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內部管制下的會計信息系統

2021-05-25 2180 會計信息論文

一、加強會計系統控制的作用

(一)會計系統是企業發展戰略制定和實施的重要支持系統

企業發展戰略制定的基礎是對企業現狀的客觀評價,因此,準確反映企業經營狀況的財務報告體系是制定企業發展戰略的重要信息來源之一。只有謀求企業資本的合理配置與有效利用,提高資本運營效率,增強企業的競爭優勢,才能最終實現企業發展戰略。

(二)真實、有效的會計信息有助于使用者正確、合理地評價企業的資產質量、償債能力、盈利能力和營運效率,作出正確的決策

投資者可以根據相關的會計信息作出有效的、理性的投資決策;債權人通過對企業會計信息評估,能判斷企業是否能如期償還貸款本金及利息,是否按時償還到期的債務;政府及有關部門需要根據企業會計信息來判斷社會資源分配是否合理、市場經濟秩序是否公正、有序,宏觀經濟控制是否有效;社會公眾也關心企業的發展是否對社會作出貢獻。因此,會計信息應該滿足不用使用者的需要。

二、會計系統控制存在的主要問題

(一)會計系統建設制度不夠科學完善

如未設置不相容職務分離控制或設置的不夠合理,崗位職責分工不明確,使不相容崗位和職務之間不能夠相互監督、相互制約,形成的效的制衡機制。

(二)會計信息失真

有些會計人員無視財政紀律,為個人利益,在財務工作中弄虛作假,惡意篡改財務會計信息,造成財務信息失真,財務報表扭曲,有關財務經濟案件時有發生,給社會造成很大的危害。(三)授權審批流于形式。“領導一支筆,一言堂”使的企業的制度在權力面變成一紙空文,顯的蒼白無力。重大事項根本不通過集體決議及聯簽制度,或隨意篡改集體決策;下屬員工更是對領導言聽計從,把制度拋于九屑云外。

三、會計系統控制的主要內容

會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。其內容主要包括:

(1)依法設置會計機構,建立崗位責任制,配備專業會計人員并進行科學合理分工,使之相互制衡。

(2)按規定取得和填制原始憑證并對其進行連編號。

(3)規定合理的憑證傳遞程序,明確憑證裝訂和保管手續責任。

(4)合理設置帳戶,登記會計帳簿。

(5)按會計制度的要求編制、報送、保管會計報告。

四、進一步完善會計系統控制的措施

(一)加強會計制度的建設

企業應按照財政部等五部委印發《企業內部控制基本規范》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和其他有關法律法規,結合企業現狀及發展方向的要求,以生產經營的特點為基礎,制定本企業有關便于操作有執行的會計制度。

(二)加強會計信息的控制

隨著會計電算化的實現,會計數據一般都集中由計算機系統進行處理,而財務部門人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼,并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。電算化會計系統中它的控制功能弱化,部分交易幾乎沒有痕跡給控制帶來一定的難度。企業應加強對會計信息系統的歸口管理,加強信息系統運行與維護的管理,建立信息系統變更管理流程,嚴禁操作人員擅自對系統軟件的刪除、修改等操作,不得擅自升級、改變軟件版本,不得擅自改變系統環境本配置;對系統數據定期進行備份。

(三)提高財務人員的業務素質和職業操守

企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用人員的重要標準,切實加強員工培訓和繼續教育,不斷提升員工的素質。會計人員首先應該具備豐富理論知識,實踐經驗,還要具備良好道德觀的職業操守;其次,應定期或不定期對會計人員進行業務培訓,強化其對會計制度及職業道德的認同的遵守;最后,加強對會計人員進行考核與激勵,增強其責任心。

(四)加強全面預算控制

預算管理是企業會計系統管理的重要組成部份。預算編制的不合理、不科學,可能導致企業資源浪費或目標難以實現;預算執行不給力、考核不嚴,可能導致預算管理流于形式。企業應加強預管理,建立、建全預算編制制度,關注預算的科學性和可行性;嚴格預算執行和控制,形成全面預算執行責任體系;建立預算執行考核制度。

(五)加強會計系統的內部審計

內部審計參與風險管理是企業發展的要求,是企業會計系統風險控制的必要手段之一。會計活動反映企業經濟活動的全過程,而內部審計在企業風險管理中擔當著重要的角色,他們更了解企業面臨的風險因素,具有識別、分析、控制等管理經驗,有利于將內部審計的資源和成果與企業會計系統控制相結合;內部審計具有相對獨立性,可以從全局出發,客觀地對會計系統風險進行識別,及時建議企業采取相應措施;內部審計部門意見和建議更容易引起治理層的重視,內部審計部門的獨立性,使其具有特殊的報告途徑,有利于加強企業治理層的重視層度。而內部審計部門獨立的視角和專業的水平,使報告更具有獨道性和客觀性,更容易被采納。

作者:阮東華 單位:龍巖市匯金資產經營發展有限公司

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