國際金融論文范文保險公司內(nèi)部控制問題

　　本篇文章是由《國際金融》發(fā)表的一篇金融論文，是由中國銀行主管、中國國際金融學(xué)會主辦的金融類專業(yè)雜志。自1981年創(chuàng)刊以來，該雜志致力于國際經(jīng)濟金融領(lǐng)域的理論探討，關(guān)注國際 金融市場的走勢，追蹤全球經(jīng)濟金融的熱點問題，主要內(nèi)容包括宏觀政策解讀宏觀經(jīng)濟、金融市場、行業(yè)及公司債券研究、國內(nèi)外金融行業(yè)發(fā)展趨勢、金融前沿等內(nèi)容。

　　摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部管理制度的組成部分。保險公司內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括：承保控制、理賠控制、風(fēng)險控制、費用控制、投資控制、償付能力控制等方面。本文在調(diào)研的基礎(chǔ)上，闡述了我國保險公司內(nèi)部控制的演變與現(xiàn)狀，指出其中存在的問題，在此基礎(chǔ)上，針對保險公司，提出了改善其內(nèi)部控制的政策建議：完善保險公司治理結(jié)構(gòu);優(yōu)化保險公司的組織結(jié)構(gòu)等等。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;保險公司;政策建議

　　一、保險公司內(nèi)部控制存在的問題分析

　　(一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。經(jīng)調(diào)查得出結(jié)論，這方面存在較大的問題。

　　1.公司管理層內(nèi)部控制意識薄弱

　　據(jù)調(diào)查，大部分公司尚未制訂完善的內(nèi)控制度，這一事實反映尚未完全認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂相應(yīng)內(nèi)控制度的公司大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上---給人看”的表面文章上，制度的落實存在問題。

　　2.公司文化建設(shè)沒有引起足夠的重視

　　企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)控制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)公司提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，也重視了企業(yè)文化的環(huán)境建設(shè)，但對企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用知之甚少，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人只是在“作秀”。

　　(二)公司內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱

　　企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而一般公司的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分保險公司作為承擔(dān)內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。

　　法律合規(guī)部作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其充當(dāng)?shù)木褪且粋€內(nèi)部審計的職能，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些公司的法律合規(guī)部并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，形同虛設(shè)，其存在問題主要有：

　　1.獨立性不夠

　　合規(guī)管理作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。而目前大多數(shù)公司合規(guī)部門的負(fù)責(zé)人為該公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員，這說明其合規(guī)管理工作只是服務(wù)于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子。這就造成合規(guī)工作既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為公司內(nèi)部各職能部門都是在公司領(lǐng)導(dǎo)班子的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，各項重大經(jīng)營行為大多數(shù)是領(lǐng)導(dǎo)班子知道授權(quán)下進行的。在這種情況下如何發(fā)揮各部分所長開展工作呢?合規(guī)工作不能在地位上實現(xiàn)獨立，工作范圍受限，也很難獲得威信。經(jīng)調(diào)查，合規(guī)人員成了公司最休閑的一個部門，在調(diào)查中聽得最多的話就是“領(lǐng)導(dǎo)同意的”。

　　2.對內(nèi)部合規(guī)工作的性質(zhì)和作用不甚理解

　　經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)分公司管理人員經(jīng)常將“合規(guī)管理”與“審計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“合規(guī)管理沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)合規(guī)人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于領(lǐng)導(dǎo)的行為工具，處處依領(lǐng)導(dǎo)的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使合規(guī)工作形同虛設(shè)。

　　(三)公司內(nèi)控監(jiān)督工作人員素質(zhì)有待提高

　　目前，一般公司擔(dān)任日常合規(guī)管理監(jiān)督工作實際上只有1-2人，且多為返聘人員，或者由其他部門人員兼任。這些人員對其原工作崗位工作和流程比較熟悉，而對涉及內(nèi)控的核心工作，例如財務(wù)方面的工作都是一知半解，無法擔(dān)任起內(nèi)控監(jiān)督所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。

　　二、完善保險公司內(nèi)部控制的相應(yīng)策略

　　(一)合理確定公司內(nèi)部控制目標(biāo)

