（一）

一、存在的問題及成因

1.財務監督不力，集體資產流失嚴重

隨著鎮經濟的快速發展，村級水利設施、交通道路和旅游開發等建設項目越來越多，山林土地、漁塘果園等集體資產對外發包出租也逐漸增多，這些都成為村集體經濟收入的主要來源。但在此過程中，個別村委會成員大搞暗箱操作，擅自對外承租，這些本屬于村集體的收益卻進入了村干部的“小金庫”，進而造成集體資產嚴重流失。

2.財務監管不到位，財務公開流于形式

在我國，會計工作采取財政部門主管會計管理的模式進行，縣級以上人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。但是，在很多地方，由縣級的農業部門負責村級財務中的業務指導管理工作。這種管理體制使得農村財務工作與地方財政部門的整個會計工作管理體系相脫節，不利于村級財務工作的健康發展。另外，雖然鄉鎮一般都規定了一整套的村務公開管理制度，但在實際工作開展過程中，村干部為維護自己的私利不被侵犯和發現，很少向村民公開和解釋財務狀況，這就使得村級財務公開流于形式。

3.會計基礎工作薄弱，會計從業人員素質有待加強

為了徹底摸清鎮各村村級財務進行了一次大面試排查，結果顯示很多村會計都是半路出家，他們的業務水平和業務素質水平較低，有的村會計業務上只能“打打算盤、記記賬”，有的村會計根本不懂會計賬務處理和財務管理知識，“包賬”“捆賬”現象時有發生。

二、解決村級財務問題的幾點建議

1.建立健全財務管理制度

制度是管理的基石，因此，各村應結合《村合作經濟財務制度》《村民經濟組織會計制度》，依據自身實際情況，對各自集體內財務的建賬、報賬制度進行完善，對現金存款、開支審批、民主理財、票據管理、會計檔案管理等，均建立起切實可行的管理制度。另外，結合鎮經濟發展實際，制定《鎮開支審批條例》《鎮村集體財產管理辦法》《鎮業務招待費管理辦法》等管理制度，使各村集體財務管理有章可循。

2.強化村級財務審計監管

針對鎮財政資金總量持續增大和村級資金監管相對薄弱的實際，采取兩項措施加強村級財務監管：一是制訂下發《鎮村級財務監督檢查條例》和《鎮規范“村財民理鄉監管”工作的若干規定》等制度，規范村級資金管理審批程序，通過財務檢查，建立鎮村級資金有序運行的長效機制。二是實行責任審計。制定并實施《鎮村級主要負責人經濟責任審計暫行辦法》，由鎮財政所成立村級財務審計小組，對各村集體內所有收入、支出、財務和惠農政策落實情況予以專項審計，并把審計結果作為評議村級負責人工作實績的重要依據，提高村級負責人的自律意識，把財政審計的觸角延伸到資金使用的最末端。

3.加強村級財務人員業務培訓

制訂并實施《鎮村級財務人員業務培訓條例》，規定各村支書、村報賬員每年至少接受一次由鎮財政所組織的業務培訓，培訓以財務操作為主線，對村級財務管理各個環節統一進行多層次培訓，重點學習會計基礎知識、村賬鎮代管政策法規、各項財務規章制度、報賬業務相關知識、報賬業務流程及實務操作、財政支農政策和財務管理知識等，另外，鎮財政所每年還要開展一次“送政策下鄉、授知識上門”活動，以進一步增強村級財務人員理財能力，規范村級財務收支行為。

作者：張玲祥 單位：天津市寶坻區大白莊鎮農經管理站

（二）

一、事業單位財務管理中存在的問題

1．體制方面的問題。財務工作缺乏聯系性，經常出現會計跟著領導走，造成亂帳現像，加重了工作量。崗位及人員設置的不合理，業務交叉過于繁瑣，職責要么重復，要么不涉及并且工作的交接并不十分明確，導致后期的賬面不清。例如：某事業單位2011年會計交接之后，發現該單位期末資產小計為40099820．12，負債為2223518．35，收入為20947936．63，支出為16206103．43，比實際多出10萬賬面不平。經實際核對發現賬面有重復事實存在，及時反映領導。雖然沒有實際損失但是大大加重了工作量浪費了工作資源及效率。

