（一）

一、當前財務管理中實踐中存有的主要困境

（一）高素養財務管理人員的缺乏

當下我國企業側重于對科研技術方面人才的培育，可是對管理方面人才上的培養則不足，尤其對財務管理方面人才的培養，企業中的會計從業者每天超負荷的工作中僅可令其展開記賬這種被動的日常瑣事，無法抽身或是根本無機會參與企業管理活動中，對財務管理工作往往是心有余力不足。

（二）財務管理和會計核算兩者不能正確判定

于企業會計核算工作中，普遍存在重核算、輕管理現象，一般的企業皆重視資金運作及會計結算，對會計資料“加工處理”與“經濟活動剖析”上則重視不夠，令財務管理于企業管理“核心地位”以及“參謀決策”效能淡化。

（三）監督、控制、考核缺失

企業普遍存在資金流向和控制脫節問題，事前控制不足，資金體外循環現象嚴重，加之事后審計監督一般亦僅僅流于形式，考核手段不足，企業對資金收支、投資、對外擔保、利潤分配、負債等關乎企業生存發展的重大決策掌握缺失，在關鍵的投資決策上具有危險的隨意。對企業經營狀況財務從業者置于從屬地位，會計從業者時有發生被迫報虛數、做假賬，導致會計信息失實，又受內部審計體制缺失影響，加上在利益驅動下的社會審計僅僅流于形式走過場，財務監督、控制以及考核乏力滯后，給企業潛虧埋下極大隱患。

（四）投資能力及科學性缺乏

80%以上的企業于投資存有許多致命不足：其一，投資上整體戰略意識的缺失。相當一部分企業對所展開的固定資產投資僅僅限于眼前的需求，局限性非常強，未進行系統而完整的戰略規劃，由于整體戰略目標的缺乏，導致投資浪費。其二，企業項目投資人員的配備上存有不合理現象。當下，我國企業達不到對投資人員進行合理配備的要求，此結果直接導致項目投資的成功率偏低。其三，投資風險大。受人員素養及管理能力低下等影響，企業管理層一般缺乏風險防范意識，企業重大項目投資上具有隨意性，無疑提升了投資風險。

二、加強企業財務管理的對策研究

（一）提升財務人員素養

企業若想擁有高水準財務隊伍，除了加強隊伍專業知識與技能，還需提升其法制觀念。一些企業財務工作者的專業能力偏低，這直接體現于混亂的賬目設置上，賬簿啟用及交接操作有失規范。一些財務工作者受外力與自身影響，丟棄了職業操守，所提供的財務信息失實。有假帳、修改賬目、挪用公款等的問題出現，于企業管理活動中財務管理失去了應有的效能，并且帶給企業巨大的隱患。會計工作者務必嚴依相關的會計法律、法規及企業體制展開工作，確保提供真實、有效的會計信息。企業在財務人員的招聘上，需進行嚴格篩選；不斷對財務工作者進行培訓及進修，提升其業務素養。

（二）和企業其他部門相配合

企業財務部門需與其他部門相配合，若其與其他部門剝離，財務管理無法延伸至企業各項管理活動中，導致財務管理成為無根之水，失去應有的效用，經營和生產呈現兩面化問題，將給企業經濟發展埋下隱患。

（三）加強資金管理力度，提升財務控制

企業務必要對資金加大管理力度，努力提升財務控制水平，并且落實至企業所有職能部門。企業方方面面皆涉及到資金使用與周轉，和所有部門及生產經營的每個環節相關聯。管理工作務必要扎扎實實落到實處。同時，要盡量提升資金應用效率，讓資金使用形成最佳效能，讓資金來源與應用進行合理、有效配合。對資金收支時間進行正確判定。資金分配要合理，流動與固定資金的占用需合理科學地配合。最后，強化財產控制力度。創設完善的財產、物資管理控制體制，在物資管理中的領用、樣品、采購、銷售環節創設規范、可操作性強的程序，堵塞漏洞，防范風險。財產的管理和記錄務必分開進行，生成管理上彼此制衡，企業資產的管理、記錄、檢查核對等工作規避一人管理。

（四）加強相關法律法規的執行力度，推動全面發展

由企業特征與會計核算所處的實踐困境上得出，務必需解決會計規范化問題，可是僅憑少數企業的自我完善極難實現。政府近幾年來給企業發展提供應有的關注，并且出臺了相關的法律法規，其由資金、政策等層面給企業創立與發展提供了良好環境與氛圍，還由社會服務、市場開拓、技術創新等層面推行了系列鼓勵支持。為，推動企業健康發展、改善經營環境，各級政府、金融機構皆要將相關法律法規落于實處。

