（一）

一、銀行會計內部控制存在的主要問題

(一)銀行會計內部控制制度缺乏系統性

完整的制度體系是銀行實現有效會計內部控制的基礎。然而，當前部分商業銀行尤其是規模較小的城市商業銀行并沒有一部專門的會計內部控制制度，相關的管理控制要求零散分布于繁多的制度文件之中。而一些出臺了內部控制制度的銀行也會隨著業務的創新與發展不斷出臺與之相匹配的“補丁”文件，造成相關文件越來越冗繁，無法形成一個清晰的體系，甚至存在前后出臺的制度之間存在矛盾的情況。由于內部控制制度無法形成一個清晰的體系，相關制度的傳達往往通過多次的文件及會議逐層傳達，信息不斷衰減，當內部控制制度傳達到基層會計人員時，本來就不明晰的內控制度更加支離破碎，無法使基層員工深入理解制度的精神內涵，也不便于查詢和執行。

(二)銀行會計內部控制環境不能滿足需求

當前我國商業銀行的內部控制環境尚且存在一些問題。第一，業績至上的行業氛圍對會計內部控制環境造成了沖擊。第二，會計人員的素質達不到內部控制的要求。銀行業務的特殊性決定了其會計內部控制貫穿業務全程，這要求會計人員對各個業務環節及風險節點都有著深入的認識。

(三)銀行基層會計內部控制的執行存在隨意性

會計內部控制的重點是對會計行為進行規范，最大限度地消除人為因素的影響。但在銀行會計內部控制的執行過程中，基層會計人員表現出很大的隨意性，人為因素的影響過大。第一，存在隨意執行的問題。很多會計人員在進行業務處理時并未嚴格按照制度中要求的流程來進行處理，而是根據自己的經驗隨意處理；第二，存在盲目執行的情況。所謂盲目執行就是指部分基層會計人員在執行過程中一味地聽從上級領導的指示，而忽略會計內部控制制度的要求，盲從唯上。

(四)監督檢查的錯位與不足

首先是檢查缺乏針對性，目前銀行中的檢查大多是一種定期定項的任務安排或者臨時要求，并未根據內部控制的特點對高風險的節點進行有針對性的深入檢查。其次是缺少對會計內部控制本身的檢查與評價，檢查只檢查政策的執行情況，而對于會計內部控制本身的有效性不進行檢查與評價，無法發現制度本身的不合理之處。再次是對于監督檢查中發現的問題處理方式簡單，往往并不追查問題原因，只是簡單地進行通報罰款或積分管理等，被查單位權衡整改成本與懲罰力度之后，對查出的問題經常會得過且過，不加以深入的整改。

二、加強銀行會計內部控制的對策建議

(一)健全會計內部控制制度

銀行必須對會計內部控制制度適時地進行完善和健全，根據我國金融業發展實際不斷進行制度上的修正。

(二)提升會計內部控制環境

首先要通過教育與培訓增強會計人員對會計內部控制的理解與重視，使他們將內部控制要求置于業績之前，不為提高業績而沖破內部控制制度。其次要通過多層次的培訓提升會計人員的綜合業務能力。

(三)加強會計內部控制的執行力度

執行是銀行會計內部控制的核心部分，無法落實到現實工作中去的內控制度始終是紙上談兵。要加強基層的執行力度首先要讓基層會計人員認識到內部控制的重要性，從觀念上加以重視。四、結束語綜上所述，商業銀行可以通過制度的完善、人才的培養、執行與監督力度的提升有效增強會計內部控制，這對于降低商業銀行面臨的經營風險，實現長期、可持續的發展是十分有利的，對于我國經濟的健康運行也有著十分積極的影響。

作者：楊立霏 單位：中行山東省分行

（二）

一、銀行會計內部控制存在的問題

（一）會計內部控制力缺乏監督，內控的執行力下降

監督會計內部控制是為了使會計內部控制的機制的正常運作得到保證，應該通過適當的不斷監測以及監督評價等這些途徑，及時的掌握會計內部的控制狀況。目前，對會計內部控制的監督力度應該進一步加強，一方面不管是自己部門的監督還是事后監督部門的事后監督都應該側重于事后的監督，對事前的監督意識還比較薄弱。另一方面，對會計內部控制的監督大部分重點在對工作差錯的糾正上，從而忽視了會計內部控制的體系以及運行狀況評價的科學性。