2．執行力不夠。

2．1事業單位的經費報銷和應繳款項的財務管理不夠規范。缺乏明確的標準，出現另立名目，部分游離于監督制度之外。例如：國家審計署對中國保監會2006年底保監會本級部分所屬單位在公用經費中擴大開支范圍和提高開支標準支出共計335．41萬元。可見對于事業單位來說財務管理來說的重要性。

2．2事業單位對于原始票據的管理不規范。原始數據記載內容失真甚至出現假冒偽劣；發票真偽辨別不容忽視。有些事業單位自行印制或購買發票。介于有些單位沒有健全的發票管理，導致票據使用不合理。例如審計發現某單位某科室以自行購買及白條的方式領取了高達15萬的非法票據使用所得。

3．資金管理中存在的漏洞。領導財務知識缺乏，對管理不夠重視。導致管理的誤區，引起財務混亂。現在雖然是會計電算化，一切依照會計軟件進行記賬，核算，報賬。但即使如此仍然會產生不按常規操作，個別單位賬面混亂。另外資金的預算編制也存在著很多不合理的地方，例如：預算程序簡單，審批不嚴的現象，致使預算缺乏合理性準確性。

4．監督機制的不健全，監控力度不夠，缺乏嚴格監督。事業單位，對資金運作環節普遍存在著監控不力。一些事業單位甚至于一人或多人專職或兼職擔任內部審核監督，導致內部人控制發生擅自挪用移動資金甚至侵吞國有資產等問題。

5．財務人員素質較低。部分財務人員素質較低，工作不認真，馬虎現象經常發生，加重工作負擔。財務報表更是敷衍了事，賬實不符，報表缺乏完整性，準確性，真實性。造成此類現象的原因多由于財務人員素質較低，有些甚至不是會計專業畢業，缺乏專業知識，未進行正規的經濟法培訓，從而帶來負面影響。事業單位并不以盈利為主要目的，更加疏忽了對財務人員的后期培訓學習。

6．新技術的學習和推廣不夠。事業單位對于以財務管理軟件為核心的計算機管理系統應用缺乏了解。推行需要什么條件，自身應該采用什么樣的資金管理模式，什么樣的財務管理軟件能切實改善財務資金管理水平等問題無從下手。更有甚者，對于新技術僅僅用來應付上層檢查根本是浪費人力，物力。而佛山市順德區的行政事業單位就做到了帶頭作用，進行了財務軟件的采購，技術性的培養及后續的軟件的升級。

二、事業單位財務管理解決的對策

1．進行體制改革。在當代經濟體制下，如何發揮財務管理職能成為了事業單位迫在眉睫所要解決的問題。首先應該領導會計分開，避免會計領導一家走的行為，盡量保障財務人員工作固定性，避免會計走后工作不便。建立權責明確的事業單位制度，使財務人員任務明確，方便交接，加快辦事效率。

2．加強執行力度，認真貫徹落實。應繳款項等經費的支出，應加強管理。建立嚴格的經費審核制度，大金額的經費支出必須由權限審批方可報銷。經費的審核須有原始票據，負責人簽字才可進行審核。而對于原始票據的管理。應由發生經濟業務的經手人，負責人審核完畢簽字，確定此經濟業務確實發生，再按照要求調好報銷單據由財務專員檢查是否符合財務制度再進行審核。原始票據源頭的管理也應完善，應規定各部門的職責所在，對需要的票據進行檢查，，加大發票的真偽備查，從而加強執行力度。

3．加強資金的管理。資金是財務管理的核心，只有對資金加強管理，才能促進事業單位更好的發展。事業單位主要資金來源是國家的財政撥款，撥款所得資金的使用須遵照國家相應規定，進行預算審核后方可投入使用。個別財務知識缺乏可能在申請及使用過程中出現透支浪費，使得財政混亂。所以資金必須由專人進行管理，才可使用。賬面錄入也必須做到常規使用避免錄入錯誤信息影響財務管理。

