本文作者：張忠謀 曹偉 單位：大同市財政局

大同市新榮區作為一個產煤大區,依賴得天獨厚的煤炭資源,近年來,經濟收入和財政收入大幅提高,人民生活水平明顯改善。但是,財政發展的過程中也暴露出了一些問題。本文對此作些分析并提出建議。

一、財政收入分配狀況及存在的問題

1、目前的財政體制制約了區本級財政收入與財政總收入的同步增長

2003～2005年間,財政總收入(其中國稅收入、地稅收入)、一般預算收入、上劃中央和省級收入、上劃市級收入的年遞率分別為51.59%(61.48%、25.83%)、28.65%、58.84%、43.37%,上劃收入占財政總收入的比例分別為79.89%、84.80%、85.52%,留區收入占財政總收入的比例僅為12.64%、11.19%、11.30%。從以上數據可以看出:①上劃中央、省級收入以高于財政總收入年遞增率7.25個百分點的速度大幅增長,上劃市級收入與財政總收入基本保持同步增長,而一般預算收入年遞增率低于財政總收入年遞增率22.94個百分點;②對中央和省貢獻較大的國稅收入年遞增率高于財政總收入年遞增率9.89個百分點,而對區級收入貢獻較大的地稅收入的年遞增率低于財政總收入的年遞增率25.76個百分點;③上劃收入占財政總收入的比重逐年增大,而留區收入占財政總收入的比重逐年減小;這充分說明當前財政體制下,財政總收入的增長對中央和省市提高“兩個比重”貢獻較大,對區級財政收入增長拉動不足,不能有效增加區級的可支配財力。

2、稅收結構不合理,致使新榮區上劃收入增幅遠遠大于一般預算收入增幅

2003～2005年,新榮區稅收總收入分別完成13010萬元、19348萬元、30024萬元,占當年財政總收入97.98%、98.07%、98.44%,參與各級分享的增值稅、企業所得稅、個人所得稅、營業稅、資源稅、城鎮土地使用稅六稅收入占稅收總收入94.44%、97.87%、98.36%,占財政總收入92.53%、95.99%、96.82%,其中上劃六稅占六稅總收入86.34%、88.34%、88.33%,留區六稅收入占六稅總收入13.66%、11.66%、11.67%。以上數據反映出:在新榮區,稅收收入是財政總收入的主要來源,且對財政總收入的貢獻逐年增強;與此同時,對中央和省市級收入的貢獻亦逐年增大,而對區級收入的貢獻逐年減小。這說明當前的稅收結構有力地增加了國家的財力和宏觀調控力,反而對區級財政收入的貢獻不足,不能有效地帶動區級財政收入與財政總收入的同步增長,增加區級財力。

3、產業結構調整步伐不適應當前的財稅體制,財政狀況沒有根本性的改善

2003～2005年,新榮區第一、二、三產業占國內生產總值的比重分別由15.39%、62.32%、22.29%變為12.76%、71.15%、16.08%,分別上升-2.63、8.83、-6.21個百分點,三年來,隨著經濟結構的不斷調整,第三產業在國民經濟中的比重非旦沒有增加,反而下降了6.21個百分點。導致對地方財政貢獻較大的來自第三產業的稅收收入嚴重不足,影響了地方的可支配財力。由于上述原因,致使該區收支矛盾突出,財力嚴重不足。2003年新榮區財政赤字累計達到2691萬元,2004年為922萬元,2005年下降97萬元,三年間盡管該區財政赤字現象有所下降,但與強勁的經濟發展形式構成了鮮明的反差,仍是構成該區經濟發展的一大問題。另外,2004年-2005年該區年入均平衡財力分別為15747元/人、18401元/人,呈現出了上升態勢,但仍舊低于全省和全市平均水平,不能滿足經濟發展過程對地方建設的需要,全區可用財力僅能維持人員基本工資支出和低標準的國家機關正常運轉費用,沒有額外能力進行地方公共建設和發展地方經濟,屬于典型的“經濟大區、財力小區”。除此之外,征稅征管不嚴、違反財經紀律、財政支出結構不合理等現象存在,共同構成新榮區財力增長與有效配置、經濟發展的瓶頸。

二、改變財力不足狀況的幾點建議

1、完善地方的財政管理體制

按照新體制規定,新榮區每年對財政收入貢獻較大的一些稅種收入大部分上劃,只有小部分留區,供區支配。2003年累計上劃上級收入為10608萬元,上級補助收入7066萬元,對上級貢獻3512萬元,占財政總收入26.68%;到2005年,累計上劃上級收入達到26092萬元,上級補助收入10431萬元,對上級貢獻15661萬元,占當年財政總收入的51.33%。這種新體制下收入分配格局嚴重削弱了區級財力。所以財政體制因地制宜地調整和完善勢在必行。一是要加大中央、省級和市級對區的補助收入,保證區級擁有足夠的財力進行地方經濟建設,做大“財政蛋糕”,增強經濟發展后勁;二是要合理劃分財權和事權,使地方財力與支出比例協調發展。

2、優化產業結構

產業結構決定稅收結構,而稅收是財政收入最主要的來源,根據當地資源、區位、經濟、文化等條件調整優化產業結構,培植對區級收入貢獻較大的財源和稅源,才能更好的增加區級財力。首先,調整和優化第一產業,強化農業基礎地位,促進農業產業化、農村工業化、林牧漁業規模化。隨著農業稅和農業特產稅的逐步取消,這一稅源將成為歷史,因此在涉農稅源建設上,必須培養龍頭企業,拉長產業鏈條,通過發展農產品加工業,促進農業稅源向產業化、工業化和商流服務業轉移。其次,加大第二產業結構的優化力度,提高工業的經濟效益,積極培植骨干財源。在工業稅源方面,必須樹立大財源觀念,推動工業企業由“高稅型”向“高利型”方向發展,增強工業企業盈利能力,努力提高工業經濟對區級財政的貢獻。最后,適當提高第三產業比重,壯大新興后續財源。第三產業是最具活力的產業,也是地方財政的最大稅源,因此把加快第三產業作為經濟建設的重點,為第三產業發展提供一個良好的環境。

3、加強稅費征管

嚴格貫徹“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的工作方針,積極改制,加強征管手段,從根本上防止收入的“跑、冒、滴、漏”。這就要求必須做到:加強稅源調查,完善稅源監控機制,實現稅收與經濟協調增長;加強清欠堵漏工作,杜絕稅收管理漏洞,強化工商稅收登記與稅務登記的雙向管理,大力清理漏征漏管戶,努力擴大稅收征管范圍,確保稅收收入應收盡收;認真清理稅收優惠政策的多亂問題,建立和完善稅收優惠納入預算管理的制度,最大限度地發揮稅收優惠的經濟和社會效益,逐步減少稅收減免的范圍,避免稅收優惠減免的隨意性和盲目性;強化稅收依法征管和稽查處罰力度,嚴厲打擊偷稅漏稅騙稅等違法行為,防止稅收入流失;做好零星稅收和征管工作,既抓“西瓜”,又揀“芝麻”,做到有稅盡收、無稅禁收;嚴格執行“收支兩條線”管理規定,規范非稅收入,確保非稅收入的足額征收。