一、我國商業(yè)銀行會計方面的問題

（1）會計機制本身與執(zhí)行過程存在問題。首先，我國正處于市場經(jīng)濟轉軌階段，受傳統(tǒng)會計慣例的影響，我國商業(yè)銀行會計規(guī)范體系對營業(yè)風險、經(jīng)營過程中緊急情況應對缺乏經(jīng)驗技巧，要想在大魚吃小魚的游戲規(guī)則中生存，我國商業(yè)銀行必須建立銀行會計風險體系。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部控制仍不盡如人意，內(nèi)部控制制度設立存在漏洞，制度制約不夠、執(zhí)行不力，內(nèi)部控制制度成了面子工程形同虛設。再次，銀行工作人員對于會計制度規(guī)范認識不足，缺乏執(zhí)行驅動，部分柜員不能做到按章辦事，銀行內(nèi)部監(jiān)管部門睜一只眼閉一只眼，監(jiān)督審核流于形式。

（2）銀行財會人員構成未能適應經(jīng)營管理需要。首先，從減少人力成本的角度出發(fā)，大多數(shù)銀行盡量縮減成員，過度的避免人員冗雜的結果是人手不足。同時，柜臺人員掉崗頻繁，新成員入職業(yè)務流程不熟練，給工作帶來極大的不便。其次，新進職員年輕化也是目前許多銀行面臨的問題，實戰(zhàn)經(jīng)驗不足，處理棘手問題能力偏低，業(yè)務流程處理不熟練。解決這些問題只能通過自身的學習，員工們需要經(jīng)常給自己充電，參加專業(yè)知識、壓力和風險培訓。但由于工作生活事務繁忙，很少有人給予培訓學習這項重要環(huán)節(jié)以足夠重視。

（3）違章處罰力度不夠，制度約束乏力。明確的會計制度，清晰的違章處罰條例，杜絕不了違規(guī)案件的發(fā)生。仔細琢磨，根源在于制度缺乏威懾力。銀行內(nèi)部監(jiān)督審計部門的職責是發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的漏洞和問題，若監(jiān)管部門沒能很好履行職責，也能逃脫責任追究。從處罰力度和層次來看，避重就輕，這種不健全的容易被鉆空子的處罰機制，使得處罰的警戒功能威力大減，進而使得制度的約束乏力。內(nèi)外部雙重因素導致了我國商業(yè)銀行會計風險的產(chǎn)生，處于市場經(jīng)濟改革初期，銀行體系標準仍不夠健全，進入門檻較低；完全公平競爭、安定有序的市場環(huán)境仍有待建立完善，這些共同導致各地金融機構先天不足加大了銀行會計風險。內(nèi)部原因主要是：銀行內(nèi)部控制薄弱，商業(yè)銀行內(nèi)部會計的制衡與控制工作沒有做到位。

二、防范商業(yè)銀行會計風險的對策

（1）加強會計準則制定的前瞻性和全局性。有關法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，金融監(jiān)管不嚴，直接制約著會計職能的發(fā)揮，因此應建立健全會計規(guī)章制度，使其跟上甚至超越金融產(chǎn)品的更新步伐，未雨綢繆，加強預測性和前瞻性。另外為了提高會計準則在金融領域實施的科學性可行性，加強與銀行監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)也很重要。

（2）加快商業(yè)銀行電子數(shù)據(jù)庫建設。商業(yè)銀行業(yè)務流程中，銀行的潛在風險隨著人力參與環(huán)節(jié)的增多而增大。人員的主觀性強，能力有限等因素制約著風險水平。因此，借助現(xiàn)代電子信息技術，減少人為主觀參與環(huán)節(jié)能夠降低銀行會計風險。首先，人才是現(xiàn)代社會最重要的資本，人才能給企業(yè)增加價值。應該聘用精電腦、懂技術、會創(chuàng)新的專業(yè)人才。其次，著力建設風險信息數(shù)據(jù)庫。按程序標準將運營過程中出現(xiàn)的問題錄入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，評價分析，全方位、多角度對各類風險評估情況進行處理。電子信息數(shù)據(jù)庫與風險防范綜和系統(tǒng)的完美結合，可以大大降低我國商業(yè)銀行的會計風險，給商業(yè)銀行留出更多時間開發(fā)產(chǎn)品完善服務。

（3）加強完善風險管理體系和內(nèi)控制度建設。積極建立一套風險管理系統(tǒng)，集風險發(fā)覺、檢查、分析、控制、防范于一體，將風險防范和安全性放置于企業(yè)較高位置。關于商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設，也應放于首位，任何一家企業(yè)，內(nèi)控先行是有根據(jù)的。內(nèi)控制度用于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務流程，公司員工只有嚴格遵守，公司才能按照既定路線行進。因此，一套環(huán)環(huán)相扣，無懈可擊的內(nèi)控制度必須在企業(yè)中建立并且毫不馬虎的得以貫徹執(zhí)行。此外，應將責任會計制度延伸到銀行系統(tǒng)，集中設置權、責、利各責任中心，以便于各部門各司其職，進而形成一種無形的約束力量。

（4）提升商業(yè)銀行財會人員素質(zhì)，增強執(zhí)行主動性。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各種新業(yè)務的出現(xiàn)，會計處理方式也越來越復雜，對商業(yè)銀行的財務會計人員提出了更高的標準。深化人力資源改革，在競爭機制的籠罩下任人唯才、任人唯賢，合理分配職務，做到人盡其才物盡其用。此外，企業(yè)應培育樹立很強的執(zhí)行力文化，每位員工都應嚴格遵守，尤其是財務人員，公司亟待建立內(nèi)控制度執(zhí)行考評機制———胡蘿卜加大棒制度。把“胡蘿卜”授予工作表現(xiàn)佳、內(nèi)控執(zhí)行好的員工；對工作表現(xiàn)差、內(nèi)控執(zhí)行次的人員予以大棒懲戒。尤其要說明的是，把嚴字當頭作為違章行為處理理念，切勿“心慈手軟”，否則起不到應有的懲戒作用。