險評估系統，特別是在現在金融危機還并沒有完全走出來的情況下，企業的經營各方面的壓力也都可想而知，因此各大企業應該及時根據情況建立和完善自身的風險評價系統。

(五)獎勵制度和約束制度建立的不健全

目前有社會財政監督職能的機構(例如地方或國家政府的財政部門、審計部門等)沒有對企業管理實行具有綜合力度的管理監督，從而導致人們對于審計的監督立場和職能公正性有了一定程度的忽視，當審計結果出現問題時，缺乏對問題進行理性的常規分析，處罰力度不夠，這長期的社會忽視，必然導致企業財務內控管理在公眾的心目中變得蕩然無存。一個規范有序的企業，常常將獎勵機制和約束措施同時進行、同時加強，根據獎懲制度對經濟行為進行激勵，是相當有必要的。

二、完善企業財務內部控制管理體系的構建措施

(一)企業財務內部控制管理體系意識需要強化

只有從觀念上進行變革，才能推行企業財務的內部控制制度。首先，企業的管理層需要來一場財務的頭腦風暴，改變以往陳舊落后的財務理念，管理者要意識到現代財務體系對于企業發展的重要作用，而不僅僅是會計信息的加工廠，這樣才能從根本上推行內部控制制度。其次，我們也要強化財務工作人員的財務控制意識，員工樹立企業內部控制的理念對于內部控制的開展具有巨大的意義。這樣一來，管理層和財務工作者在財務意識上達成了一致，才能是的企業內部控制制度更有執行力，這樣也有利于企業在激烈的市場競爭中保持不敗地位。

(二)建立內部審計監督體系

嚴格意義上，企業除了建立起常規的會計核算機構外，對于每個崗位的一些審查工作最好還是建立起專人專崗，這個崗位對于人的要求比較高，既要有出色的財務工作經驗，還需要有良好的職業道德，這樣也可以為企業走上規范化創造條件，對于在審查工作中遇到的實際問題，需要及時匯報，同時聯系相關工作人員共同解決，該機構最好直接隸屬于股東大會，除此之外，企業內部各個部門都需要同心同力，形成相互監督工作體系，各部門也應該根據自身的實際，首先進行自查，或者聘請專門的會計師事務所對自身的財務工作進行定期的審查，對于不完善的地方進行補救。

(三)規范財務審計監督程序，保障財務內部控制的實施

如果在實際的審查中，我們發現了企業審計監督環節出現的問題，就需要對審計部門的構建以及職能范圍作出規范性的，這樣就可以及時規避可能出現的財務隱患，對于財務監督漏洞的地方要及時進行修正，除此之外，還需要讓企業各職能部門也積極地參與進來，共同建立起科學合理的社會審計評價體系，這樣在審計過程中也更為公平和合理。

(四)加強財會人員隊伍建設

財務的內部控制體系最終還是需要經過具體的財務人員來進行有效的落實，因此對于財會人才的培養工作也就顯得尤為重要。首先就是在人才的選擇上來說，對于人才的招聘應該更加嚴格，也要選擇相對來說質量較高的人才來補充公司的財務的隊伍。而且企業為了應對各種經濟運行中的新的狀況，還需要定期的對企業的財務人員進行工作上的培訓以及對于本身的工作的績效進行考核，在注意提高工作能力的同時，也需要加強對于財務的從業人員的職業道德進行培養，以便杜絕職務犯罪的情況發生。

(五)完善風險管理機制，樹立財務風險意識

很多企業的資金來源都是通過貸款取得的，在這種情況下進行企業的擴張經營，我們需要考慮到資金的投入產出成本，所以，在進行內部控制制度完善的時候要及時建立好風險的預警的完整體系，同時，還可以建立起風險控制指標體系，在這個體系中各方面的指標有著詳細的規定，而且也需要組建專門的企業財務風險分析的團隊，這樣下來就可以把風險意識作為內部控制得一項比較重要的內容來進行規范。對于外部風險的評估很重要，但是也需要加強內部的對于自身的運營情況的正確的分析和評估，特別是財務活動的相關的風險以及受益之間的關系，對于突發的財務風險情況，也需要在事后建立起相關方面的預計的制度以及事后責任人的處罰機制，以便可以通過處理程序的相關的規范來保證企業的財務情況的穩定進行。