（五）加大資金管理力度，提升企業籌資水平

企業生存的基礎即為資金。企業需圍繞此主脈，強化財務管理在企業生產活動中的每個環節控制水平。企業若想提升經濟效益，務必從根本上提升信用度，需將目光置于更新科技與產品上，提升企業全體人員素養，僅憑借債搞活經營不可取。需努力提升資金使用效能，抓好源頭合理使用，對投資風險進行充分考慮。盡量降低資金停滯、應收貨款回收時間，規避將某些或有損失轉成真正損失，對昔日的呆賬、陳賬進行有效清查，讓資金來源與使用進行有效配合，資金進行合理分配，只有流動與固定資金兩者彼此進行有效配合，方能促進最佳經營效能的產生。對資金收回與支付的時間進行充分估測，并且創設資金流量預測表，對資金缺口的發生時間及數量展開預先估測，為企業管理者對未來經營活動中可能發生的各種資金調度給予有效的實際模擬，實現企業資產管理的有效提升。

作者：周蘇霞 單位：中石化江蘇石油勘探局采輸鹵管理處

（二）

一、企業現金流量管理中存在的問題

(一)認識不清晰

新《企業會計準則》明確提出現金流量表的定義，并對現金流量表的編制進行了詳細規定。但是，在企業財務管理中，由于許多企業管理者沒有認識到現金流量管理于企業發展的重要作用，因而也不重視現金流量的管理。把現金流量表的編制當做一項任務來完成，并沒有深入分析現金流量表，編制好現金流量表。而且，編制出來的現金流量表也沒有在企業決策上發揮任何作用，企業沒有利用現金流量表上的相關信息來促進決策的科學化和優化。

(二)管理方式單一

理論上的現金流量管理是事前、事中和事后的管理，三者之間是緊密相連的關系。事前預測、事中控制和事后分析組成了現金流量管理的整體。但是，實際上，企業的現金流量管理就是所謂的事后分析，而且分析時也沒有非常系統深入的分析，因此其管理效果有限，現金流量管理的作用沒有充分發揮出來。

(三)管理的內容少

現金流量管理的內容是非常廣泛的，在一個會計期間內，現金流量管理涉及到所有經濟活動的現金流入和現金流出。科學的現金流量管理應是一個非常系統的過程。實際上，企業的現金流量管理浮于表層，管理的內容非常少，比如說：有的企業現金流量管理的內容只是簡單的涉及到現金預算，日常流量控制等，并沒有將現金流量管理與企業的發展戰略有機結合起來，現金流量管理作用有限。

(四)管理滯后

企業沒有認識到現金流量管理的重要作用，在財務管理上依舊是以利潤為核心，不重視現金流的導向作用，不重視業績的質量，現金流量管理存在滯后現象。現金流量管理還需企業和學界加快研究進程，企業管理者要正確認識現金流量管理的重要作用，提高思想認識水平，在實際工作中摸索探究現金流量管理的新方法，構建現金流量管理系統，提高現金流量管理的效果，促進企業的健康發展。

二、現金流量管理在企業財務管理中的地位

市場經濟體制的變化和企業體制的變化使企業面臨的市場競爭壓力越來越大，而企業的可利用資金就成了衡量企業發展的重要因素。在企業的發展過程中，當受到一定的外界壓力或誘惑時，有可能沒有考慮到企業的現金流動情況，直接將自身置于一個較復雜的市場環境中，企業發展沒有足夠的流動資金，進而就會對企業的長久發展產生嚴重的不良影響。所以說，企業必須做好現金流量管理，在制定任何發展決策時都要參考現金流量信息，在充分認識自身的情況下，從企業長遠發展的角度思考，制定出正確的發展決策。在激烈的市場競爭中，企業要想發展壯大，要想提高市場地位，那么就必須不斷提高市場競爭力。而要提高市場競爭力，加大資金投入是必不可少的。如果沒有良好的現金流量管理的話，那么企業就無法做好成本控制，無法迅速提高市場競爭力。所以說，企業必須正確認識現金流量管理的作用和地位，努力構建出現金流量管理的體系，做好現金流量管理。企業發展面臨著激烈的市場競爭，外部環境的瞬息萬變使企業發展面臨著一定的財務風險，而財務風險產生的根源是企業現金流量在循環過程中出現了問題。因此，對企業經濟活動中的現金流量周轉情況進行分析，從而有效預測企業面臨的財務風險是非常有必要的，采取相應的措施防范財務風險，促進企業的健康發展。

