第一篇

一、企業(yè)資金管理內部控制中存在的問題

1.企業(yè)資金管理意識不足

許多企業(yè)管理者雖能認識到資金管理對企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但具體進行資金的管理意識不夠，管理者對資金的時間價值觀和現(xiàn)金流價值觀的理解存在一定的誤區(qū)。對于資金的使用計劃、財務分析以及資金籌集使用等觀念嚴重缺乏，不能形成完整的項目資金鏈，致使相關項目工期延長給企業(yè)造成較大的經濟壓力。還有一些企業(yè)因為缺乏對資金的管理，生產經營過程中，資金損耗過度、浪費嚴重的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成企業(yè)內部資金緊張，影響企業(yè)正常運轉。

2.企業(yè)籌資過于盲目，增大了財務風險

企業(yè)主要通過債務籌資和權益籌資兩種方式進行籌資，當前許多企業(yè)的籌資活動沒有科學的指導和決策，缺乏理性籌資觀念。很多企業(yè)都傾向于債務籌資的方式，他們認為采取債務籌資可以使企業(yè)在籌得資金的同時也不會流失企業(yè)的管理權，這種籌資方式其實并不是適合每個企業(yè)的，如果在籌資過程中對資本結構分析不夠，就會使企業(yè)承受較高的資產負債率和融資成本，同時企業(yè)內部資金的利用效率也會大大降低，就會增大企業(yè)的財務風險。企業(yè)的盲目籌資，沒有充分兼顧到企業(yè)自身對資金的需要情況，籌集過少或過多的資金，會影響到企業(yè)經營活動及資金的利用效率。不斷進行盲目籌資活動，會使企業(yè)負債增大，對企業(yè)的信譽也有較大的影響，會降低企業(yè)的自身價值，阻礙企業(yè)長久發(fā)展。

3.信用政策過于寬松，企業(yè)損失增大

信用政策是企業(yè)為擴大銷量、提高產品市場占有率而進行的賒銷活動。采取適當?shù)男庞谜咄其N產品，可以提高產品銷量，達到企業(yè)經營目標和業(yè)績，對企業(yè)提高經濟效益有重要的意義。但部分企業(yè)刻意追求產品銷量和市場占有率，過于放松信用政策，沒有對客戶的信用狀況加以細致的調查和分析，企業(yè)產品銷售主要靠賒銷進行，最終造成企業(yè)資金難以收回，形成大量呆壞賬，給企業(yè)造成巨大的經濟損失。同時，巨大數(shù)額的賒銷會嚴重影響企業(yè)資金的正常運轉，甚至會造成資金鏈出現(xiàn)斷裂的情況，延長企業(yè)的投資回收期限，使企業(yè)的經營利潤得不到保障，影響企業(yè)的經濟效益和發(fā)展前景。

4.資金分配不合理，缺乏資金監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)由于各方面的原因，造成資金的分配缺乏合理性，企業(yè)的長期資金和流動資金不能很好地平衡分配，使企業(yè)資金的使用效率大大降低，影響了企業(yè)資金的正常流轉和使用。同時，許多企業(yè)對資金的分配流程沒有科學完善的監(jiān)控體系，企業(yè)管理部門只行使管理職能，對企業(yè)下屬部門或公司的資金流轉和管理不能有效地加以監(jiān)控。企業(yè)內部沒有相應的資金監(jiān)控制度和體系，致使在資金運轉過程中出現(xiàn)挪用資金等情況時無法及時發(fā)現(xiàn)并得到有效解決，上下部門的規(guī)定和執(zhí)行缺乏一致性，導致資金無法發(fā)揮協(xié)同作用，影響了資金的利用效率和使用價值。

