園林企業中預算管理的作用及完善措施

　　在生態文明基本方針的引導下，園林企業擔負著重要的責任，如何為人民創造更好的生產生活環境，實現生態文明，是園林企業要思考的問題。在這其中企業的預算管理也需要的不斷的改革，加強預算管理對于實現企業的戰略目標至關重要，這也是園林企業的首要任務。為此，下面文章就介紹園林企業預算管理的相關概念，突出預算管理對于園林企業的重要性，在這個基礎上對園林企業預算管理存在的問題加以論述，發掘其根源，提出相應的解決對策。

　　關鍵詞：園林企業,預算管理,改進建議

　　一、引言

　　隨著我國經濟的迅猛發展，人們對生活質量的要求越來越高，這在一定程度上促進了園林企業的發展。在市場經濟浪潮中，園林企業預算管理對于企業的發展有著積極的意義。本文從園林企業預算存在的問題出發，找出原因，提供了解決問題的方法，希望園林企業能夠有所借鑒。

　　二、園林企業預算管理相關理論

　　(一)園林企業預算管理的概念。預算管理，即企業量化決策目標和預算方式，利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效的組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，企業實行預算管理能提升市場競爭力，預算管理是一種科學的管理工具，能合理的配置企業的資源。

　　(二)園林企業預算管理的作用。

　　1、保證企業資金的良性循環。資金是企業的血液，資金的正常循環才能保障企業的日常經營，推動企業更好地實現成長與發展，資金的預算管理在企業中尤為重要。如果企業資金預算出現問題，將面臨不能償還到期貸款、面臨中標項目啟動資金沒有、面臨應付賬款不能支付等等風險。

　　企業實施資金預算管理，管理層依據發生的數據指標，比如成本數據、部門支出數據、財務指標數據，能夠準確知悉企業的現狀，企業的運營情況、企業的盈利情況，企業下一步如何發展，通過調整成本費用支出，達到對資金的有效控制。另外，通過數據指標分析，使資金的投入和支出更加合理，在很大程度上加強了資金使用效率，并且使企業的資金運行游刃有余，減少企業資金鏈條斷裂引發的經濟風險。

　　2、為企業戰略目標的實現保駕護航。企業戰略目標實現離不開預算管理，預算管理貫穿整個戰略目標實現的階段之中，通過預算管理，企業的成本控制和費用控制得以細化。與沒有實行預算管理的模式相比，實施企業及時通過分析，獲取信息，了解自身發展情況，為戰略目標實現提供保障。通過數據分析的反饋，提高企業利用現有條件降低企業總的費用消耗，提高企業管理水平。

　　3、協調企業內部部門之間的工作，提高工作效率。企業的發展，不是一個、兩個部門努力的就能做大、做強，它離不開各個部門之間的溝通、配合、協作。部門職責不一致，考慮事情出發點不同，企業內部會產生許多矛盾。以北京藝苑風景園林工程有限公司為例：預算部門每年5月份之前平原造林的投標保證金將近500萬元，工程部門上年未完成工程開工，需要不同金額的啟動資金，財務部如何滿足企業部門資金需求，處理不妥，會引發部門之間矛盾。通過制定財務預算，能夠在各部門規劃的基礎上，提前協調解決部門之間問題。

　　4、預算管理是人力資源績效考核的標尺。企業的績效考核,需要通過指標考核員工的完成情況,而預算管理規范了制度,使考核有依據,杜絕出現有的員工目標定得太高，員工無論如何努力，都完不成目標，而有的員工目標定的比較低，員工很容易完成了目標這種情況的發生，更能充分調動員工的積極性和主動性。

　　(三)園林企業預算管理的重要性在園林綠化施工企業生產經營過程中,預算管理是企業管理控制的重要工具。其重要性主要表現在:一是預算管理保障企業戰略目標的落實。預算管理站在企業戰略層面上,通過一系列步驟,如預算編制、預算執行、預算控制、預算考核等去實現。二是預算管理有利用增加企業利潤，企業通過編制預算，在工程施工成本和部門費用支付過程中，降低工程企業施工成本和費用，提高企業的營業利潤。三是增強企業在市場競爭中的地位。通過使用預算管理工具，將企業現有資源更加合理的加以利用，提升企業在市場中的競爭力。

　　三、園林企業預算管理的具體內容

　　(一)業務預算。業務預算是指企業預算期內日常發生的各種業務活動的預算，主要包括投標預算、設計預算、工程施工預算、采購預算、費用預算。投標預算主要包括預算部門中標完成情況預算，設計預算主要包括設計圖完成數量預算，施工預算主要包括施工準備階段預算、施工過程中工藝和工程量預算、施工后期維護預算。供應預算是完成項目施工所需苗木、材料預算，費用預算是管理費用、財務費用預算。

