一、當前會計業務操作風險的主要表現

1.會計風險防范意識薄弱形成的風險部分會計人員沒有嚴格按照制度流程進行業務操作，對日常的風險因素缺乏一定的認知和防范意識，制度被信任所替代。主要表現在：印章及密碼保管不善，客戶資料保管不善，離開柜面沒有退出操作界面，放松對員工代辦業務的審核，為營銷部門完成任務指標而先辦業務后審批，甚至違規操作隱瞞上級主管部門等，這些不良的操作習慣喪失了對業務處理風險的有效制約，給作案人可乘之機，必將形成業務風險。

2.會計操作及核算不規范形成的風險銀行發生的多數經濟案件與會計操作某個環節出現問題有關，業務操作隨意性大、不規范給銀行穩健經營埋下了一定的風險隱患，主要表現在：對賬不及時，現金收付未有效清點，未嚴格核實押運人員身份，對客戶身份核實不嚴格，對票據把關不嚴格，未嚴格審核憑證和預留印鑒真偽等問題，這些都是銀行潛在的會計風險因素

3.會計人員素質欠缺形成的風險從隊伍素質看，目前會計人員結構呈現年紀輕、年限短、專業淺的特點，整體基礎素質不高，給會計梯隊建設造成長期影響。從業務發展看，新業務多，制度辦法變化頻繁，會計人員對一些新業務、新產品知識掌握不透徹，業務流程不熟悉。會計人員業務素質還不能跟上業務發展的需要，而業務素質的欠缺是發生操作風險的主要原因。

4.業務系統功能未能實現有效風險防范的硬控制隨著新產品不斷推陳出新，業務規模持續擴大，發生風險的環節和渠道越來越多，簡單依靠制度控制、人員培訓、履職管理已不足以全面控制各項風險。而技術在業務系統功能上的管控未能快速跟上業務的發展，業務系統程序仍存在著許多風險控制的薄弱環節，不能完全滿足會計業務操作和管理的要求。

5.會計檢查監督未充分發揮作用導致的風險從檢查環節來看，一些商業銀行檢查人員配備較少，或檢查人員兼崗過多造成專職不專，檢查力度和深度不夠，檢查輔導不能真正到位。檢查輔導缺乏對業務風險環節的深度挖掘，對基層會計人員過于信賴造成風險隱患無法充分暴露，未能對高風險業務實施全方位徹查。從監督環節來看，少數柜面會計業務主管風險意識不夠強，授權流于形式，未能對會計操作進行有效監督。事后監督也未能對重點監督事項進行全過程監督，未能對業務風險點進行深入核查，事后監督發現、揭示風險的能力較弱。

二、進一步防范會計業務操作風險的措施

1.進一步改善內部控制環境一是加強員工職業道德教育和案防教育，提升員工合規意識和防案能力。開展覆蓋全體員工的從業行為規范教育，將正面典型教育和反面案例警示相結合，使員工熟練掌握相關行為規范要求，提高合規操作防控風險意識。二是做實員工異常行為排查工作，綜合運用日常觀察、員工談話、家訪等手段，開展員工行為排查，掌握員工思想和行為變化，及時發現問題苗頭，把風險消除在萌芽狀態。三是實施嚴格的責任追究制度、員工舉報違規違紀行為獎勵制度。對違規人員的違規行為和處理結果及時進行通報，嚴厲懲處；對于履職不到位并造成嚴重后果的會計人員，嚴肅處理相關管理人員和經辦人員。把自律和他律有機地結合起來，不斷提高員工的職業道德水平和風險防范意識。