(六)企業應加強財會信息內部控制體系的構建

我們知道隨著社會的快速發展以及計算機技術的進步，會計電算化的推廣，企業也應順應時代的潮流，要加強財務控制的信息管理，這樣也可以提高工作的效率，使得會計工作能夠更加規范，對于財會信息數據能夠更好地掌握，讀取，從而達到內部控制體系構建的目的。制度的建立再完善也要結合完美嚴格的執行，才能夠發揮制度規范作用，才可以達到既定的目標。制度不僅在紙上，更要落實到每個人的行動上，在公司內部我們可以積極地向西方發達國家學習，引進他們先進的管理經驗盡可能的程序化，系統化，這樣一來就可以使得，很多財務工作步驟得以明晰，為將來內部控制提供可以用來考核的依據。

三、結論

作為企業財務管理中的重要組成部分，企業財務內部控制對于現代企業管理來講起著尤為重要的作用，它不僅保證財務會計內部控制的良好運行，保證會計資料的真實、合法、有效、完整，而且可以提高企業的盈利能力和運營效率。隨著我國企業的快速現代化發展，其面臨的競爭環境也越來越激烈，只有不斷提升企業財務管理水平，從而使企業在市場競爭中獲得源源不斷的競爭力。但是我們也應該看到，我國企業在發展過程中也暴露出很多在財務內部控制方面的問題，亟待解決和完善。

作者：于力 單位：泰安中正信有限責任會計師事務所

（十）

一、企業財務內控制度管理建設中存在的問題

1.企業財務內控中的控制環境不規范

環境控制從全方面來影響內部控制，內部體系要想有效實行取決于環境控制的好壞，如果環境控制失去了它自身的價值就會讓統計的信息出錯。中國現在在控制環境上就有著如下的問題：企業對于內部的管理不規范，管理者與員工對于道德觀的認識尚淺，導致他們輕易的篡改信息來完成自己的目的；企業對統計部建設和員工專業素質不夠重視；另外，統計者的人力管理政策應用欠缺，影響了統計的信息質量。

2.企業財務內控制度監督不到位

內部監督指的是，企業選擇出恰當的人在適時估計控制的運行及設計狀況的過程。當前，部分企業內部的管理監督體制仍不全面，一部分企業的監督機制沒有設立出來，又或者是有這種機制，但是卻對內部督查不到位，不能及時察覺到企業內部控制的缺陷。大量實踐經驗表明，缺乏科學、有效的監督和管理，在很大程度上會制約企業的發展。

3.企業財務內控制度風險評估不完善

統計信息可以給企業管理人員和國家供給需要的資料，但在統計信息時，信息的質量會有失真的情況，這就存在了一定的風險。企業識別信息時如果不夠準確，就會使有關的數據出現一些錯誤，從而會對信息的質量造成影響。目前在我國，部分企業都缺少一個風險評估的系統，在對風險進行評估時沒有相應的流程和指示，企業在進行風險辨別時很隨意，致使決策出錯。

4.缺乏科學合理的控制活動

控制活動最主要的是從業務方面來教化統計信息的信賴水平。想要使控制活動靈活就得達到兩個條件，其一要有合理的控制活動設計的理念，其二是控制活動的執行要具有有效性。如今國內的大多企業都存在一定內控環節上的設計“盲區”，不僅會導致企業無法正常經營，而且還會給信息的編寫提供作假的機會。此外，部分企業只是把內控體系作為約束的準則，而沒有運用到具體的現實中去，導致企業內部的控制管理機制失去了應有的效果。