　　(二)專項預算。專項預算是指企業預算期內各種投資活動或融資活動的預算，主要包括園林機械購置、預算定額軟件購置和長期借款預算。

　　(三)財務預算。財務預算是反映企業預算期內有關財務狀況、經營成果、現金收支等方面的預算，主要包括利潤表預算、資產負債表預算和現金流量表預算等。

　　四、園林企業預算管理存在的問題

　　(一)園林企業的預算管理沒有考慮與戰略目標對接。園林企業預算管理由財務部進行管理，缺乏其他部門配合，導致預算管理脫離企業的實際情況。

　　(二)對企業的預算管理認識不足。站在公司管理層的角度，認為預算編制工作交給財務部負責就行了，不需要再單獨設立預算管理部門。財務部編制預算的準確性不高，不具有實際的指導意義，企業預算管理形同虛設。

　　(三)預算編制綜合考慮因素少。企業編制預算，一般以一年內實現多少利潤為導向，著眼短期利益，不重視長期目標。

　　(四)預算執行不到位。

　　1、對預算管理分析過于簡單。企業對于預算執行情況進行分析時，一般只是將實際發生金額與預算金額進行對比，是比預算金額大了，還是比預算金額小了，就萬事大吉了。

　　2、預算指標分解不具體，責任不清晰。在預算執行過程中尚未將預算指標細化分解到部門員工，員工對成本費用控制無概念，沒有控制的依據。

　　(五)實際不可控因素影響、預算難以準確。在企業的預算中，以北京藝苑風景園林工程有限公司為例，2012年，因為遭遇60年才遇到一次的大暴雨，實際養護工程補苗成本比園林養護工程計劃補苗成本增加支出20萬元。

　　(六)預算編制方法簡單。我企業北京藝苑風景園林工程有限公司預算編制方法選用增量預算編制方法，增量預算是指比如2015年編制預算，是以2014年的基期成本費用水平為基礎，結合2015年將發生的預算業務量水平及有關降低成本的措施，通過將2014年原有費用項目調整而編制預算的方法。

　　五、園林企業預算管理存在問題的原因分析

　　(一)思維定式影響。公司其他部門認為，預算編制是財務部的工作，每天投標部門忙于投標，設計部門忙著做設計圖，工程忙著趕進度，后勤配合保障，大家工作各行其是，沒有經過思考如何去做預算。財務部門只能站在財務角度上，以財務數據為準，做公司預算，由于角度不同，預算數據無法和公司整體預算相吻合。

　　(二)預算管理意識弱化。預算管理具有很強的未雨綢繆作用，預算管理能夠溝通協調關系，使部門之間更好配合，如果說管理者是“千里馬”的話，預算管理就是伯樂，公司需要提高對預算管理的意識，預算管理能夠控制成本費用，激發個人的潛能，并帶動部門的提升，從而整體提升企業發展。

　　(三)預算管理考慮偏離實際。實際工作操作中，部門往往將預算管理過程想象的比較美好。預算管理是企業對戰略目標實施的手段，企業的各個部門要從自己部門實際出發，制定貼近實際的目標，但是受功利思想的影響，預算編制總會給自己留出較多的量，多報一些，少執行一些，確定的預算指標準確性導致失真。

　　(四)形式主義影響。實際工作中，預算編制表面應付差事，編制完成就萬事大吉了。財務部只能單純根據預算額度決定是否批準支出。造成了部門費用“不超預算也不低于預算”、“年初少花錢，快年底了，有富余，趕緊花錢”等怪現象，實際執行沒有體現出預算管理工作的意義。

　　(五)預算管理沒有與“更新改造流程”理念相結合。預算管理是一個動態的管理活動，與公司的工作流程和管理流程緊密結合，按照園林施工企業的流程，投標、設計、施工、回款，通過推行預算管理，可以將流程過程中物流、資金流及信息流在流動過程中存在的問題予以暴露，從而推動流程更新改造工作，促進企業不斷改進和完善，二者相互作用、相輔相成。

　　(六)預算編制方法簡單。相對于其它預算編制方法，增量預算方法編制工作量小，這種方法承認原來基期數據合理基礎上，簡單加上新增業務量，即可編制出來。

　　六、園林企業預算管理的改進建議

　　(一)預算目標與戰略目標結合，全體員工共同參與。

　　1、戰略是實現企業持續發展的基本策略方法。預算編制的過程就是將企業戰略目標任務，按各部門職責分解，形成數字化、具體化的過程，預算目標要以企業的戰略目標為導向。2017年我企業的戰略目標是成長型戰略市場滲透戰略，圍繞這個戰略，公司投標預算部門重點關注華夏供應商平臺，預算部門費用，合理分配人力。工程部門預算圍繞現在施工華夏三個項目，爭取一個拿下樣板工程，設計部門預算配合工程圖紙修改費用，財務負責預算相關資金費用。

