一、企業內部會計控制風險的形成因素

（1）內部會計控制體系不健全。

一方面是企業內部大都意識薄弱，不能把各項機制同步運作，甚至企業內部部分崗位形同虛設，起不到內部實時監督的作用。另一方面盡管對各種職位進行了明確的分工，但是內部會計控制制度覆蓋范圍廣、涉及內容繁雜，各部門缺乏良好的制約性與協調性，不能把相關責任落實到個人，權威性與有效性不能得到體現。

（2）現大多數企業都還沒有形成自己的內部控制文化，對其會計控制風險的管理認識不夠深入、全面，甚至有些觀念根深蒂固。

還有內部人員學習主動性不強，對經驗教訓總結不到位，也不能夠及時引進國外先進的控制制度，在工作方式上也不夠靈活，不能夠明確按照風險管理的相關規范進行操作，體現不了會計職能的價值。

（3）會計風險的識別及控制方法滯后。

無定期風險評估報告制度，難以對企業控制風險作出正確判斷；對于風險的規避，應該比事后進行經驗總結更為重要，然而大部分企業還停留在案件發生后的處理和總結，對于案件發生前的預防措施做得不到位，對風險沒有進行有效控制。會計管理活動存在缺陷，崗位職責不明確，會計工作混亂，內部牽制不到位。

二、案例分析——以沙特麥加輕軌項目為例

（1）背景

2009年2月10日，中沙兩國鐵路部門進行合作，簽訂《沙特麥加薩法至穆戈達莎輕軌項目合同》，總投資約合17.7億美元，此項目是歷年來世界范圍內涉及運營功能最大、工程施工環境最為復雜，要求建設工期最短的輕軌項目。2010年10月25日，中國鐵建對外發布公告稱，該項目發生虧損約人民幣41.53億元。最終由中國買單。

（2）案例剖析

該項目是中國為打開國外市場，為了在國際舞臺上樹立自己的良好形象而對外承包的工程，所以中國鐵道部需要承擔的風險比其他任何工程都要巨大。一是合同風險，表面雖是中國鐵道部負責建設輕軌，但是從設計、施工、驗收和運營和維護等方面中國鐵建的職責卻被層層瓦解；采購成本的失控再加上中國對西方國家運營操作模式的不了解，使中國深陷合同風險。二是文化風險，為了如期完工，中國鐵建不得不安排員工加班加點，但是該項目中東地區，必須由穆斯林人員進入圣地施工，增加了施工的難度，嚴重制約工期的進展，形成文化風險。三是經濟風險，由于人民幣和沙特里亞爾的匯率變動形成經濟風險，增大經濟投入。

（3）案例啟示

沙特麥加輕軌工程項目之所以巨虧，主要原因在于企業內部員工風險控制的意識較為薄弱，但從根本上講是生產企業內部控制和風險防范管理體系沒有做到位造成的。

三、加強生產企業內部會計控制及風險防范措施

（1）加強崗位職業道德培訓和風險知識學習，增強會計人員內部控制及風險防范意識。

組織內部人員進行控制制度的學習及教育培訓的開展，強化會計人員的風險防范意識，使他們在面對風險以及處理水平上有較大提升。

（2）把企業生存發展與內部控制制度的關系搞明確。

企業要想生存和發展，健全內部控制制度是必不可少的，要根據每個階段企業的發展目標，實時改進內部監督機制，來適應企業發展的新形勢。

（3）完善會計內部控制制度的建設。

結合過往，總結經驗，整合現有的內部會計控制制度和流程，對其中的薄弱環節進行重點剖析，對可能存在的財務風險分別進行定性和定量分析，由此可以制訂出一系列標準化、規范化的規章制度，也能夠設計出操作性強、有前瞻性的作業流程。

（4）建立完善的信息溝通系統，實現內部會計控制現代化。

企業完整的運營信息需要一個良好的信息和溝通系統來提供，并且具有及時性、準確性等特征，還可以在領導與員工之間搭建一座溝通的橋梁。建立健全風險預警體系，這樣以后內部會計就能夠很好對風險進行預測、分析和監督，讓每位員工都能夠共享這些資源。這些舉措不僅能促進企業風險控制與管理，又對企業的長遠和諧發展起到促進作用。

四、結語

對生產企業來說，在競爭日趨激烈的新形勢下企業必須高度重視內部會計控制，強調內部會計工作人員各項業務及相關崗位的控制，嚴格約束內部從事會計資料信息搜集與整編人員的行為，百分百按照企業的相關制度認真做好會計財務工作，如此才能保證會計崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，資產財務的安全完整和會計信息的真實可靠性都能得到有效保證，促進企業不斷向前發展與壯大。

作者：賀艷春 單位：英華利汽車模具系統（深圳）有限公司