二、企業(yè)資金管理內部控制的風險防范措施

1.強化資金管理意識，健全資金管理制度

企業(yè)管理人員應明確資金管理的重要性和必要性，清楚資金管理對企業(yè)生存發(fā)展的作用和意義，樹立企業(yè)資金管理意識和觀念。通過對企業(yè)各項權利的細化，制定不同時期的具體生產經營目標，制定相應的資金管理制度。要依據(jù)相關管理規(guī)定強化對資金運轉的監(jiān)督管理，不斷優(yōu)化企業(yè)內部資金控制及財務管理模式，避免出現(xiàn)資金管理問題，影響企業(yè)發(fā)展。同時，也要建立必要的授權審批制度，實行責權對應、相互牽制的內控管理方式，對企業(yè)內部各項經濟活動的付款流程進行有效的審批，嚴格把控資金管理。

2.優(yōu)化企業(yè)資本結構，減少企業(yè)風險

企業(yè)在進行籌資的活動中，應該將債務資金成本和權益資金成本加以綜合考慮，如果企業(yè)只是進行負債籌資活動的話，在不斷的負債籌資活動中，企業(yè)或面臨越來越大的財務風險和危機，同時還會造成籌資成本的不斷增長，致使企業(yè)內部總資金成本過大，影響企業(yè)的正常運轉和發(fā)展。因此，企業(yè)要在進行籌資活動前，對企業(yè)自身的資本結構加以科學合理的優(yōu)化，計算企業(yè)在什么樣的資本結構情況下總資金成本最低，選取最優(yōu)的資本結構作為企業(yè)籌資的前提條件。除此之外，企業(yè)還要通過研究分析，科學合理地制定企業(yè)的籌資規(guī)模，確定企業(yè)籌資的合理性和現(xiàn)實性，過多或過少的籌資都會影響到企業(yè)的資金管理和經營發(fā)展。

3.合理規(guī)劃企業(yè)信用政策，最大限度減低損失

企業(yè)采取適當?shù)男庞谜撸瑫行岣咂髽I(yè)的產品銷售量和市場占有率，但過度寬松的信用政策則會使企業(yè)產生大量應收賬款，可能會損失部分資金，這些應收賬款致使資金的利用價值大大降低，影響企業(yè)經濟效益的提高。企業(yè)需要強化賒銷管理，針對不同的信用客戶采取相應的信用政策，通過設置賒銷限額等方式減少資金損失。

4.強化企業(yè)資金監(jiān)管，合理分配企業(yè)資金

企業(yè)要時刻對內部的各項資金加以集中管理，保證資金的安全性，使資金更好地發(fā)揮其協(xié)同作用，同時，對內部資金的分配要科學合理，根據(jù)不同經濟活動的需要進行相應的分配，將資金合理地分配至流動資金、長期資金及金融資金等方面，避免出現(xiàn)分配不均的現(xiàn)象。

三、結語

企業(yè)資金作為企業(yè)的生存和發(fā)展基礎，企業(yè)勢必應通過對資金的內部控制，在保障資金安全的情況下，減小企業(yè)風險。企業(yè)面臨多樣的風險壓力，企業(yè)應通過強化自身內部的管理增強風險防范意識及能力。

作者：周萍 單位：太極集團有限公司

第二篇

一、營業(yè)收款歸集渠道的風險分析

(一)標準營業(yè)廳資金安全及風險分析

標準營業(yè)廳屬于電信企業(yè)內部規(guī)模稍次于旗艦營業(yè)廳的一種營業(yè)廳，營業(yè)人員不多，主要承擔的話費收取和部分核心業(yè)務，風險相對旗艦營業(yè)廳來講稍低。其風險主要體現(xiàn)在：營業(yè)員結賬后營業(yè)繳款有盈余或者虧空。營業(yè)班長每天沒有對各個營業(yè)員實際上交的營業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應繳款項進行有效的稽核。營業(yè)資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業(yè)尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風險。對月末營業(yè)款結算沒有進行有效分析，造成營業(yè)款結算余額。