　　2、需要突出園林企業業務的特點。在苗木生產預算中，需要結合市場和單位情況，決不能跟在其他企業后面，模仿其他企業，盲目擴大產量，低水平好種不好賣的花卉，控制生產，引進或自主研發適應市場需求的新品種，豐富園藝種類。能適應當地氣候的、在生態修復中能改善環境與景觀花卉苗木、單位綠化用苗、景觀設計用苗木，即時補充庫存，加大生產;木本盆花與小盆栽，在城鄉綠化及家庭園藝中具有一定的市場需要量，適合適量生產。

　　(二)提高預算管理認識。企業通過培訓途徑，讓員工了解企業的發展和個人發展的關系。企業發展壯大了，個人待遇也會提高，企業平臺寬廣了，個人展現自我的機會增多了。員工個人理念增強了，從心里會越來越重視預算管理。

　　(三)綜合考慮各方面因素對預算編制的影響。

　　1、借款利息影響。園林企業絕大多數企業為擴大經營規模或滿足流動資金都使用銀行借款，也有不少企業有較大的票據貼現業務，由于銀行加大承兌利息，銀行資金使用成本會適當提高。

　　2、商品市場價格影響。商品的市場價格變動越來越頻繁，變動幅度也越來越大，其中農產品以及以農產品為原料的商品價格不斷上漲，引起苗木采購成本的增加。

　　3、工程階段性的影響。園林工程通常要經歷投標、設計、實施等三個主要階段，預算是園林施工圖設計階段中的結果，它是在實施階段之前產生的，這就使得預算具有一定的局限性。首先是進行預算時沒有充分考慮現場簽證，然后是預算缺乏相應的特殊施工技術措施，這兩個方面對工程造價具有決定性的影響。

　　4、工程設計修改與變更的影響。在園林工程設計的過程中，設計并不是一步就能夠完成的，由于不確定因素的存在，常常會使設計圖發生多次修改，這就對預算編制帶來了影響。

　　(四)避免預算管理流于形式

　　1、制定合理預算目標。預算管理是一項管理工具，合理的預算目標，完成程度更高。2016年貸款利息北京藝苑風景園林工程有限公司發生57萬元，2017年在保持相同貸款額度的前提下，爭取部分信用貸款，貸款利息預算52萬元。

　　2、即時考核指標設定的合理性。企業需要通過季度、半年度，即時考核預算指標，通過考核數據結果不斷分析、修訂預算指標，使指標更加合理。

　　3、定期與不定期分析相結合。預算管理是單位管理層事前、事中、事后監控的有效工具，通過定期與不定期分析，尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以即時發現問題，采取相應解決措施，通過加強內部控制，規避和化解經營風險。

　　(五)更新預算理念。這是降低不可控因素最關鍵的一步。因為大部分人會本能地抗拒變化和風險，在規劃過程中，心理上會有意識地回避風險，甚至因為存在潛在風險，而以此作為計劃執行不下去的理由。解決辦法是充分考慮項目中的潛在風險，把發生錯誤的可能性也加入規劃中，并給出相應的預案。

　　(六)靈活適用不同預算編制方法。

　　1、擴大彈性預算編制方法范圍。彈性預算的優點是能適應多種業務量水平變化對企業的影響，企業的利潤預算，成本費用預算可適當適用，避免執行預算過程中反復修改。

　　2、依據公司已經發生的費用，進一步核定費用定額。在編制招待費、辦公費、差旅費等管理費用預算時，在本年完成工作情況下，分析本年已經發生的金額，按人數，核定費用定額。

　　七、總結

　　總之，預算管理對企業的長遠健康發展非常重要，企業要在市場經濟中立足，離不開預算管理。園林企業只有加強預算管理，才能適應瞬息萬變的經濟浪潮，使企業立于不敗之地。

　　參考文獻：

　　[1]蘇成勇.園林綠化施工企業預算管理的困境及對策探討[J].行政事業資產與財務,2015,33:84-85

　　[2]但小紅.試論園林企業預算及其成本管理[J].企業導報,2015,01:30-31

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　　園林專業主要培養從事園林植物繁育、養護管理與應用，園林主要是研究學習生態學、園林植物、觀賞園藝、園林設計等等方向。最近有很多人咨詢小編關于園林方面的期刊，對于首次發表園林方面的期刊更是不知哪兒本期刊的審稿周期短，以及園林期刊的發表費用。