一、會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計電算化工作人員

1.大部分會計電算化工作人員對會計電算化的認識不夠完全，不到位。現(xiàn)有較多電算化人員是由過去的會計經(jīng)過短期培訓而來的，一旦出現(xiàn)故障不能及時修正，同時對內(nèi)部控制的知識也不夠重視。會計電算化的系統(tǒng)十分的復雜，內(nèi)部控制范圍不斷擴大。工作人員要對內(nèi)部控制的多元化要懂得變通，改變傳統(tǒng)的控制手段和方式，不斷加大對電算化系統(tǒng)的風險控制。2.電算化工作人員崗位混亂，一人多職。由于如今電算化工作自動化，各種程序都是計算機自動處理，統(tǒng)一按內(nèi)部程序自動完成執(zhí)行，所以會計人員一身多職，安全意識單薄導致傳統(tǒng)的職權(quán)分離控制消失。如不對此現(xiàn)象加大控制力度，會使內(nèi)部控制存在嚴重隱患。3.容易偽造，加大了控制舞弊難度。在原來的手工會計當中只會出現(xiàn)由于粗心大意、疲勞或者處理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)無意的錯誤。但是現(xiàn)在由于都是電腦操控算數(shù)，這種情況在沒有數(shù)據(jù)輸入錯誤的情況下是不會發(fā)生的。但是，卻出現(xiàn)了新的問題，數(shù)據(jù)被直接記錄在電腦或者光盤中，那么數(shù)據(jù)就很容易被修改。如果手工記賬修改會被一眼看出來，但是電子就不會被發(fā)現(xiàn)，犯罪分子會不留痕跡的修改數(shù)據(jù)。會出現(xiàn)偽造憑證，虛假交易，侵吞公款等風險。所以如何防止數(shù)據(jù)被非法篡改也成為了需要解決的問題。

（二）會計電算化系統(tǒng)的不完善

1.企業(yè)全局數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫的不完善會導致出現(xiàn)很多問題。而企業(yè)對采購、設(shè)備、生產(chǎn)、庫存、運輸、財務(wù)、人事等方面都需要進行全面分析，從而建立各個領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫，這是企業(yè)信息化的關(guān)鍵也是基礎(chǔ)。系統(tǒng)集成應(yīng)該以數(shù)據(jù)為中心，系統(tǒng)內(nèi)部各個職能部門之間信息交流，都應(yīng)該以良好的全局數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)。2.系統(tǒng)不完善，規(guī)劃不統(tǒng)一。完善會計電算化系統(tǒng)的目的是為了對經(jīng)營控制和決策提供可靠重要的信息，而現(xiàn)在很多系統(tǒng)都不能掌握企業(yè)控制和管理活動所需要的全部數(shù)據(jù)或者信息數(shù)據(jù)流程。不了解各個環(huán)節(jié)對財務(wù)目標的影響，偏離了整體設(shè)計。各個部門都要有自己的流程系統(tǒng)，但是為了最后能融合在一起，需要建立一個可以統(tǒng)一規(guī)劃的會計電算化系統(tǒng)。3.內(nèi)部審計的關(guān)鍵。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是加強落實會計制度的關(guān)鍵。內(nèi)部審計人員應(yīng)該對電算化系統(tǒng)的管理以及控制進行研究和評價，指出薄弱環(huán)節(jié)，從而學習和改善。同時對會計資料的審查也是關(guān)鍵，審查它的合法性、一致性、安全性等方面。如果內(nèi)部審查不完善，會導致出現(xiàn)各種問題的出現(xiàn)。所以，內(nèi)部審計是非常關(guān)鍵的。

（三）數(shù)據(jù)安全性以及保密性

對于會計軟件的安全性現(xiàn)在還沒得到很高的重視，軟件公司對提高軟件的升級和使用，以及經(jīng)濟利益，防盜方面都比較重視，但是對于會計的數(shù)據(jù)保密，安全性能上考慮不足。現(xiàn)在只有用戶口令，聲音測試等小方法上有保密作用，但是不能起到真正防密作用，只要有一定知識的人，就可以繞過會計軟件系統(tǒng)進行一些措施，直接讀取，篡改數(shù)據(jù)。而且對于突發(fā)狀況也沒有好的應(yīng)對措施，如系統(tǒng)癱瘓、病毒侵入、突然斷電、死機等情況也沒有好的解決方法。