(二)銀行代收、銀行托收資金安全及風險分析

銀行代收、銀行托收的收費形式是電信企業(yè)沿用很久的一種收費方式，主要是利用銀行的收費渠道來收取用戶的話費。這種收費方式相對其他方式較為安全。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：沒有及時和代收銀行進行對賬，企業(yè)收取資金和對方銀行收取資金不一致，導致會業(yè)差異。銀行方和企業(yè)方接口不一致，導致銀行側顯示已收、企業(yè)側顯示未收，或者企業(yè)側顯示已收、銀行側顯示未收。

(三)代理渠道資金安全及風險分析

目前各個電信企業(yè)對于外部市場的主要擴展渠道是社會代理商，在大城市中有像蘇寧、國美等這樣的高端家電零售企業(yè)為合作伙伴，就是在小城鎮(zhèn)和農村也有報亭、食雜店等銷售渠道。社會代理商人員素質復雜，會存在延遲繳納營業(yè)款的情況，特別是對開通了信用額度的高資質的代理商的欠繳資金，其資金風險更高。資金安全風險的主要表現(xiàn)形式：未建立代理商預存款制度，導致代理商經辦的各類業(yè)務未能及時將營業(yè)款項繳存收入賬戶且欠繳資金的金額超過其繳納的代理商押金數(shù)額。代理商信用額度審批不嚴，導致部分不具備信用額度開通資質的代理商不能及時繳納營業(yè)資金，且欠繳資金的數(shù)額超過其繳納的代理商押金。代理商預存款繳納不足，系統(tǒng)沒有及時封閉代理商辦理各類業(yè)務的權限，導致代理商欠繳營業(yè)資金。

(四)電子渠道資金安全及風險分析

隨著互聯(lián)網的普遍應用以及支付寶等第三方支付平臺的興起，很多普通用戶選擇在自助終端支付業(yè)務費用或者在營業(yè)廳進行卡號、終端的購買以及話費的繳納。上述資金支付需要通過各個業(yè)務平臺與公司的計費系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)轉換，因此數(shù)據(jù)轉換的全過程中就會給公司帶來資金安全的風險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：公司的計費系統(tǒng)已經成功繳費或者成功退費，但各個業(yè)務平臺顯示繳費或者退費的失敗，造成兩方數(shù)據(jù)的差異；電子商務的管理部門對公司的計費系統(tǒng)和各業(yè)務平臺的資金支付未進行定期核對，未對差異差生的原因及時進行分析和處理，造成資金安全風險。

二、各種收款渠道應對資金安全風險的方案

(一)旗艦營業(yè)廳和標準營業(yè)廳應對資金安全風險的方案

市場部門對各營業(yè)廳的退費額度進行管理，旗艦營業(yè)廳營業(yè)日報退費的額度是每日2萬元，標準營業(yè)廳每日的退費額度是3000元：公司可以根據(jù)各個營業(yè)廳的地理位置，授權開放退費權限。承擔退款的營業(yè)廳，應在營業(yè)廳單獨設立臺席受理退款業(yè)務，其他臺席不能處理現(xiàn)金退款。各營業(yè)廳按照預存款、收入、押金等類型進行清退，同時賦予不同的負責人對退費進行審批，并制定專人對審批流程進行管理和檢查。同時在OA中設置退費審批的電子流，營業(yè)員工應在OA中對退費原因進行詳細說明，并按照退費類別對退費憑證進行檔案管理。后臺支撐部門要對前臺的營業(yè)退費進行逐筆稽核，應重點稽核超過1000元的大額退費，還應對同一用戶不同金額的多筆退費進行重點稽核，重點稽核其合理性，從而減少資金損失。