二、加強企業財務內控制度管理建設的策略

1.營造良好的企業內部環境

內部環境可以給企業內控創造條件，是企業控制制度得以運轉的決定性因素，其運行和設計的好壞，對企業的綜合目標以及內控構成要素產生影響。因此，營造良好的企業內部環境，對于企業財務內控制度的建設和實施具有重要作用，具體營造內部控制環境主要從以下幾個方面：首先，要加強企業員工的道德觀和價值觀，做到誠實守信；其次，要調整組織的結構，可以使每個管理者在工作中發揮自身的優勢，確保財務數據質量達到預期的效果；最后，要加強人才資源的挖掘和開發。企業在開展內部控制工作時，需首先對工作崗位進行分析，這在一定程度上可以確保人力資源的實踐活動得以有序的進行；同時，還應定期對財會人員進行培訓，并建立健全相應的激勵和約束制度，以打造更優越、更團結的隊伍。

2.加強企業財務內控制度的監督力度

內部監督主要是企業對自己內部控制的有效性、合理性和全面性展開檢查監督與評判，從而形成書面形式的檢查報告，并采取糾正辦法的過程。監督力度到位與否，是確保內控體系制度有效運行的重要依據，在統計工作的過程當中，企業應該要求工作者按期來進行檢驗，編寫統計檢查結果的報告，對生產與經營的全過程進行督查。此外，監督活動還表現在其他方面，因此，只有不斷加強監督的禮服，才能確保企業的經濟與效益。

3.建立健全企業財務內控的風險評估體系

風險評估在于是否能夠及時的辨別、解析并評判當前影響企業內控目標實現或制度實施的不肯定因素，并采取相應的應對方法的過程。企業財務內控制度管理建設過程中，建立健全風險評估體系，根據企業的工作性質及需要，定期為系統的數據質量檢查，從檢查的流程中來對風險評估科學定性，而起根據統計下來的目標、風險產生的原因和風險能接受的程度，依據具體情況制定出合適的應對措施，把風險降到最低的程度。

4.嚴格把握企業財務內部的控制活動

控制活動主要是給予管理者相應的指導和幫助，從而保證所下達的指示能夠得以實行的程序或政策。控制活動深入到了企業各個的部門與階層。質量較高的信息統計需要一個全面的控制活動作為支撐和保障。具體體現在：（1）職責分工的控制；這就需要以企業的目標及責任，參照高效、科學以及精簡的原則對各崗位、各部位進行設置，并明確每個工作崗位和部門的職責權限，達到各司其職、各盡其責、相互管束的機制。（2）授權方面的控制；企業統計工作過程中，統計數據要經過層層把關，最后才能簽字蓋章。相應的授權控制活動，不僅能夠明確各部門及崗位的權限及責任，而且還能確保數據的可靠和真實。

三、企業財務內控制度管理建設的意義

加強企業財務內控制度管理的建設，是深化改革企業的必然條件。隨著改革形勢的轉變，企業財務內控制度管理建設能夠打破過去和單一工廠相呼應、以成本控制作為中心的守舊管理財務辦法與制度，為企業的發展提供便利，同時還能確保企業在競爭日益劇烈的市場環境下長久發展。強化企業財務內控制度管理的建設，是企業應對國際挑戰的需要。隨著市場經濟的不斷發展，企業在面臨機遇的同時，還要面對殘酷的市場經濟競爭。以全球發展的角度來看，目前各個國家之間的工業競爭已從過去的技術、資本競爭轉變成為了管理競爭。但就我國目前企業的管理角度看，和西方一些國家相比，存在較大差異。因此，實現傳統管理向現代化管理的轉變，能夠全面提升企業理財的能力，進而提高企業的國際競爭力。強化企業財務內控制度管理的建設，是確保投資者利益的必然要求。現代企業管理制度最為重要的特征主要是，企業的經營權和財產權相互分離，致使企業的經營者與擁有者所尋求的目出現偏離。因此，企業必須注重財務內部管理體系的建設，通過利用內部約束、授權掌管、職責與任務相互制約、輪換崗位等有效方法，加強監督管理的力度，確保內控制度順利實施。總而言之，國家企業財務的內部控制管理體系直接制約著企業的發展。企業不僅要加強員工的自我管理能力，而且還必須定制一套合理的科學理財制度，加強成本的費用管理、財務內部考核與資金把持等，確保企業的經濟與社會效益，提升企業的市場競爭力，進而促進企業發展。

作者：王志梅 單位：吉林一汽富晟汽車內飾件有限公司