一、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務處理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的稅務處理仁仍然屬于薄弱環(huán)節(jié)，而且由于涉及到管理關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)通常為大型跨國企業(yè)、外資企業(yè)以及大型集團企業(yè)，企業(yè)的規(guī)模相對較大，稅務管理工作相刊繁瑣復雜，如果刊于關(guān)聯(lián)交易稅務處理不當，容易造成企業(yè)毛兌負的不合理增加或者是出現(xiàn)稅務法律風險。而且企業(yè)對于關(guān)聯(lián)交易的稅務處理方面，在轉(zhuǎn)讓定價的定性、關(guān)聯(lián)交易行為信息資料的收集整理、關(guān)聯(lián)交易稅務處理流程以及合法的稅務籌劃的處理等方面，仍然屬于企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)必須明確關(guān)聯(lián)交易稅務處理細節(jié)，并通過完善稅務風險籌劃等措施，提高企業(yè)的稅務管理水平。

二、強化企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅務管理的措施研究

(1)企業(yè)應該對自身的關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易做好界定。又婦二關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定應該嚴格按照《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》以及《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定，細化對于企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易認定管理。根據(jù)國家法律的規(guī)定，符合下列情形的企業(yè)與企業(yè)之間即可構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè):企業(yè)相互之間或者是間接持有其中一方的股份綜合的2，%以上;企業(yè)遙臼妾或間接同為第三方部門所擁有或控有2，%以上的股份;企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金至少一半以上;企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔保;企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上(含一名)常務董事是由另一企業(yè)所委派的;企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利才能正常進行的;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零部件等由另一企業(yè)所供應并控制的;企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售由另一企業(yè)所控制的;對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系。通過上述規(guī)定召d企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為進行認定，進而針對關(guān)聯(lián)交易行為進一步的開展稅務管理工作。

(2)做好關(guān)聯(lián)交易申報審核工作。企業(yè)在對自身的關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)行為進行自身界定之后，并在完成企業(yè)的所得稅清繳工作之后，應該及時申報企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，并接受稅務管理部門的審核以及復查。為了規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營，企業(yè)應該事先依照國家《稅收征管法》以及《企業(yè)所得稅法》中的相關(guān)規(guī)定進行申報，避免由于關(guān)聯(lián)交易申報違規(guī)導致企業(yè)陷人法律風險。

(3)完善關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務管理工作流程。企業(yè)在上報上級稅務主管部門之后，由國家稅務管理部門應該按照關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易的界定條件，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)進行確認。然后企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價進管理方面接受稅務管理部門的監(jiān)督管理。對于轉(zhuǎn)讓定價存在問題的企業(yè)，應該實施轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整。此外，企業(yè)在申請預約定價時，在完成國家稅務管理部門的審核以及評估工作之后，應該與稅務管理部門預約定價協(xié)議。并定期接受稅務主管部門刊于關(guān)聯(lián)交易行為進行審計，以便于企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易稅務管理方面存在的問題。此外，為了避免企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的稅務處理出現(xiàn)法律風險，企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的稅務處理工作上，應該嚴格按照相應法律規(guī)定刊企業(yè)的非正常轉(zhuǎn)讓定價行為進行確認與定性，避免由于違反規(guī)定的非正常轉(zhuǎn)讓定價行為使企業(yè)遭受處罰。通過企業(yè)自身將轉(zhuǎn)讓定價行為納人到法律以及政策管理的框架內(nèi)，防范關(guān)聯(lián)交易稅務處理工作中出現(xiàn)法律風險。

(4)企業(yè)應與稅務管理部門完善預約定價的管理。為了便于企業(yè)針對關(guān)聯(lián)交易進行決策管理”并降低納稅與征稅僅方的稅務管理成本。企業(yè)應當在關(guān)聯(lián)交易行為發(fā)生之前，提前向稅務管理部門提出預約定價申請，通過制定涵蓋關(guān)聯(lián)交易使用的轉(zhuǎn)讓定價原則以及轉(zhuǎn)讓定價計算方法，明確管理企業(yè)在某一特定時期內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易定價行為，并細化稅收管理問題。預約定價肋議主要包括方案研究、預約定價肋議申請、評估、審核、預約定價協(xié)議的批準實施以及預約定價協(xié)議的更新調(diào)整等幾項內(nèi)容。通過預約定價的管理方式，可以將關(guān)聯(lián)交易的稅務管理由事后調(diào)整轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑耙?guī)范，因而可以有紹砂也規(guī)避轉(zhuǎn)讓定價濫用的行為。完善關(guān)聯(lián)交易稅務處理機構(gòu)的管理。為了規(guī)范對于關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易管理，企業(yè)應該在自身的稅務管理機構(gòu)的基礎(chǔ)上，有重點的設置關(guān)聯(lián)交易稅務管理機構(gòu)或者崗位在關(guān)聯(lián)交易的稅務管理工作開展過程中，應該重視對于關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信息的稅務管理控制，通過建立完善的關(guān)聯(lián)交易信息資料庫，為關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務進行管理控制，并為關(guān)聯(lián)交易行為的調(diào)查審計提洪準確的信息數(shù)據(jù)資料，提高關(guān)聯(lián)交易行為稅務管理的專業(yè)化程度。

三、結(jié)語

企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務管理作為企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，也是企業(yè)適應國家稅務體制改革政策所需要重點強化完善的方面。因此，必須重視刊企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務管理工作，通過做好自身關(guān)聯(lián)交易界定、優(yōu)化關(guān)聯(lián)交易的稅務處理流程以及完善關(guān)聯(lián)交易稅務籌劃等一系列措施，提高企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅務管理水平，為新的稅務政策環(huán)境下企業(yè)的長遠發(fā)展提洪保障。

作者：陳冰 單位：濟南鐵路工電大修經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)有限公司