各旗艦營業(yè)廳和標準營業(yè)廳應該全面使用資金管理系統(tǒng)，同時完成一級資金稽核任務，當日營業(yè)款必須做到日清日結：一級稽核是指各旗艦營業(yè)廳和標準營業(yè)廳的營業(yè)班長按照規(guī)定的時間對每日營業(yè)日報和營業(yè)款進行一級稽核；同時企業(yè)要建立三級稽核制度。各營業(yè)廳都應配備存放營業(yè)尾款的保險柜，將營業(yè)尾款存放于保險柜進行管理：營業(yè)款尾款是指營業(yè)廳每天收取的營業(yè)款未由押運公司封包運送指定銀行的款項，即每天營業(yè)廳由押運公司上門取款后到營業(yè)廳關門前所收取的款項，由于銀行結賬原因必須留存于營業(yè)廳保管的款項。對于營業(yè)款尾款必須存放于指定金庫進行保管，不得以任何原因挪用營業(yè)尾款。財務部門要進行營業(yè)款分析制度，同時各個自有營業(yè)廳要加強自身營業(yè)款的管理：財務部門通過建立營業(yè)款結算臺賬對營業(yè)款的賬齡、產生原因以及時間進行分析。

(二)銀行托收、銀行代收應對資金安全風險的方案

財務部門要及時進行銀企對賬，通過銀行存款余額調節(jié)表發(fā)現(xiàn)的未達賬項并查明原因，到底是企業(yè)賬錄入錯誤，還是銀行回單未及時入賬。信息化部門要及時與各銀行進行接口對賬，通過銀行的接口對賬發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，避免產生銀行有數(shù)據(jù)，企業(yè)無數(shù)據(jù)的狀況，或者產生企業(yè)數(shù)據(jù)進重復的現(xiàn)象。

(三)代理渠道應對資金安全風險的方案

企業(yè)應建立代理商預存款制度，讓代理商先繳納預存款在辦理業(yè)務，避免代理商欠繳營業(yè)款，每個代理商都應建立單獨的預存款賬戶，財務部門應設置專人對代理商預存款進行管理，避免產生欠繳營業(yè)款的風險。企業(yè)應建立代理商押金制度，如果出現(xiàn)代理商欠繳營業(yè)款的情況，及時用押金補繳其欠繳的營業(yè)款。對開通信用額度的代理商要進行嚴格的資質審批，避免因為審批不嚴格導致的風險。

(四)電子渠道應對資金安全風險的方案

財務部門、稽核部門、電子渠道部門應該建立定期對賬制度：對于電子渠道業(yè)務按照電子渠道的業(yè)務類分自助終端、網上繳費、手機營業(yè)廳等進行對賬。電子渠道部門要定期核對系統(tǒng)內的接口數(shù)據(jù)，避免接口數(shù)據(jù)的滯留在系統(tǒng)中，及時進行會業(yè)對賬，及時處理會業(yè)對賬所產生的差異。

作者：喬欣舒 單位：中國聯(lián)合網絡通信有限公司長春市分公司

第三篇

一、創(chuàng)新采購管理，減少管理環(huán)節(jié)和物資存量

企業(yè)建立了分級采購程序：A類物資，由企業(yè)和數(shù)家中間商簽訂供需合同，由中間商負責管坯供應；B類物資，由企業(yè)直接和生產廠家簽訂供需合同，由生產廠家直接供應；對于構成繁雜、需求種類不一的C類物資，借助青島貿易行業(yè)的不斷繁榮，由企業(yè)招標將此類物資采購外包給周邊資質符合要求的貿易公司。通過采購業(yè)務外包，企業(yè)減少采購人員12人，每年可減少采購費用30余萬元；同時，庫存物資由原來的120余萬元降低至現(xiàn)在的30余萬元，減少了資金占用，大幅提高資金周轉速度，基本實現(xiàn)物資“零庫存”。

