一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的概述

銀行辦理業(yè)務(wù)或內(nèi)部管理出現(xiàn)人為差錯(cuò)或制度缺失，而必須對(duì)其作出補(bǔ)償或賠償；法律文書(shū)的各種漏洞，使銀行操作人員鉆了空子；銀行內(nèi)部人員發(fā)生盜竊行為，外部人員的欺詐行為；銀行電子操作系統(tǒng)發(fā)生故障，網(wǎng)絡(luò)遭到黑客的攻擊；通信業(yè)務(wù)、電力的中斷；無(wú)法預(yù)測(cè)地質(zhì)災(zāi)害的發(fā)生等給商業(yè)銀行帶來(lái)的損失被視為操作風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于銀行會(huì)計(jì)管理體制的的缺陷，或會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作人員在工作中發(fā)生的錯(cuò)誤、疏忽而給銀行帶來(lái)的損失。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作主要包括人員、賬戶(hù)、結(jié)算和核算等風(fēng)險(xiǎn)，其中結(jié)算和和核算類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的核心環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的會(huì)計(jì)人員復(fù)雜并且涵蓋了從管理層到基層的各個(gè)層次；使得會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性和廣泛性。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免，但是可以通過(guò)人員整體素質(zhì)的提高或完善的風(fēng)險(xiǎn)操作體制等措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，盡可能將損失最小化。

二、我國(guó)商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)2001年加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，商業(yè)銀行的收益渠道逐漸拓寬，并且計(jì)算機(jī)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中運(yùn)用的越來(lái)越廣泛，使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作發(fā)生了根本的變化。各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作更新及內(nèi)容的不斷拓展使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，這些問(wèn)題不僅影響了銀行和客戶(hù)之間的經(jīng)濟(jì)利益，而且擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常秩序。

(一)會(huì)計(jì)人員待遇較低，整體素質(zhì)不高

在我國(guó)，多半商業(yè)銀行將有限的工資費(fèi)用傾向于市場(chǎng)開(kāi)拓人員，而且管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作及操作風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)操作在商業(yè)銀行中崗位的缺失。再者，商業(yè)銀行為降低經(jīng)營(yíng)成本，使用素質(zhì)不高的臨時(shí)會(huì)計(jì)人員，在簡(jiǎn)單的崗前培訓(xùn)后使其上崗，而這些臨時(shí)的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)方面沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。

(二)會(huì)計(jì)崗位分工不明確，業(yè)務(wù)操作職能無(wú)細(xì)分

商業(yè)銀行由于重視效率及業(yè)績(jī)的提升，從而輕視了風(fēng)險(xiǎn)操作控制，使會(huì)計(jì)操作人員在崗位分工的設(shè)置上并不明確，一人多崗，不相容職位不分離的情況屢屢發(fā)生。在商業(yè)銀行的管理體制中對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行集中管理，這使得會(huì)計(jì)工作人員缺少了獨(dú)立的業(yè)務(wù)操作能力，也制約了銀行內(nèi)部控制的管理。需要注意的是會(huì)計(jì)操作人員要負(fù)責(zé)銀行的柜面業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售理財(cái)產(chǎn)品、個(gè)貸業(yè)務(wù)等多項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各項(xiàng)繁多的工作使會(huì)計(jì)操作人員無(wú)法全身心投入到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作當(dāng)中。

(三)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)體制不健全及評(píng)估手段落后

我國(guó)商業(yè)銀行基本都建立了各部門(mén)工作的制度，而這些工作制度一般是以各部門(mén)職責(zé)指定的，這樣就會(huì)導(dǎo)致有些部門(mén)職責(zé)發(fā)生重疊，而有些業(yè)務(wù)操作又沒(méi)有具體部門(mén)管轄的狀況。其次，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作沒(méi)有規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，使得不同的分支結(jié)構(gòu)由于理解和分工的不同，導(dǎo)致在日常操作中出現(xiàn)各種差異，從而銀行內(nèi)部無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一的管理。最后，我國(guó)大部分商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制上采用了較為傳統(tǒng)的評(píng)估方法，這種評(píng)估方法在飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及科技技術(shù)中已不能適應(yīng)其發(fā)展需求，而且也無(wú)法準(zhǔn)確的識(shí)別其操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這也使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在操作過(guò)程中發(fā)生的機(jī)率大大增加。

三、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

(一)提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

對(duì)會(huì)計(jì)操作人員的職業(yè)道德、思想素質(zhì)、職業(yè)操守等方面進(jìn)行思想政治教育，并且樹(shù)立積極向上的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，使其在日常工作自覺(jué)遵守各項(xiàng)工作制度，并且抵制各種不正風(fēng)氣的腐蝕。再者，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作人員的各項(xiàng)技能培訓(xùn)，也要重視對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平及日常操作能力的提高。最后，在商業(yè)銀行內(nèi)部樹(shù)立操作風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)銀行在運(yùn)行過(guò)程管理中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并采取與之相適應(yīng)的方法來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)不斷強(qiáng)化和規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程

商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程的建立及完善，統(tǒng)一操作規(guī)范。其次，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)最大化分散各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作權(quán)限，根據(jù)崗位職責(zé)的不同對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理科學(xué)的分工，使其在業(yè)務(wù)操作與崗位之間形成相互制約、相互牽制的關(guān)系。最后，在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)業(yè)的稽核部門(mén)，采取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和人工稽核等手段對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行核查與監(jiān)督，并且建立全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系來(lái)應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)完善并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度

商業(yè)銀行可以將目前銀行內(nèi)部現(xiàn)有的制度進(jìn)行重新審核和規(guī)范，并且權(quán)衡制度實(shí)行的可行性和必要性，確保制度的有效執(zhí)行，并且在制度建立的基礎(chǔ)上，實(shí)行檢驗(yàn)校正機(jī)制，對(duì)于不完善和不符合銀行自身發(fā)展的制度進(jìn)行及時(shí)的矯正與修改，避免由于制度的偏差帶來(lái)不利的影響。其次，會(huì)計(jì)操作人員要嚴(yán)格執(zhí)行操作制度，使各項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處。銀行內(nèi)部要盡快實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理，從而降低我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)方面處于發(fā)展不完善的階段，在很多操作風(fēng)險(xiǎn)管理措施上只是停留在表面。所以，從目前的形勢(shì)來(lái)看，商業(yè)銀行要從加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的防范，提高會(huì)計(jì)操作人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程等方面著手。在這基礎(chǔ)上，切實(shí)落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)體制的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部規(guī)章制度與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，在發(fā)展過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)其中所存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施加以完善，最后形成適合本行發(fā)展的，具有自身特色的操作風(fēng)險(xiǎn)體制，才能在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

作者：楊雪蓮 張旭銳 單位：西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院