二、完善電算化內(nèi)部控制措施

(一)注重職業(yè)道德教育

會計人員的職業(yè)道德很影響會計電算化內(nèi)部控制的應(yīng)用，所以企業(yè)要注意定期對會計人員進行職業(yè)道德培訓，不斷提高會計人員的思想素質(zhì)、定期考評，讓工作人員自覺地約束自己，這樣更加有效的防范會計電算化的培訓力度。

(二)明確職責分工，合理安排崗位

企業(yè)從手工做賬變成了電算化記賬時，要對企業(yè)內(nèi)部做出改變。按會計職責分為計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審核、數(shù)據(jù)分析等各種崗位。會計人員應(yīng)該檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責任的分配分工。崗位設(shè)置合理的同時，也要對崗位進行權(quán)限管理。權(quán)限管理具體指兩個方面，一方面是權(quán)限分配，另一方面是用戶名和密碼。前者指決定什么人有什么相應(yīng)的權(quán)利，后者是保證了用戶和權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。兩者相互牽制、相互制約、職權(quán)分離，可以及時有效控制并且發(fā)現(xiàn)違法行為。

（三）確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性

各種錄入的數(shù)據(jù)都需要經(jīng)過嚴格的審核，保證原始憑證的完整性、真實性；如果數(shù)據(jù)錄入時數(shù)據(jù)輸入錯誤有問題時，要從頭及時核對數(shù)據(jù)內(nèi)容，不可以隨意擅自改動修改。開機時，操作人員不可以不能擅自離開工作現(xiàn)場。每天都要做好備份，每周每月每個季度也要做好數(shù)據(jù)備份，以便丟失、查閱。

（四）加強系統(tǒng)操作和文件的安全控制

計算機舞弊行為，大多數(shù)都是會計從事人員。為了確保數(shù)據(jù)不被隨意篡改，加強系統(tǒng)操作文件的安全控制是非常重要的。企業(yè)對每個崗位的會計人員應(yīng)該設(shè)置專屬的計算機服務(wù)器，每一位工作人員只能做自己允許范圍內(nèi)操作事項。安全控制方面分以下幾種情況：1.業(yè)務(wù)發(fā)生。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，要通過計算機檢查業(yè)務(wù)的合理、合法性以及完整性，如業(yè)務(wù)的科目代碼是否有效，操作口令是否準確。2.數(shù)據(jù)輸入。由于計算機操作快，處理快，所以輸入錯誤影響是很大的，一定要保證其準確性。3.數(shù)據(jù)通訊控制。在數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^程中要確保其準確性、安全性，防止數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等情況發(fā)生。4.數(shù)據(jù)的輸出。對于數(shù)據(jù)輸出應(yīng)該有專業(yè)人員進行核對，檢查它的完整性、正確性，以及帳薄頁碼的連續(xù)性。程序的安全性就是指其不被修改、毀壞、病毒感染。機房也要做好，防火、防水、防潮、防盜等安全措施。對于磁盤光盤也要注意保存，防止潮濕、防塵、防磁化。對長期需要保存的磁介質(zhì)儲存要定期轉(zhuǎn)儲。

(五)電算化的檔案保存以及審計監(jiān)督

電算化檔案的管理也是非常重要的，而現(xiàn)在企業(yè)對其重要性意識不到位，那樣就會導致檔案內(nèi)容不齊全。檔案需要嚴格的執(zhí)行，分人分地的保管。數(shù)據(jù)檔案備份容易存在偏差，雖然對數(shù)據(jù)進行備份，但是也需要對數(shù)據(jù)定期檢查，要對其有針對性的補救措施。審計監(jiān)督是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督，它是指通過審計、監(jiān)察和督促使被審單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)，正常的軌道上進行。審計工作的核心是審計檢查。通過審計，了解被審計的單位經(jīng)濟活動的真相，所以一定要按照標準判斷來審計單位經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)。

三、總結(jié)

總之，新時代的會計電算化面臨著很多挑戰(zhàn)，其中會計電算化內(nèi)部控制對其影響是重中之重，而面臨這些新問題我們應(yīng)該積極應(yīng)對，建立出更加完善的企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強軟件的建設(shè)，降低其中存在的風險，加強保密性能，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。

作者：王賽楠 周子元 單位：佳木斯大學經(jīng)濟管理學院