二、做好信用控制，建立銷售責任制，降低銷售風險

銷售是企業(yè)生存的關鍵所在，沒有銷售資金的流入，企業(yè)就沒有生存和發(fā)展的空間。對于中小型企業(yè)而言，如何開拓市場、擴展銷售渠道是銷售管理的重點，而如何減少銷售風險、及時回收貨款則是銷售管理的難點。筆者所在的企業(yè)全面梳理銷售業(yè)務流程，結合風險管理強化內控工作，通過加強信用管理、建立銷售責任制、規(guī)范收款業(yè)務流程等措施的開展，在產量不斷提高同時協(xié)調擴展銷售渠道，保證產銷量的匹配，同時規(guī)避、分散、分擔銷售風險，在復雜多變的市場形勢中實現(xiàn)了貨款回收率93.9%的驕人成績。

（一）建立靈活的銷售價格變動機制

為加強銷售價格與市場的匹配性，改變原有產品定價較為僵化導致的產品競爭性差的現(xiàn)象，企業(yè)建立了靈活的銷售價格變動機制，建立銷售價格授權審批制，普通銷售人員、銷售主管和企業(yè)領導均有不同的價格折扣權利，徹底避免了權限過大造成營私舞弊、權限過小導致應變性差的情況發(fā)生，增強了產品價格的靈活性和市場匹配性；另一方面企業(yè)建立了價格調查和信息反應系統(tǒng)，廣泛收集鋼材市場和同類企業(yè)產品價格情況，及時調整不同種類鋼管產品定價，更好的提高價格競爭力。

（二）加強客戶信用分析，完善應收賬款信用政策

筆者所在的企業(yè)主要生產中小口徑無縫鋼管，產品適用范圍廣，客戶涵蓋冷藏、船舶制造等多個行業(yè)，類型差別較大。企業(yè)為降低銷售風險，對客戶群體進行系統(tǒng)化信用分析，廣泛收集了客戶業(yè)務狀況、交易現(xiàn)狀、財務狀況以及應收賬款支付情況，按照“5C”系統(tǒng)要求將客戶群體量化評為ABCD四級，并給予不同的現(xiàn)金折扣政策、信用期間、標準和升級條件，使客戶群體明顯增強了信用度，應收賬款增長率、壞賬準備計提額大幅下降。與此同時，企業(yè)充分認識到開拓銷售市場的難度和困境，為降低成本，逐步重構價值鏈控制銷售費用，加強了與銷售中間商的合作力度，讓出部分利潤空間給中間商，從而得以將資源集中到生產環(huán)節(jié)上，一方面實現(xiàn)了資源的最大化利用，另一方面降低風險、提高了應收賬款催收工作的集中度，減少壞賬損失帶來的風險。

三、規(guī)范財務管理，加強營運資金監(jiān)控

企業(yè)要想獲取更好的經濟效益，必須做好貨幣資金的合理調配使用，客觀要求企業(yè)規(guī)范財務管理，提高營運資金的管控能力。筆者所在企業(yè)在內部控制過程中，通過本著不相容原則重新劃定人員分工、實行會計崗位責任制、開通網上銀行和加強印章管理等措施進一步規(guī)范會計業(yè)務管理，同時，建立了資金調度崗位，直接對董事會負責，專職負責企業(yè)營運資金周轉情況，參與資金的籌集、管理、使用，協(xié)調開展對應收賬款的控制和賬齡分析工作，提高了會計核算精準度、應收賬款周轉率和營運資金的安全、合理、有效使用。

通過以加強營運資金管理為主線的內部控制措施的開展，筆者所在企業(yè)取得了良好的經濟效益：2013年截至11月份，企業(yè)客戶數(shù)量較內控開展前增加37家；在產量同比提升43%同時，銷售量提高49.7%；貨款回收率達到93.9%，較之前提高17.8%；應收賬款周轉率大幅提升，企業(yè)營運能力明顯增強，總資產凈利率增長2.37%。通過此次內部控制活動的開展，筆者切實體會到了向管理要效益的精神內涵。

作者：劉維山 劉明 于淼 單位：山東省北墅監(jiān)獄 青島市城陽區(qū)發(fā)展改革局 光大銀行即墨支行