三、加強現金流量管理的措施

隨著市場經濟的快速發展和現金流量管理研究的深入，企業領導者逐漸認識到現金流量管理的重要作用，并努力進行現金流量管理的研究，力求構建出系統的現金流量管理體系，促進企業健康發展。

(一)正確對待現金流量表的編制

編制現金流量表是做好現金流量管理的基礎。雖然說新《企業會計準則》要求企業編制現金流量表，但是許多企業并沒有將現金流量表作為企業的重要理財工具來促進企業經濟效益的提高。因此，企業應深入宣傳現金流量管理知識，尤其是財務部門的人員，要讓每一個人都認識到現金流量管理的作用，認真編制好現金流量表。編制出科學合理的現金流量表之后，可以通過表上的信息，正確分析企業在一定的會計期間內的償還能力、投資能力等，可以客觀全面的評價企業的財務狀況，從而采取相應的措施有效規避財務風險。因此，企業應將現金流量表的編制作為一項基本的日常工作認真對待，將現金流量表的編制作為一個重要的理財工具。

(二)科學做好現金流量的預算控制

進行事后的現金流量分析的話，那么就喪失了現金流量管理的意義，現金流量管理的重要作用也很難發揮出來。在現金流量管理中，重視事前預算的作用，對企業未來一段時間的現金狀況進行科學合理的預測，根據企業的生產、銷售、投資等情況進行現金流量預算表的編制。通過科學合理的預算控制，促進企業做好籌資工作，合理分配資金，提高資金利用率，降低財務風險。

(三)提高企業現金流量的周轉速度

提高現金流量循環的周轉速度可以提高企業現金回報的安全性，可以增加企業的經營效益。當企業的現金流量周轉速度快時，企業投資面臨的風險降低了，企業可以在短時間內獲得一定的投資回報，從而促進企業的健康發展。利用現金流量管理，合理規劃企業的現金流量，找出影響現金流量循環周期的因素，并采取合適的措施解決問題，提高現金流量的周轉速度，從而提高現金流量的盈利能力。

(四)做好現金流量分析與考核

第一，根據企業的發展狀況判斷企業現金流量的合理性。在企業的不同生命周期里，企業的現金流量呈現出不同的特點，對比生命周期和現金流量表，發現企業現金流量中存在的問題。對比分析企業前后幾個會計期間的現金流量表，預測企業現金流量的發展趨勢。第二，重視收益質量的分析。從現金流量的角度來說，評價企業收益質量的指標主要有營運指數、盈余現金、營業穩定性等。做好收益質量分析，可以促進企業提高經營效益。

(五)掌控現金流量風險

掌握現金流量風險的方法，及時發現現金流量風險，將風險掐斷在萌芽狀態，促進企業的健康發展。不同類型的現金流量風險采用不同的預警機制。

四、結束語

現金流量管理是衡量一個企業發展狀況的重要指標，是衡量一個企業競爭力的重要指標。在現階段下，企業要加強現金流量管理，深入分析適合本企業的現金流量管理方法，逐步構建出現金流量管理體系，促進企業的健康發展。

作者：譚必奎 單位：俊發地產有限責任公司

（三）

一、建筑施工企業財務管理問題

(一)財務管理制度不完善

當前，部分建筑施工企業財務管理制度不完善，沒有樹立起財務管理觀念，致使企業財務管理呈現出有章不循、有規不依的現狀，相關部門通常將財務管理制度束之高閣，使制度流于形式。同時，建筑施工企業尚未建立預算管理體系，嚴重削弱了財務約束作用，極容易引發資金浪費、管理失控的現象。

(二)財務風險防控意識薄弱

建筑施工企業具備項目投資數額大、工期長等特點，使其易受外部經營環境的影響，增加財務狀況的不確定性，從而導致企業面臨較大的經營風險。然而，在實際工作中，企業財務人員對財務風險的認知不足，欠缺風險識別能力，致使財務人員將過多的精力投入在成本核算、財務報表生成等基礎性會計工作上，而沒有針對企業自身特點和行業特殊性質建立健全財務風險預警體系，使企業易遭受風險損失。

(三)項目成本管理環節薄弱

項目成本直接關系到建筑施工企業經濟效益的高低，隨著建筑市場競爭日趨激烈，建筑施工企業獲取利潤的空間逐步減小，這就需要企業必須強化項目成本管理，合理控制工程建設的成本費用支出，以獲取最佳經濟效益。然而，當前建筑施工企業一直沿襲著傳統的成本管理模式，使成本管理處于被動管理狀態，難以充分發揮成本管理約束和激勵作用。

