論企業內部審計的獨立性

　　摘要：近年來，隨著市場經濟的發展，企業管理體制逐步建立和完善。通過充分發揮內部審計監督與評價的功能，提高內部審計人員的工作水平，從而提高內部審計的有效性。本文針對內部審計中存在的問題，提出了解決方案。

　　關鍵詞：內部審計;監督;獨立性

　　企業在經營管理過程中面臨著很多風險，內部審計風險是其中重要的一項風險。如果不能保證內部審計工作的質量，就有可能在市場競爭中被競爭對手擊敗。為了避免這種情況的發生，企業必須充分認識到內部審計獨立性的重要性，確保審計的客觀性和獨立性。

　　一、理論綜述

　　(一)內部審計的概念

　　內部審計建立在監督和審查的基礎上。它使用一系列特殊的手段和措施來判斷單位的信息是否被篡改。對于從事財務工作的相關人員，按照審計規定，用規則的方法來檢測單位經濟管理活動的真實完整性，明確所有人員的職責分工，鼓勵企業在正確的軌道上發展，提高企業經濟效益是企業實施經營的根本目的，企業要提高企業的經濟效益。

　　(二)內部審計的意義

　　內部審計人員應獨立于其他審計部門，處于不受約束的狀態。不僅如此，還需要確保審查過程的獨立性和審計結論的獨立性。審計要求客觀性為先決條件。審核員以客觀的態度進行審核，并將審核結果提供給決策者。只有這樣，結果才能真實可靠，為決策者提供參考方向。

　　二、企業內部審計存在的問題

　　(一)內部審計獨立性不足

　　內部審計是一種內向型的服務，它不僅審查經濟活動的法律符合性，而且為決策者提供咨詢服務，促進公司的增值。從內部關系上看，公司與審計對象屬于同一組織，審計人員的利益往往難以與審計對象完全分離。內部審計機構不單獨設立，由其他部門領導或聯合經營，內部審計人員由公司其他部門的會計人員或管理人員借調或兼任。其結果是，內部審計機構和人員受到各方利益的制約，審計報告難以得出客觀公正的結論，審計工作缺乏權威性。

　　(二)內部審計地位不高

　　一般來說，企業內部審計部門的負責人只是審計委員會的成員，在企業中地位不高。內部審計的獨立性往往與企業所處的外部環境密切相關。內部審計人員的工作水平和薪酬不高，直接受到上級領導的影響，需要考慮上級領導的要求。此外，企業管理不采取內部審計工作的情況，導致部分審計師是不愿意在內部審計工作，一些內部審計人員從事這項工作，在這個職業發展空間小，導致企業內部審計人員的工作積極性下降。

　　(三)內部審計監督職能發揮程度不夠

　　對于審計性質而言，內部審計通常是以國家視角作為出發點，但對于現代企業而言，相關部門會特別注重服務功能，而忽略了監督功能，在這種情況下，使得內部審計工作難以開展，而對審計的禁止和否定也成為制約現代企業內部審計工作發展的重要因素，內部審計工作就是要站在現代企業的角度為出發點，開展相關工作。

　　(四)內部審計的執行力弱

　　內部審計是企業依法依規正常經營的必然要求。。內部審計是保證企業日常經營的必然選擇，而相關的法律制度可以保證企業的財務事務得到全面的審計，是企業開展正常經營活動的基礎。一些管理不重視內部審計部門，不是從其存在的內在同一性，結合企業內部控制制度并非完美無缺，內部審計部門不能正常開展審計工作，不能正常執行監督和評價的基本功能，導致內部審計人員工作負荷不足，內部審計活動執行不力。

　　三、加強內部審計的措施建議

　　(一)加強內部審計機構獨立性

　　為保證內部審計工作的權威性，有必要建立獨立的內部審計部門。內部審計是企業監管的重要環節，必須充分體現其獨立性和權威性。國家對通過內部監事高層管理水平規范設計，加強內部審計獨立性的企業黨組織設立董事會審計委員會，強內部審計機構的獨立性。加強審計人員的政治思想和職業素質，提高審計人員的職業素質和職業道德，樹立審計人員自身的健康權威。建立服務與監督分離的審計機制，審計服務由所屬企業負責，審計監督由集體總部負責。

　　(二)科學完善內部審計機構建設

　　審計機構的建立要堅持獨立賦予審計機關的審計權利，領導需要有足夠的實際利益，避免審計結果有影響。促進內部審計職能的順利運作，多模式實踐也是必要的。例如，設立的審計服務由董事會指導，日常業務審計向管理層報告，審計人員，業務的進行和結論由審計管理組織指導和監督。一旦必須迅速報告，委員會必須及時處理.調動是定期進行的，以避免在該職位上長期創造福利，從而導致原有職能的喪失。

　　(三)優化內部審計手段

　　傳統的內部審計手段已經不能適應大數據社會經濟發展的需要，迫切需要建立相對完善、有效的審計信息化系統，最大限度地增強審計監督功能。計算機使用人工智能把機器全面取代是必然趨勢，監事人員經營管理監查及綜合判斷方面，把更多的精力投入到，這樣可以大大提高審計效率，而且全面審計的質量可以提高。對企業內部審計工作人員的專業素養要求很高，加強企業職工職業培訓，保障專業人員開闊視野，先進的內部審計工具必不可少。

　　(四)提高內部審計執行力

　　企業內部審計主要是對企業自身的經營狀況進行監查，這一點與政府監查和民間監查有所不同。內部審計工作可以使企業在日常經營過程中提前識別風險，減少因企業經營不當而造成的損失。為了使內部審計部門在企業中正常開展審計工作，必須加強內部審計的權威性，提高內部審計的獨立性。隨著新興技術的興起，內部審計部門應合理運用區塊鏈、大數據、云計算和人工智能，提高內部審計人員識別企業內部欺詐行為的能力。

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