2.優化檢查監督方式，實施會計風險監測一是理清職責，進一步明確檢查輔導人員、事后監督人員崗位工作職能。事后監督人員承擔非現場風險監測職責，主要通過業務連續監督、各報表及監控平臺的風險監測等方式發現風險隱患；檢查輔導人員承擔非現場及現場風險監測職責，通過會計業務現場檢查、業務再監督、各報表及監控平臺的風險監測等方式開展風險監測，提高檢查的針對性和檢查的實效。二是檢查人員和事后監督人員監測信息共享、工作相互配合協作、檢查監督功能互補，兩者對網點關鍵業務開展多層次、多角度的檢查監測，對于監測發現的問題，及時向其他崗位進行風險提示，實現風險識別聯動聯防，重要業務全流程、多節點動態把控。對檢查人員現場檢查發現的風險問題，事后監督人員有側重的進行重點監督；事后監督發現的可疑環節，及時反饋檢查人員，加強對監督結果的分析、運行，對重要問題進行聯動檢查、跟蹤檢查，嚴防風險隱患。三是加強對重要業務關鍵環節的檢查。組織一支精干的檢查隊伍，將檢查重點放在防資金風險、防案件發生方面，對票據、存單質押、大額資金劃轉等高風險業務實施有重點、多層次、全覆蓋的自查。充分運用暗訪式檢查手段，對營業機構的開卡、大額取現、掛失補卡、開立網銀等業務的客戶身份識別環節進行暗訪，切實提升營業機構對于客戶身份識別、大廳可疑及風險事項確認等基礎業務環節的風險把控能力。四是提高監督檢查效果，嚴格整改落實工作，防止差錯重犯。對發現問題要認真分析原因，了解違規是由操作人員操作失誤還是主觀故意作案，加大后續檢查力度，加強對問題整改情況的跟蹤，將每次發現問題的整改情況列入下次檢查的內容，對整改不落實、屢查屢犯的，加大處罰力度，問題嚴重的進行通報處罰。在督促整改的基礎上，對檢查發現的問題進行梳理分析，建立內外部檢查問題庫，列示問題類型和整改情況，由表及里、由操作層面到管理層面系統查找“癥結”，有針對性地制定整改方案，從而達到問題查出一個就減少一類的效果，不斷提高風險控制的有效性。

3.充分發揮風險監控系統的作用強化技防手段的運用，從以只注重控制結果的事后監督為主，向控制過程和控制結果并重的全過程監控管理轉移；以簡單、直觀的現場核對、查驗為主，向運用高科技手段進行非現場監測預警轉移。實現風險預警前移，系統通過對賬戶、柜員、科目等的篩選、分析和甄別，對會計操作中的關鍵業務進行識別和監控，實現對重要業務全流程、多節點的監控。對于抓取到的高風險業務推送至管理部門授權確認，起到實時阻斷風險業務流程的作用；對于業務發生一小段時間或一天后風險預警模塊提取的預警信息，由風險監測崗人員進行分析排查，對認為存在風險的數據向支行下發預警，及時消除風險隱患。風險監測中心注意整理風險事例，形成差錯案例庫，對會計人員進行風險提示和教育培訓，切實提升會計業務風險管控能力。

4.管理好會計主管人員，把好授權審查關一是從嚴選派營業室經理，選擇政治素質強、熟悉各項規章制度、具有較強業務處理能力和分析問題能力、敢于管理的人員擔任網點會計管理人員。二是加強網點會計管理人員業務學習，定期或不定期加強業務培訓，召開座談會、風險分析會，及時通報檢查中發現的重點風險隱患，加強各網點會計管理人員之間的溝通，探討業務管理中的難點，提高管理水平。三是嚴格會計管理人員對業務審批授權、規章制度執行檢查、問題的整改落實等重要職責的履行，切實加強事中控制，嚴防會計柜員操作風險，避免重大差錯事故和經濟案件的發生。四是進一步加大對機構的檢查和輔導力度，加強對管理能力薄弱支行的輔導式檢查，特別要加強對會計管理人員的培訓和考核，不斷提高其履職能力，從源頭上防范操作風險。五是對營業機構日常管理、風險控制等進行綜合評價，將評價結果與會計管理人員考核、評價、晉升掛鉤，促進上級行和監管部門管理要求、業務制度的落地，提升支行會計運營管理能力。

5.采取業務管理措施和技術手段提升風險防范水平一是根據審慎經營和風險防范的要求，系統審視各項會計規章，強化銀行各分支機構對制度的執行落實。對會計主管審批或授權的事項進行梳理和明確，嚴防合規和操作風險。對業務辦理重復環節進行優化，對制度未明確的流程進行細化，對業務系統操作風險環節進行提示并加強硬控制，消除風險隱患。二是推進影像集中處理系統運用，實現銀行會計業務處理的優化轉型，改前臺分布式處理為后臺集中處理，上收資金類、票據類等高風險業務，提高風險管控能力，達到商業銀行前臺簡化、后臺高效、風險控制、業務處理自動化的目的。

6.加強對員工的崗位培訓，提升業務素質因材施教、因崗施教，區分崗前會計人員、各等級柜員、總會計和營業室經理等層級，實行差異化培訓，明確不同層級會計人員知識掌握要求，利用有限的時間掌握本崗位應知應會專業知識。基層營業機構重點強化會計人員基礎知識、基本技能和基礎操作等培訓。會計業務管理部門重點強化會計人員對新業務、新制度、業務操作流程、票證防偽、監管政策、業務主要風險點和控制措施、方法等的掌握，統一各支行對制度的理解和把握，提高業務操作水平和識別控制風險的能力，防止因業務生疏而出現手續不完善或違規辦理等問題的發生。

作者：金關根 單位：華夏銀行紹興分行