隨著我國經濟的騰飛發展,對宏觀調控來說,稅收凸顯了越來越重要的作用。但是,稅收又在一定程度上影響著納稅人的實際收入。因此,建筑企業作為納稅人應該根據國家的稅收政策、法規等,依法納稅;但同時,也應該考慮企業長遠的發展,盡可能的在法律政策的范圍內降低稅負,以實現企業經濟效益最大化,以及資金鏈的正常運轉。

一、建筑企業實施稅收籌劃

稅收是納稅人無法逃避的一項法定義務,在建筑企業的經營和發展中,必然有著至關重要的影響。

1、稅收籌劃的概念。稅收籌劃主要包括納稅人通過科學籌劃,降低賦稅,以及在通盤考慮稅收、市場等各種因素的情況下,對自己經營的各項活動在事前進行安排策劃,使公司的戰略、經營、財務、稅收相互協調,盡可能在合法的條件下,縮減稅收成本,實現稅后收益增長,最終使得利益最大化。實施稅收籌劃可以有實現安全、有效的減輕企業稅務負擔,西方國家早就提出通過這一手段使國家的宏觀經濟得以調控,并使資源達到最優配置。

2、建筑企業要設施稅收籌劃的原因。首先,實施稅收籌劃是增加建筑企業競爭力的需要。對于建筑企業來說,現階段由于國家擴大內需的政策,及一切以經濟建設為中心的背景下,全國各地對房地產的投資逐步加大,使房地產行業和建筑行業升溫急速。對建筑企業的發展來說,卻是迎來了非常好的機會。與此同時,外國建筑企業進入中國,帶來了先進的建筑理念,但是也給我國建筑行業帶來了巨大挑戰。因此,我國建筑企業更加需要合理合法的縮減成本,增加稅后收入,努力提高經營效益,促進企業的持續發展。其次,實施稅收籌劃是建筑企業自身經營發展的需要。建筑企業在滿足國家建設需要,在促進國家經濟發展,增加就業崗位,保持社會治安和穩定,增加國家和社會財政收入方面有著非同一般的作用。建筑行業整體競爭力比較大,利潤相比比較微薄,資金鏈比較緊張,競爭力比較弱,發展很容易陷入瓶頸。若建筑企業想要擺脫這種困境,需實施針對其各階段的經營狀況稅收進行全面籌劃。這樣一來不僅可以有效的降低稅負,對企業本身的生產經營有好處,還對整個行業的發展都有有利的影響。

二、建筑企業應怎樣稅收籌劃對任何企業來說,實施合理有效的稅收籌劃都需要利用本行業的特質,及相關的法律、法規、政策,建筑企業也不例外。一旦建筑企業掌握了這些信息,并善加運用,一定能夠在建筑行業拔得頭籌,相應的稅收籌劃的空間也會變大。一般來說可以分為建筑企業組織形式方面的稅收籌劃、建筑企業財務管理方面的稅收籌劃,以及其他稅收籌劃技巧。

1、建筑企業組織形式方面的稅收籌劃。通過企業組織形式的改變實施的稅收籌劃,可以分為三種:第一,組建集團股份公司是建筑企業平衡稅負的一種方法。其優勢在于,集團公司可以調控子公司的組織形式和注冊地點以及財務管理的方式,總體進行稅收籌劃,平衡協調集團各納稅人之間稅負,從而減少集團公司整體的稅款,增加稅后利潤。第二,建筑企業可以利用國家稅收政策,成立相關企業,如高新技術企業,獲得稅收的優惠。以高新技術為例,國家制定了對高新技術企業的稅收優惠的政策,那么建筑企業應該利用這一條政策,將企業內部與高新技術相關的資源整合,并加以申報,進而可以享受稅負降低的好處。第三,收購或者兼并虧損企業,都可以使建筑企業享受稅收方面的好處。相關稅法條款標明,收購虧損企業,兩個企業可以合并報表,并且5年內的虧損都可以用盈利企業的盈利抵消。所以,建筑企業可以在分析、論證各方面之后,收購或者兼并虧損企業,并通過在法律規定的期限內彌補虧損企業的虧損部分的稅收,降低稅負。

2、建筑企業財務管理方面的稅收籌劃。建筑企業財務管理方面的稅收籌劃屬于實施稅收籌劃的主要內容之一,可以分為以下三點:

(1)會計科目設置要合理,列賬內容要嚴格區分。(是否還要詳細點)日常的會計業務處理過程中,一旦費用設置不清晰,就容易增加稅款。比如,一些建筑企業往往把會議費等都列入到業務招待費;把研發新的產品、新的工藝、新的技術造成的設備折舊算到工程施工上面。然而,這些費用的列支限額在建筑企業的所得稅的稅前扣除中的規定是不同的,一旦列錯,企業的稅負就會不同。很多企業會采取節約開支的方法來解決問題,其實這些企業還可以采用詳細區分列賬內容的方式避免。只要企業能夠提供某些費用的真實的合法憑證就可以將這些費用在相應的會計科目中獲得全款扣除。由此可見,列賬內容的混淆對建筑企業來說極為不利,企業要想發展壯大就必須設置詳細合理的會計科目,并可以嚴格區分列賬的內容,尤其是涉及所得稅稅前扣除部分的費用科目,更應該謹慎。

(2)工程結算收入要合理確認。工程結算收入的總額決定了建筑企業應該繳納的營業稅、城建稅等的多少,還影響了建筑企業的總體利潤,及最后應繳的所得稅稅款。相關稅法條文規定,建筑企業可以根據完成的工程量和進度分時間段確認收入,這是因為工程項目一般都不會在一年內完成。假設公司A在相關法律允許的范圍內,合理的確認工程結算的收入,就可以使納稅期限推移,還可以利用無息繳稅資金的作用。

(3)成本費用方面的稅收籌劃。首先,對已發生的費用核算等應及時。若出現呆賬或者壞賬時,應將其列入費用,而正常的損耗產生的費用也要列入費用。其次,對有可能產生的費用、損失,如年末發職員工資,應采用預列方法計入費用。最后,適當縮減之后年度的需分攤的費用的攤銷期。(還可以具體點,舉個例子)

3、其他稅收籌劃技巧。建筑企業因為工程施工的緣故需要簽訂各種各樣的合同,而合同上面的價格也會影響稅負,所以,簽訂合同的同時應該考慮合同的每一個條款對公司稅負有何影響。比如土地轉讓合同中轉讓的方式方法需要好好的、仔細的斟酌,避免因粗心等原因造成的不合理的或者是沒有另外的稅負的支出。

假設一個建筑企業承包A一項工程,但是隨后又承包給B。這個公司與A和B分別簽訂合同,其中與B簽訂建筑公司合同,會以建筑業征稅,若簽訂承包合同,則會以服務業征稅,其中建筑業的稅率比較低。再假設公司A的土石方有公司B完成施工,且公司B有建筑施工資質,那么兩個公司可以簽訂租賃合同和分包合同,其中租賃合同中的營業稅比較高。