構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制體系的對策建議

　　摘要：構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制體系能在市場中贏得競爭優(yōu)勢發(fā)揮出重要作用。目前，有些企業(yè)集團在財務(wù)制度，預算和成本，風險防范以及財務(wù)信息化還存在著問題，因此，必須完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，建立全面預算管理制度，降低財務(wù)風險，推進財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)等方面進行完善。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團;財務(wù)控制;內(nèi)部控制

　　在世界經(jīng)濟一體化的形勢下，我國企業(yè)集團在經(jīng)營運作過程中面臨著非常嚴峻的考驗，同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何在機遇與挑戰(zhàn)中謀求生存發(fā)展，是每個企業(yè)集團都要認真思考的問題。我國的企業(yè)集團如果想在市場中贏得競爭優(yōu)勢，就需要建立起完善的企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)集團自身的健康持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

　　一、構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要作用

　　一是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。財務(wù)內(nèi)部控制的嚴格控制措施，不但可以有效控制企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營順利進行，糾錯防弊，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn);而且可以提高企業(yè)集團會計信息的準確性與可靠性，從而確保管理層在激烈的競爭中做出正確的決策。

　　二是增強企業(yè)集團風險防控能力。企業(yè)集團需要面對的風險不勝枚舉，既有來自外界市場的競爭風險、環(huán)境風險、金融風險，也有來自企業(yè)集團內(nèi)部的資金風險、舞弊風險、人員風險、管理風險等等。隨著財務(wù)內(nèi)部控制體系的建成，企業(yè)集團的財務(wù)管理與控制水平將大幅提升，因而能夠最大限度地規(guī)避風險。

　　三是促進企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展?；谏鲜鰞牲c，一個管理水平高，抗風險能力強的企業(yè)集團自然能夠長久、持續(xù)地發(fā)展下去，形成百年老店。這也為我國大多數(shù)短命企業(yè)集團照亮了未來。

　　四是為審計監(jiān)督提供良好基礎(chǔ)。審計監(jiān)督無論內(nèi)審還是外審，或是專項審計、項目審計、領(lǐng)導的離任審計、任中審計還是經(jīng)濟責任審計都是建立在真實可靠的會計資料基礎(chǔ)上的，而完善的財務(wù)內(nèi)部控制對此發(fā)揮了無可替代的重要作用。

　　二、企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

　　1.財務(wù)制度不完善，會計控制弱化

　　具體的現(xiàn)實當中，一些公司不提供高質(zhì)量會計信息。部分公司為實現(xiàn)自己的利益甚至會披露不真實的信息，至于在公司財務(wù)內(nèi)部控制工作中引入科學合理高效會計系統(tǒng)就更談不上了;同時，在舊的管理體制下，中國企業(yè)的會計職能更多地是會計職能。大多數(shù)會計師基本上只是會計師。在很大程度上，在確認具體經(jīng)濟運作的過程中，它們受制于企業(yè)集團管理決策。同時，不可能保持其應(yīng)有的獨立性，這極大地削弱了會計的監(jiān)督管理職能。在近幾年的金融詐騙案例中，所有暴露企業(yè)集團都是由外部力量所偵破，如政府部門檢查、會計師事務(wù)所審計等，這也直接反映出，企業(yè)集團會計控制外化，內(nèi)部會計控制和監(jiān)督嚴重滯后。

　　2.預算程序不規(guī)范，成本費用超標

　　預算控制是財務(wù)內(nèi)部控制的首要任務(wù)。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)集團預算編制組織結(jié)構(gòu)呈線性，即從董事會起，只有自上而下下達命令的過程，并沒有由下而上的反饋機制，這導致預算編制脫離實際，企業(yè)集團經(jīng)營目標制定缺乏依據(jù)。同時，預算脫離實際導致部門資源分配不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營效率，最終導致年終考核標準受到影響，引起員工不滿。在企業(yè)集團預算管理中，成本費用控制是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營部門不能有效執(zhí)行預算執(zhí)行，忽視預算考核，使預算執(zhí)行情況難以及時反饋到財務(wù)部門，財務(wù)部門難以對成本費用進行實時控制，多個部門都出現(xiàn)成本費用超標的現(xiàn)象，限制了企業(yè)集團現(xiàn)金流。

　　3.風險管理不到位，缺乏預警機制

　　從我國企業(yè)集團的運營現(xiàn)狀來看，企業(yè)集團管理者的風險防范意識不夠。在企業(yè)集團管理過程中，對風險評估與預警等工作并沒有形成完善的機制。風險投資并沒有構(gòu)建起一套完善的決策審批機制。從財務(wù)內(nèi)部控制度的層面進行分析，公司存在的風險主要是由決策者的風險偏好所決定。尤其是對于那些大型企業(yè)集團來說，它們存在著一系列的問題，例如，尚未形成完善的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部投資決策、授權(quán)制度不完善，公司在經(jīng)營運作過程中，其投資權(quán)限常常由幾個大股東掌控。值得注意的一個問題是，公司的決策者不需要為公司的錯誤投資負責，這就在很大程度上加劇了投資失誤，最終導致風險有所提高。

　　4.財務(wù)信息化建設(shè)相對薄弱

　　主要是對企業(yè)集團的特點認識不足造成的。首先，大多數(shù)管理者仍將企業(yè)集團的財務(wù)管理與普通企業(yè)的財務(wù)記賬等同，對集團財務(wù)所需的綜合財務(wù)人才，專設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)，先進的財務(wù)管理系統(tǒng)等重視不夠。其次，集團企業(yè)多層級、多部門、多元化經(jīng)營的模式?jīng)Q定了其財務(wù)管理模式既要保持各個子公司的獨立核算，也要兼顧集團總部的集中統(tǒng)一。對此往往財務(wù)人員自己都認識不足。再次，信息傳遞失真。企業(yè)集團與各子公司之間的財務(wù)信息傳遞與報表等資料的層層匯總合并也都會導致財務(wù)信息失真。最后，信息共享滯后。目前，由于各自為政，企業(yè)集團所屬子公司相互間缺乏溝通與交流的信息平臺造成了財務(wù)信息無法及時、準確的傳遞與共享。

　　三、構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制體系的路徑選擇

　　1.完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

　　首先，轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導的控制意識。在建立科學、合理和有效的內(nèi)部控制環(huán)境與制度過程中，企業(yè)的領(lǐng)導者發(fā)揮著極為重要而關(guān)鍵的作用。如果企業(yè)領(lǐng)導對財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視的話，那么他們就會認為進行財務(wù)內(nèi)部控制只是財務(wù)會計部門的事情。這樣一來，財務(wù)會計人員在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度時，就會感到被束縛了，出現(xiàn)孤掌難鳴的局面，這樣的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下，財務(wù)內(nèi)部控制自然就不能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用及效果。對此，企業(yè)集團首先必須對有關(guān)領(lǐng)導者、決策者和管理者開展相關(guān)培訓，使他們充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義及作用，進而牢固樹立財務(wù)內(nèi)部控制的思想觀念。

　　為了確保公司的財務(wù)內(nèi)部控制科學有效地執(zhí)行落實，必須積極推行不兼任職務(wù)、職責不重復的基本方針，堅決杜絕和禁止公司的高層管理人員進行交叉任職或者兼任職務(wù)的現(xiàn)象。對于公司的董事會成員和總經(jīng)理人選，需要進行分別設(shè)立。并在此基礎(chǔ)上，積極學習、借鑒西方國家采取職業(yè)經(jīng)理人的做法，進而科學合理地選擇適合公司實際的專門人才。

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