4．建立健全的審計制度。在現如今的事業單位，健全的審計制度的建立是完全必要的，尤其是內部審計必須嚴格執行監督，在日益健全的會計制度體制下需要建立更為健全的審計制度來與之相制約，審計才能更便利的實施監督，做到真實、客觀、可靠，提供有效的財務信息，預算才有保障。做到不僅事后監督，而是以事前，事中監督為前提進行適時監督定其檢查，及時反饋預算執行時的問題，才能確保審計工作有效進行，從而使得事業單位財政部門與審計部門的執行力達到有機統一。

5．建立強大的會計人才隊伍。財務人員是事業單位財務管理的重要組成部分，強大的會計團隊會不僅會有效的解決財務事宜，降低工作成本還可以減少不必要的消耗，增加利潤，增加競爭力。怎么才能強大會計隊伍呢，首先，是職業道德教育，由于本身與錢打交道，因此只有以會計職業道德為信念，才能認真落實財務管理工作，更好的為所在的事業單位工作。其次，對財務人員的培訓是必不可少的。應加強對在職人員的技術培訓，除了對新的技術的學習，更應加強基礎技能培訓，會計知識的熟練掌握，新的法律法規的了解，都會對工作產生巨大幫助。另外財務工作講究人員的協調，培訓應該注意加強協調能力培養，進而使得各部門更加便捷的溝通交流達到事半功倍的效果，更好的為事業單位服務。

6．應大力推過計算機信息技術。信息化的現代生活，對事業單位也是如此。新的技術勢必會代替傳統的記賬方式。用友會計軟件（在中國財務管理市場其市場份額達17．6％）的引用很大程度上減少了事業單位財政管理的工作量，加強財務軟件與計算機信息技術的結合，使財務管理更加快捷，人性化。

作者：李維剛 李娜 單位：佳木斯大學國際教育學院 佳木斯大學經濟管理學院

（三）

一、項目代建業主在項目財務管理中存在的問題

1、建設各方的財務權利責任不明確，建設資金使用效率不高

一些代建項目的投資和代建功能沒有真正分離，投資單位對自身財務管理權限定位不明確，或是什么事都不管，或是過多干涉代建單位的財務管理工作，建設經費從投資單位到代建單位再到施工單位，中間的撥付環節繁多，撥款周期長，資金使用效率不高，同時還經常發生截流、擠占、挪用現象。這在一定程度上影響了代建單位對項目的管理效率，影響了項目順利實施及成本控制。

2、項目建設全過程中，代建業主的財務人員參與程度不高，財務部門的各項管理職能未能充分發揮

（1）在項目的可行性研究、招投標等前期階段，代建單位財務部門未能有效參與，不能充分發揮基建財務的事前控制和監督職能。導致工程建設過程中常出現概預算設計不合理、隨意出現變更、超預算開支等情況。

（2）在項目的建設過程中，代建單位財務部門由于權責不明，很少參與設計變更、項目成本核算、概預算調整、項目經費使用管理等工作，未能對項目資金起到事中控制和監督的作用，很容易導致工程成本提高和建設資金的浪費。

（3）在項目的交付階段，財務部門未能有效參與工程結算及資產交付，未能發揮項目財務的事后監督和評價作用，也可能會造成工程成本上升或成本不實。

3、財務管理滯后，資金監管不完善

資金管理是代建業主財務管理的核心內容，代建制下資金管理使用主要由代建單位來負責，包括向投資方申請資金及向施工單位撥付工程款等。由于公司財務監控不科學、不完善，沒有明確的預算目標，財務管理僅流于形式，公司有財務管理的想法，但沒有實際操作性。企業開建一個項目，從資金啟動到項目結束，從項目部A到項目部N，每個項目部都企圖多控制一些資金，造成資金的分流過于分散。另外，項目部在工程款項支付時比較隨意，不按預算付款或不按合同規定的比例支付工程進度款，導致進度款超支，影響工程結算，不僅加大了公司的管理成本，更重要的是影響了企業現金的流動性。

