一、中小企業財務危機形成的原因

在中小企業負債的時間結構上來看包括短期負債以及長期負債兩種。企業的投資和經營往往都具有明顯的周期性，生產規模的擴大會增加資金需求量，而生產萎縮則會產生資金閑置，所以企業的負債額度以及負債期限都要以生產周期變化為依據，避免出現還債高峰以及資金閑置現象。同時企業的負債時期也要以負債需求為依據，如果中小企業使用短期負債來償還長期負債，那么企業將會走入還債困境。

許多中小企業欠缺有效科學的財務控制制度，資金調度與管理缺乏合理性的問題使企業的支付能力欠缺并導致較差的資金流動性。這種現象突出的體現在中小企業難以及時收回應收賬款、具有過多的存貨積壓、較弱的周轉能力、缺乏足夠的可變現資產來償還到期的債務等。大多數中小企業在匯集核算方面缺乏規范性，現金管理不嚴容易產生資金不足或者資金閑置的現象。資金使用計劃的欠缺也會導致中小企業在急需資金周轉時卻并不具備變現能力和周轉能力。由于缺乏催收措施而無法及時的收回應收款項是這些款項變成壞賬、呆賬等也是導致資金流動性較差并產生財務危機的主要原因。

內部控制是對現代企業管理進行衡量的重要標志。內部控制關于在中小企業整個生產經營過程當中，對經濟效益的提高具有重要的意義。但是我國大部分中小企業并沒有認識到內部控制的重要性，而建立完善的內部控制制度也無從談起，這種背景下的中小企業經營問題不斷出現甚至出現持續惡化的情況。預警系統應當貫穿于中小企業的各個經營生產領域中，其中財務預警是預警系統的重要構成部分。財務預警機制可以對潛在的財務危機進行識別并在有效解決企業財務危機過程中發揮著重要作用，但是我國大多數中小企業并沒有重視財務預警機制的建立，同時也沒有運用財務預警模型對企業財務狀況進行評估，在此背景下財務危機信號自然也難以被及時發現。

二、中小企業財務危機應對策略

（一）對企業內部的治理結構做出完善，構建自我監督體系

在中小企業內部的治理結構完善中，首先要對董事會制度及時進行改革，通過適當的增加外部股東數量來將董事會轉變為一個能夠對經營人員產生制約作用的企業治理結構。同時企業要重視獨立董事的引進并對獨立董事的獨立性進行強調，也可以讓企業的債權人或者中小股東進入董事會。分離董事職務與經理職務，避免出現經理操縱財務報告的現象。另一方面中小企業要構建自我監督體系，確保監事會能夠有效且獨立的監督董事以及經理等職務并對企業進行日常檢查與監督。監事會可以通過股東大會進行選取并要求監事會能夠承擔起對股東大會的責任。監事會不僅要履行對委員會進行審計的職能，同時要對董事會議、股東大會等的情況進行監督。

（二）對債務期限進行合理安排

我國具有很多類型的中小企業，所以中小企業要以自身類型以及實際情況為依據來對債務期限作出合理安排。如銷售型企業具有較短的銷售周期，所以可以適當降低債務期限，而制造業產品周期較長，所以應當以產品周期為依據來進行債務期限的安排。企業無論是在獲得資金還是發放資金都要建立在對企業狀況進行評估的基礎上。在融資安排中，短期負債應當安排到短期的資金需求上，長期的負債應當安排到長期的資金需求上，并用短期的資金來進行短期負債的償還，用長期資金來進行長期負債的償還。

（三）強化對應收賬款的控制，提高資金以及存貨的使用率

應收賬款控制的強化首先需要企業能夠建立起完善的賬款核算體系，同時要重視對客戶的信用程度進行評價；其次要分析應收賬款賬齡，確保應收賬款的回收安全性；同時要建立有效科學的催收措施。另一方面中小企業要提高企業的資金使用率，在避免過度舉債的基礎上盡量不要出現資金閑置的現象，資金的使用與收益要實現良好配合，通過對資金支付以及回收時間的準確預測來進行現金分配。

（四）構建完善的內部控制制度

在內部控制制度的完善中，首先要對控制環境作出優化，這要求中小企業的管理者能夠具有對內部控制制度完善的重視意識，通過學習現代企業管理理念和方法并以企業自身特點為依據來落實內部控制制度的構建；其次，中小企業要對內部控制的目標進行制定和明確，并在企業生產經營中運用目標管理。在此過程中可以以企業的發展規劃為依據將企業中的各項工作任務細化并分配給各個部門，各部們在明確任務和目標后在進行任務細化；最后要對內部控制技術做出改善。在此過程中要求中小企業能夠建立與企業業務相適應的各個機構，并根據各個崗位的需求來選取合適的人才，建立起內部控制制度監督體系，通過監督來確保內部控制制度的落實。

（五）構建財務危機預警機制

財務危機預警機制對中小企業財務危機的防范具有重要的意義，通過預警機制的建立中小企業可以對企業內部財務活動進行預測和檢測，并能夠及時的發現財務危機的信號，根據財務危機信號做出有效的應對能夠降低財務危機產生的幾率以及財務危機造成的經濟損失。在此過程中，中小企業管理者有必要對危機預警機制的構建理論進行學習，并根據企業的實際落實財務危機預警機制的構建。

本文作者：劉平喜 單位：吉林省集安市經濟局