（二）對會計內控重視程度不足，導致內控的作用力弱化

1、對內部控制的思想認識不足。目前，一些領導對會計內部控制沒有足夠的重視，沒有做到安全防范工作，對內控制度的建設與管理工作極度放松，這也導致了各個環節的隱患時刻潛伏著。

2、對內控制度的觀念極度淡化。在銀行當中，一些人長時間從事該職業，就造成人們熟視無睹的結果，他們之間缺乏防范意識，這使制度只是在流于形式。

3、對制度的執行不到位。銀行主要參與會計內控制度的執行職能，一些工作人員在參與執行這些制度時大多數存在差不多相同的思想，長期下去，這使會計內控制度不能夠得到很好的落實，存在一定的風險。

（三）會計內部控制制度的建設比較落后，致使內控的防范力下降

一直以來，銀行會依據自己的特點以及會計業務發展的要求，對內控建設持續的加強，并且制定了一系列的制度，在進行實踐的過程中起到了明顯的監督與制約作用。但是，伴隨著金融業務的發展和實際變化的要求，各項法律法規不能及時的修訂出來，這嚴重的阻礙了會計業務的發展。

二、銀行會計內部控制的有效對策

（一）加強會計內部的牽制制度

內部控制的牽制是將具體的業務進行明確的分工，它不能由一個人或者是一個部門單獨去完成，必須相互合作來實現。在內部牽制當中，應該實行崗位的輪換制度，根據不同的崗位在管理系統中的地位，對各個崗位員工的工作時間作出明確的規定。這樣這種制度可以暴露出銀行會計內部控制存在的嚴重問題，分析得出會計內部控制制度的缺陷。

（二）提高會計人員的素質，并加強管理

會計相關人員素質的高低直接決定了會計內部控制制度的效果。目前，一些銀行出現的問題的關鍵是有制度而不去進行落實。所以，我們一方面要加強會計人員的準入管理，對他們進行擇優管理，,使會計辦事更加實事求是，需要具有高度的責任感，并且有很強的事業心，要求對待工作盡心盡力；另一方面需要建立明確的內部激勵機制，明確獎懲制度，進行定期的考核，獎優罰劣。

（三）加強內部的控制監督與評審

建立與完善比較合理的管理信息體系，這樣才能夠把內部會計控制制度可行有效地應用于實踐中。建立健全內部審計制度，合理配置內部控制人員，需要充分的加強內部監察人員的能力，他們應該具備很高的知識理論﹑品德素養以及實踐經驗。內部審計授權要合理，對內部審計的范圍與內容更要明確，建立健全審計機構的內部控制，達到整合內部管理資源，促進會計內部控制和管理的綜合發展。

三、結束語

對銀行會計風險的規避來說是銀行業所面臨的一項嚴峻挑戰，這需要我們在工作中不斷的進行探索與創新。只有建立有效的銀行會計風險的預防機制，這樣才能夠對金融風險進行防范，促進銀行更好更強的發展。即使銀行會計風險我們不可能完全的避免，但是只要我們高度重視進行防范，加強對銀行會計風險的分析，并且從各個方面采取措施來提高防范，就會使會計風險減少到最低，使銀行的業務平穩運行。

作者：黃慶鋒 單位：中國人民銀行三明市中心支行

（三）

一、在我國的商業銀行中會計內部控制存在的缺點和問題

（一）商業銀行在會計內部控制的規章制度上還存在問題

在2007年，新的會計準則正式頒布與實施，至今為止也已經有6個年頭了。但是，現在我國商業銀行在對于會計內部控制的相關規章制度上還是存在著一定的問題。因為新的會計準則在一些業務的要求上做了一定的更改，而落后的規定會使得一些操作不能進行或者說是盲目進行，這樣不利于商業銀行的發展。因為銀行行業的特殊性，對待規章制度要求也更加的嚴謹，雖然當前的會計內部控制規定也在業務監督工作中起到了非常好的控制作用，但是問題依然存在：商業銀行制定的各個規章制度是完全獨立的個體，雖然在針對單個事件時十分有效，但是，歸納到一起后有時會出現相互抵觸的情況，使會計內部控制存在巨大的隱患。

