論我國稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系

　　摘要：稅收是一國政府最有效的經(jīng)濟(jì)來源。古往今來,為維持一國政府正常履行其職能,稅收一直延續(xù)了下來。我國進(jìn)行稅改的主要目的是在維持宏觀稅負(fù)相對穩(wěn)定的情況下,合理優(yōu)化稅制,降低重復(fù)征稅概率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅改減輕了我國絕大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)壓力,但是一定程度上還是存在著或多或少的問題。本文意在找出解決此類問題的解決方案并以此來推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　本文源自今日財(cái)富,2020(20):114-115.《今日財(cái)富》雜志是經(jīng)國家新聞出版總署正式批準(zhǔn)，是財(cái)經(jīng)管理、金融研究、教育科研和相關(guān)經(jīng)濟(jì)科研類的綜合性學(xué)術(shù)期刊。本刊主要介紹、探討和研究財(cái)經(jīng)管理、金融研究、教育科研等問題，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)、教育、科技理論建設(shè)和實(shí)際應(yīng)用水平，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)教育科研管理，為我國的經(jīng)濟(jì)教育和科技事業(yè)服務(wù)。

　　一、理論上稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

　　(一)稅收與財(cái)政政策

　　財(cái)政是指一個國家的收入與支出情況。主要包括以下幾種情境:收支平衡,財(cái)政盈余和財(cái)政赤字。收支平衡是指政府一年的收入與支出大抵相同;財(cái)政盈余是收入大于支出,這是各國政府所希望的;而財(cái)政赤字是指當(dāng)年政府的支出大于收入的部分,當(dāng)一國政府長期處于財(cái)政赤字的時候,便需要政府做一些調(diào)整來改善其情境。財(cái)政政策的執(zhí)行需要有各個部門的配合和幫助。稅收是財(cái)政政策最重要的形式之一,它的作用形式主要有兩種。其一,他可以影響人們手中的可支配收入,當(dāng)一國加大征稅時,人民的消費(fèi)能力無疑是下降的。其二,它可以影響原材料和生產(chǎn)要素,即PPI指數(shù)。因此,也會產(chǎn)生影響激勵機(jī)制。

　　圖1-1展示了我國2018年財(cái)政收入與各類稅款收入的關(guān)系。其中，2018年財(cái)政收入183359.84億元，而國家稅收收入為156402.86億元，占財(cái)政收入近九成。通過此圖，足以證明我國稅收在財(cái)政收入中的絕對優(yōu)勢。

　　圖1-12018年我國財(cái)政收入與各類稅收數(shù)據(jù)

　　(二)稅收是如何影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展?

　　在凱恩斯的貨幣理論中,我們可以知道,當(dāng)一個國家稅收減少時,會給企業(yè)和個人帶來一定的變化,他們手中的可支配資金變多。這樣,就可以將手中盈余資金或者放入再生產(chǎn)中、或者放入投資中,或者保存以備不時之需。在一個經(jīng)濟(jì)體由欠發(fā)達(dá)轉(zhuǎn)向發(fā)達(dá)的過程中,稅收的職能會發(fā)生變化。隨著貧困陷阱的消除,稅收的主要職能會變成引導(dǎo)宏觀經(jīng)濟(jì)。這也就是現(xiàn)在最主流的凱恩斯主義下的稅收作用,通過稅收來刺激內(nèi)需促進(jìn)消費(fèi)。在這種情況下,稅收沒有消除貧困陷阱的作用,也沒有刺激內(nèi)需的作用。那么稅收影響到資本的邊際收益,主要是規(guī)模效應(yīng)的縮減,這也會影響到企業(yè)創(chuàng)造價值的積極性,從而影響宏觀經(jīng)濟(jì)。同時,每個國家需要根據(jù)自己國家的情況來選取各國不同的稅收原則,具體原則如下。

　　表1-2國際上現(xiàn)有的稅收原則

　　(三)稅收到底阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展了嗎

　　我們把1978—2018年我國40年稅收收入設(shè)定為X，國內(nèi)生產(chǎn)總值總量設(shè)定為Y。

　　表2-140年間國內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收合計(jì)

　　以此兩組資料簡歷一元回歸模型如下，Y=β0+β1X，其中β0為常數(shù)，β1為參數(shù)，及回歸系數(shù)，利用EXCEL可以得到其回歸函數(shù)

　　根據(jù)分析結(jié)果,我們得到樣本回歸方程為:y=0.18x-2420.19,對回歸方程進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析,β1=0.18是樣本回歸方程的斜率,說明GDP每增加1億元,稅收收入平均增加0.18億元,即在新增的GDP中有18%的部分通過再分配的方式集中到政府手中。對回歸方程進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn),得出R2=0.9962,說明總離差平方和的99.62%被樣本回歸直線方程解釋,僅有0.38%未被揭示,樣本回歸直線對樣本點(diǎn)的擬合優(yōu)度很好,說明稅收收入與經(jīng)濟(jì)總量之間存在高度正相關(guān)關(guān)系。

　　一個國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給與了納稅人物質(zhì)支持,當(dāng)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平時,人們的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收,同時,國家也會合理的安排和監(jiān)管稅務(wù)方面的問題,因此良性循環(huán)。沒有稅收,就沒有公共設(shè)施支持,沒有國家基礎(chǔ)建設(shè),一國經(jīng)濟(jì)也永遠(yuǎn)不能快速發(fā)展。但是,當(dāng)一國稅收過于嚴(yán)苛,會造成人民心中的不滿,偷稅漏稅嚴(yán)重,會滋生行賄行為。因此,稅收是隨著經(jīng)濟(jì)增長而增長,并不會阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展,反而為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了必要條件。