　　所有者與經(jīng)營者內(nèi)部控制目標(biāo)之間存在差異，加強公司內(nèi)部控制管理，提高公司的經(jīng)濟利益，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部控制各個具體目標(biāo)不一致、不對等。可以把公司內(nèi)部控制達到目標(biāo)確定為：建立完善的符合現(xiàn)代經(jīng)濟管理要求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)解決機制、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn);建立行之有效的風(fēng)險控制機制，強化風(fēng)險管理;確保公司各項業(yè)務(wù)活動的健康運行;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護公司財產(chǎn)的安全完整;及時向所有者提供財務(wù)報告及其它會計信息。

　　(二)對公司科學(xué)運用內(nèi)部控制方法

　　只有在合理運用各種內(nèi)部控制方法的基礎(chǔ)上才能真正將內(nèi)部控制落到實處，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。研究和運用內(nèi)部控制的各種方法是完善公司內(nèi)部控制的一項極其重要的工作。根據(jù)內(nèi)部控制的配套指引以及保險公司存在的問題，嘗試提出以下控制方法。

　　1.組織規(guī)劃控制

　　對公司組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進行適當(dāng)?shù)目刂啤９窘M織機構(gòu)主要是確定各部門管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級管理的組織模式;職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。

　　2.會計系統(tǒng)控制

　　在會計制度框架內(nèi)建立適應(yīng)公司的統(tǒng)一會計政策，根據(jù)經(jīng)營管理需要統(tǒng)一公司的核算口徑，明確財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則。不隨意變更會計政策。

　　3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任、程序等。公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　4.財產(chǎn)保護控制

　　財產(chǎn)是企業(yè)資金、財物及民事權(quán)利義務(wù)的總和。保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，其采取的主要措施包括：財產(chǎn)記錄和實物保管;定期盤點和賬實核對;限制無關(guān)人員接近。只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。妥善保管企業(yè)各種文件資料，通過對資產(chǎn)投保增加實物受損補償機會，建立資產(chǎn)個體檔案，實現(xiàn)財產(chǎn)記錄監(jiān)控。

　　5.全面預(yù)算控制

　　預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，應(yīng)抓好預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標(biāo)的下達及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預(yù)算差異的分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)。比較、分析內(nèi)部各部門未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施。

　　6.人力資源控制

　　建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求;制定員工工作規(guī)范，引導(dǎo)考核員工行為;加強和考核獎懲力度，對職工業(yè)績進行考核和獎懲;對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制;工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況。

　　7.內(nèi)部審計控制

　　內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關(guān)鍵作用，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責(zé)，最好受董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。

　　(三)從培育制度人手，建立公司有效的內(nèi)部控制機制

　　立足于防范，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制。內(nèi)部控制要由事后補救向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機制。需要對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行認(rèn)真清理，組織有關(guān)部門和專家進行充分研究。在建立內(nèi)控機制上，要堅持兩項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前，要從體制上著手，重新設(shè)計執(zhí)行與審批、監(jiān)管三分離的運行機制;業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的職務(wù)相分離，達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。

　　公司內(nèi)部控制制度是有效防止公司風(fēng)險的關(guān)鍵，也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。建立內(nèi)控制度，應(yīng)注重以下兩個方面：一是任何工作和業(yè)務(wù)制度的建立，都要從該項工作和業(yè)務(wù)的控制目的出發(fā)，針對其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的規(guī)定。二是建立內(nèi)部控制制度，注重程序牽制。按照內(nèi)部控制的原則，任何業(yè)務(wù)的處理，都應(yīng)有授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個人或一個部門去完成，特別是不相容的職務(wù)一定要分離。

　　三、結(jié)論

　　總之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部管理制度的組成部分，它包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等相互聯(lián)系的因素。隨著保險市場競爭的日益激烈，管理和效益被提上了保險公司的議事日程，過去那種只要規(guī)模不注重效益，只抓業(yè)務(wù)不重管理的觀點還存在于保險公司之中。為了增強自身競爭力，保險公司應(yīng)該從內(nèi)部控制入手，公司決策者應(yīng)認(rèn)真制定和切實執(zhí)行公司控制風(fēng)險、加強管理、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部控制管理制度。