（二）實質的會計內部控制與現在商業銀行中的內部控制

會計內部控制是一項十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和約束銀行內部所有員工的規章制度，上到經理、下到員工。它是一項可以對銀行的資金與財產狀況進行有效保障、使商業銀行當在運營的過程中遇到一些風險時進行規避、在根源上杜絕會計信息中的錯誤和弊端，來保證商業銀行會計信息真實性的規章制度。但是，可能是受到我國在銀行行業的一些不良傳統影響，使得許多的會計人員在思想上出現了一些不正確的想法和認知，從而使得我國的會計內部控制出現如今的情況，在許多的商業銀行領導層認為，把有關于會計工作的相關規定和在業務上的規章制度進行良好的匯總，就是很好地完成了會計的內部控制工作，完全的沒有體會到會計內部控制的重要意義。在實際的會計內部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一種形式，沒有真正意義上的去完成會計內部控制規章的有關規定，從而使商業銀行的會計內部控制規定失去大半的作用，這是需要我們的從業人員認真改正的根本性問題。

（三）會計內部控制規章制度中缺少的一部分

隨著時代的進步，現在已經完全是信息時代了，計算機的普及已經覆蓋世界的每一個角落，隨著計算機的進一步應用，也使銀行在處理業務上發生了翻天覆地的變化，大大提高了銀行員工的辦公效率，但是問題也依然存在，計算機的應用十分的成功，它可以快速而準確的完成業務操作，可是如何對操作本身進行一定的監督和控制，卻成為了一個十分重要的問題。在計算機的操作系統中沒有對操作風險設定相應的管理控制系統，這就是在會計內部控制規章制度中缺少的一部分，現在我們國家商業銀行在計算機管理上的技術問題和其在商業銀行中應用的普及性形成了鮮明的對比，因此也存在著巨大的矛盾，需要我們去解決。

（四）商業銀行內部控制組建的缺點和存在的問題

商業銀行的會計內部控制，其實就是根據銀行的相關業務流程操作中可能出現的實際問題，來找出業務操作的風險點，并對其加以注意，從而使得業務在到達相關的工作人員手中時進行重點檢查和控制，重點就在于會計人員的職責分化。所以在商業銀行中會根據業務需求，在每一個環節進行定人定崗。可是，目前因為編制和人員的問題，有一些是因為銀行本身的問題，會在工作中出現兼崗的現象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現模糊，出現跨崗作業的幾率十分高，而且，因為人員分工的問題，可能還會出現自己監督自己的情況，這樣就造成了財務內部控制規章的無效化。

二、針對商業銀行在會計內部控制中問題的解決措施

（一）更新內部控制的方法，提高靈敏性

能夠盡早的發現和得知在操作中的風險項，就能把風險控制在萌芽狀態，減少損失，對風險的重視不單單可以體現在平時的操作過程中，還可以在計算機系統內，通過網絡技術加入風險項的檢測系統和預警系統，可以在硬件上提高內部控制，解決可能存在的問題。

（二）提高內部控制規章的實施率，解決可能出現的隱患

規章制度的制定不應該局限在某一類業務操作上，而是對工作進行總結，根據在現實的工作中可能遇到的問題來制定，這樣的規章制度才會解決實際的問題。而且，規章制度在制定后，也不要盲目遵守，要隨著銀行行業的發展來進行更新，當然也不能朝令夕改。在規章制度的實施中，銀行會計要學會靈活運用，標準實施，切忌機械性的按照一字一句的去執行。但是一定要做到規章制度在工作中的落實，不出現空制度，建立完整的責任體系。

（三）合理的加強內部的稽查和監督審核制度

把合理的內部稽查和監督審核工作作為保證會計內部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個花架，放在那里，只是完善公司的組織部門的構成。而是要把這個機關部門運作起來，樹立其在銀行內部的威嚴性和權威性。稽查部門必須是一個獨立體，這樣才能更好地發揮稽查作用，稽查部門要在會計對業務的操作前后及工作中可能出現的問題和操作的過程進行監督和審核，審核人員的素質和品德要是在公司內最好的一批，這樣才有權威性和說服力，這也是解決會計內部控制過程中可能存在問題的一種重要方法。

三、結束語

人是企業的根本，無論是商業銀行還是其他的行業。而從根本上解決問題是最好的辦法，完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核，可以很好地解決在會計內部審核中存在的問題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。

作者：王網喜 單位：中國建設銀行股份有限公司姜堰支行