　　二、我國現(xiàn)行減稅所面臨的的問題

　　(一)財(cái)政稅收制度的完善性較差

　　改革開放以后,我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到了較大提升,且建設(shè)內(nèi)容也在不斷增多,這在一定程度上增加了財(cái)政稅收項(xiàng)目。不過由于我國在財(cái)政稅收管理制度的建立上存在不完善性,無法對各項(xiàng)目開展針對性的管理活動,再加上傳統(tǒng)管理理念的影響,對于地方財(cái)政稅收的重視力度不足,使得財(cái)政稅收制度無法有效落實(shí)到實(shí)際工作中來,導(dǎo)致財(cái)政稅收開展中存在較多問題,不僅影響了財(cái)政稅收工作的質(zhì)量和效率,也為各行業(yè)以及我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了阻礙。

　　(二)政府部門權(quán)責(zé)劃分不清晰,監(jiān)管力度尚未達(dá)到應(yīng)有水平

　　在財(cái)政稅收工作中,權(quán)責(zé)劃分不明是目前較為普遍的一個問題,尤其是在地方財(cái)政稅收工作中尤為明顯。由于權(quán)責(zé)劃分不明確,相關(guān)法律條文的缺失,使得財(cái)政稅收工作無法有效落實(shí)到實(shí)處,嚴(yán)重影響了財(cái)政稅收工作功效的發(fā)揮,為我國經(jīng)濟(jì)水平的提高帶來了阻礙。另外,在財(cái)政稅收工作開展過程中,由于監(jiān)督力度的不足,使得偷稅漏稅現(xiàn)象越發(fā)嚴(yán)重,如不開發(fā)票或者弄虛作假等,就會為我國財(cái)政稅收帶來的嚴(yán)重?fù)p失,阻礙國家建設(shè)的開展。

　　三、我國稅法應(yīng)何去何從?

　　對于我國來說,影響稅收收入規(guī)模的,主要是三個因素:稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、經(jīng)濟(jì)狀況。當(dāng)前我國一直減費(fèi)降稅,對于企業(yè)和個人來說,可以提高可支配資金,為實(shí)現(xiàn)全體小康提供可靠支撐。現(xiàn)如今,我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,中小型企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模也逐漸變大。對于許多小企業(yè)來說,充裕的現(xiàn)金流可以決定企業(yè)的生死。然而,目前中小型企業(yè)融資困難的現(xiàn)象仍然存在。減稅可以從另一方面改善中小型企業(yè)的資金流,改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)現(xiàn)金短缺的問題。具體有以下措施:

　　(一)強(qiáng)化調(diào)節(jié)稅收能力

　　眾所周知,各國經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同,每個時代的經(jīng)濟(jì)特性也并不相同,因此,我們應(yīng)該找尋自己最適應(yīng)的稅務(wù)政策來進(jìn)行稅收。例如,根據(jù)每個國家的GDP和工作特性來決定。首先,應(yīng)把握好我國甚至整個世界的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境及其特點(diǎn),對我國的稅收政策進(jìn)行調(diào)整,防止其產(chǎn)生負(fù)面影響。其次,盡量減少稅收與政策的時間差距,盡量使轉(zhuǎn)換做到迅速、有效。

　　(二)堅(jiān)持公平、區(qū)別對待

　　稅收是發(fā)展的支撐性要素,稅收的兩大屬性為公平、效率。同時,我們要時刻注意,做到公平的同時還要有所區(qū)分,要實(shí)現(xiàn)兩者的辯證統(tǒng)一。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),可以適當(dāng)加強(qiáng)一些稅負(fù)進(jìn)行公共設(shè)施建設(shè);在欠發(fā)達(dá)地區(qū),需要盡量寬稅負(fù),鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),扶持當(dāng)?shù)靥厣髽I(yè),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。

　　(三)推進(jìn)稅收與地區(qū)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

　　由于地區(qū)特點(diǎn)的差異性,各個地方也會有不同類型的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),在鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)造的同時,政府不應(yīng)該忘記地方特點(diǎn)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。應(yīng)該對我國所有類別城市,無論是發(fā)達(dá)地區(qū)還是偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村,都應(yīng)選取地區(qū)導(dǎo)向與產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的政策。通過這種方式,可以使中國東西部進(jìn)行聯(lián)動共同進(jìn)步與發(fā)展。另一方面,這同時降低了風(fēng)險,讓各個地區(qū)的優(yōu)勢互補(bǔ),在不確定因素和風(fēng)險重重的現(xiàn)在,我們需要盡量降低風(fēng)險來迎接挑戰(zhàn)。

　　(四)積極利用稅收調(diào)節(jié)作用,合理利用國內(nèi)外資源發(fā)展經(jīng)濟(jì)的能力

　　由于我國的國情較為特殊,雖然勞動力較為豐富,但生產(chǎn)素質(zhì)卻整體偏低,需要國家采取引積極引進(jìn)資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素。同時,要保護(hù)我國自身就業(yè)水平,這就導(dǎo)致不能完全放開。以上等因素的影響需要我國政府采取適當(dāng)?shù)亩愂照邅硪龑?dǎo)市場方向。