(四)財務人員素質有待提高

財務人員作為財務管理的操作者，其個人素質的高低直接影響著企業財務管理工作的效率。然而，大部分建筑施工企業的財務人員一般都很少參與企業經營管理，他們大部分的工作都是記賬、報賬，并且財務部門還存在人員數量多、工作效率不高等問題，由于缺乏知識的更新以及技術培訓，使得現有的財務從業人員很難適應當前新形勢下建筑施工企業財務管理工作的需要。

二、建筑施工企業完善財務管理的方法與對策

(一)完善預算管理體系

建筑施工企業的性質決定了其常常需要涉及各類不同的工程項目，項目的不同其預算重點也均不相同，如新建項目的預算側重點在于投資預算，需要進行投資可行性研究，還要確定出預算和決策程序;而持續經營項目的財務預算則應以效益最大化為目標，并覆蓋到施工過程的各個環節當中。為此，建筑施工企業應當建立起完善的預算管理體系，同時為了充分發揮出預算的控制作用，還應健全與之相關的約束機制，而對于不同項目的預算則應制定出與之相適應的考評體系，這有助于加強預算的約束力。除此之外，企業還應當建立財務反應機制，借此來確保財務預算工作的順利實施。

(二)健全財務風險預警體系

建筑施工企業想要實現經濟效益最大化的目標，就必須減少經營和管理風險給企業帶來的損失。為此，企業應當建立健全財務風險預警體系，通過設定財務上的指標并選取最為合適的標準值、進行深入分析和判斷以及編制財務預算分析報告等措施，對財務風險進行有效預防和控制。首先，可以將企業自身的經營狀況、盈利能力等指標作為基礎，并將未來的發展能力作為指標補充，重點對現金流量指標進行突出，以上各項指標應當按照國資委每年度發布的土建行業財務指標的優秀值、較差值和平均值作為企業財務預算指標的標準值;其次，企業應當按照當前財務預算指標分析結果，并結合其他部門收集到的相關信息，由財務管理部門出具詳細的財務分析報告，以此來為企業管理層提供決策依據，這有助于降低企業經營和管理風險。

(三)加強項目成本管理

建筑施工企業的性質決定了其工程成本管理的內容較為復雜，客觀條件多變，所以很多問題都必須進行認真研究。企業應采用目標管理法對工程項目進行成本管理，并充分發揮出約束與激勵作用，借助費用分解和計劃控制等手段實現全面成本控制的目標。首先，在施工過程中，生產要素的配置應當按照預定計劃的目標成本進行詢價，對于大宗的原材料采購以及勞務分包則應當實行招標采購制度，并遵循先預算、后購買的原則;其次，應當減少或避免因施工組織計劃和調度不合理等原因造成的浪費。這就要求施工部署應當周密，施工設備應合理配置，借此來減少不必要的開支，同時還應合理確定勞動力和設備的進退場時間，這有利于降低因窩工造成的損失;再次，工程項目實施過程中的各項成本支出，應嚴格執行《施工企業會計制度》和《施工企業財務制度》等相關規章制度的規定。

(四)提高財務人員素質

針對目前建筑施工企業財務人員整體素質不高的情況，應采取科學合理、行之有效的措施進一步提高財務人員的綜合素質和專業水平，這有助于提高企業財務管理的工作質量和效率。首先，應強化財務人員的職業道德教育，可以通過實地參觀、現身說法、警示教育以及職業道德培訓等方式，提高財務從業人員的綜合素質和職業道德水平;其次，應加大對財務人員的定期培訓力度，企業應當對財務人員進行定期的業務和技能培訓，使他們了解并掌握最新的經濟動態，這有助于財務工作的順利開展;再次，應建立健全財務管理體系。建筑施工企業應當結合自身資金流動的特征，制定可行的財務計劃，并構建完整的核算系統和管理系統。同時還應建立考核激勵機制，借此來調動財務人員的工作積極性，這有利于促進財務部門職能作用的充分發揮。

三、結論

總之，強化財務管理是建筑施工企業適應市場環境的必然要求。企業應當從當前財務管理存在的問題出發，不斷改進和創新財務管理方法，建立以價值管理為核心的財務管理體系，力求提高資金使用效益、控制成本費用支出、實現企業經濟效益最大化，為推動建筑施工企業持續穩定發展奠定基礎。

作者：李云 單位：中國二冶集團公司第一建筑工程公司