4、工程價款結算清理困難，建設資金及代建管理費不能及時收回，占用資金嚴重

一個財務管理制度健全的企業，不管項目工程多么龐大，所有的資產負債、現金流量、企業損益都能在企業的“資產負債表”、“現金流量表”和“利潤表”中體現。但由于部門的成本核算、資金流向等不明確，導致最后工程價款無法準確結算。相應的“應收賬款”等也沒有一個明確的時間規劃，不僅使資金不能及時回收到位，還會使企業資金周轉困難。在工程項目施工過程中，很多部門的應收賬款周轉率遠遠超過了企業施工流程中開始新的環節的時間天數。尤其是對于代建企業來說，其所合作的多是政府部門，但由于政府部門的審批程序復雜及人情世故的原因，加之企業的財務目標不明確、預算不合理，導致建設的資金及代建費用回收嚴重滯后，嚴重影響了企業的資金周轉率，從而降低了資金的收益率和使用率。

二、針對項目工程財務問題的對策

1、明確代建各方的財務權利責任

項目代建制涉及投資單位、代建單位等多個經濟利益主體，在簽署的代建管理協議中應確定代建單位的法律地位以及相應承擔的法律責任，制定相關規定，確定代建各方的財務管理權利責任，以提高各方對加強財務管理重要性的認識。工程建設經費專戶專管、專款專用，減少撥款環節，縮短撥款周期，防止建設資金被截流及挪用，提高資金使用效率。

2、通過建立章程制度，讓財務部門參與工程建設的全過程，抓好工程建設各個階段的財務管理控制，加強成本控制

（1）財務部門在工程項目前期階段應積極參與預測和決策等工作，提高建設資金投資效率，充分發揮基建財務事前控制和監督的作用，項目的前期設計是工程建設的指針，抓住前期設計階段的造價控制，就抓住了造價控制的核心。項目的前期設計一定要結合工程建設的規模、周期，同時要考慮到行業的經驗，財務人員要對工程的設計方案、概預算及招標標底進行詳細審核，加強財務管理控制，從而有效控制工程成本。

（2）財務部門應在工程項目的建設實施階段發揮基建財務事中控制、管理和監督的作用，積極有效地參與施工管理，了解工程進展狀況，掌握工程現場的第一手材料，以便于更好地做好工程進度款撥付和決算審核，更要經常監督檢查經費使用情況，及時糾正問題，杜絕浪費，從而更好地全面地控制工程成本。

（3）財務部門應在工程項目交付階段發揮基建財務事后監督、管理和評價的作用。工程竣工結算時，財務部門要及時主動參與材料整理、審核施工單位提交的工程量和竣工決算書，嚴格對支出項目的合法性、手續合規性及數額合理性等主要問題進行把關，不符合規定的支出內容必須排除在項目成本的列支之外。

3、實行全面預算管理，強化預算管理和控制，建立健全項目資金管理、監控制度

（1）財務管理中一個最切實可行的辦法是實行全面預算管理，“全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。”但對于工程建設類企業來說，首要的一個舉措就是要建立“等級分類制度”。用控制在概算范圍內，強化預算管理和控制。首先，制定詳細的預算編制辦法，要求施工單位依據項目概算、年度投資計劃、年度工程施工計劃、簽訂的合同等文件編制年度資金預算。其次，要求施工單位按季報送上報預算執行分析報告，分析本期發生的差異以及預算外的項目，并根據相應的審批文件，詳細說明差異發生的原因。最后，嚴格考核、獎懲制度，落實經濟責任制。

（2）建立健全項目資金管理、監控制度。嚴把資金撥付關，按合同規定或工程進度需要付款，留足質量保證金，避免因進度款支付過多和所留保證金不足，導致施工單位故意拖延結算時間或拒絕保修等工作被動情況。充分發揮財務人員財務管理職能，提高資金的使用效率，充分發揮項目資金作用，確保工程進度及目標工期。

三、結束語

項目工程實施過程中的管理對于施工企業來說是至關重要的，尤其是對代建企業來說，其合作的對象多是政府機構等，在這種合作的過程中無意識的會形成資金有保證的錯覺，從而沒有一個合理的規劃及預算控制，最后導致項目管理的混亂。解決這種管理混亂局面的一個重要途徑就是加強項目工程實施過程中的財務管理。

作者：楊志芬 單位：廈門路橋建設集團有限公司