一、引言

對于內部審計來說，其獨立性的主要表現為：一是內部機構具有獨立性，二是審查過程具有獨立性，三是審計結論具有獨立性。在企業中，內部審計是獨立的職能部門，主要就是對組織內的相關業務以及控制加以審查與評價，從而確保其遵循相關方針與程序，保證其符合相關標準，對資源進行有效與經濟利用，保證其朝著組織目標而努力，從而對成員提供一定的分析以及評價還有建議與咨詢，保證其履行好自己的職責。對于內部審計機構來說，獨立性主要包含形式獨立以及實質獨立。前者是指在組織形式方面，機構被資本所有者所委托，企業內部的組織機構不能對其構成束縛，實質獨立就是指機構與人員在開展業務的時候只會受到資本所有者相關委托事項和法律規章的相關干擾，其他事項則對其不構成干擾。在企業中，對內部審計機構進行設置以及對人員進行配置的時候，一定要保證組織與業務具有獨立性。

二、存在問題分析

1.認識存在問題。

由于傳統思想造成的影響，很多企業中的領導沒有對內部審計進行正確認識。這些領導以為內部審計實質上就是對經濟問題進行檢查，會對于企業內部團結以及穩定造成影響，還有的領導以為這樣就會對自己的權力造成制約。所以，在內部審計工作進行的過程中，一些領導就會加以干涉，使得審計人員無法在工作中堅持客觀和公正的原則。正是因為思想上存在問題，一些管理人員將內部審計和外部審計等同起來，在心理上產生了抵觸心理，不能配合內部審計的相關工作，在經費上也無法得到保證，使得內部審計機構不能行使自己的職權，對審計工作的開展造成影響，有的領導還會對審計人員進行報復。因為，缺少獨立性，使得內部審計機構無法發揮自身作用，內部審計人員工作積極性也得不到調動。

2.相關機構缺少獨立性。

在企業中，內部審計機構的層次越高，其獨立性才會越強。可是，從當前情況看，在我國很多企業中，內部審計的相關機構不具備獨立性，這樣在履行自身職能的時候就會被統計部門所抵觸，這就在一定程度上使得機構工作效率下降。另外，內部審計的相關人員是企業員工，其經濟以及行政方面一般都要受到企業領導，這樣審計人員在履行職能的時候就會存在顧慮，也有很多限制，使得企業中存在的很多問題無法得到有效監督與評價，也就無法結合企業的具體經營情況提出合理建議。3.審計人員沒有較強的業務能力。這一點會對內審獨立性造成影響。一般情況下，主要的表現有：首先，業務能力比較差，這是因為企業中的領導人員沒有對其進行正確認識，沒有做好審計人員選拔的相關工作，很多審計人員以前都是企業中的財務人員，不能準確對審計知識進行掌握與運用。其次，職業道德比較低，這就會對內審獨立性造成影響，有的審計人員缺少良好的職業道德，在遇到誘惑的時候沒有堅持自己的原則，對于違規事項不能進行披露，使得審計結果失真。

三、提升內審獨立性的措施

1.管理人員自身要對內審進行正確認識。

對于企業來說，提升管理人員對于內部審計工作的重視程度是做好內審工作的一個重要措施。對于企業中的領導人員，要對其開展民主監督，對相關規章制度進行制定和完善，對內審機構進行設置，利用科學管理模式，提升其在企業中的地位，確保其具有獨立性，將檢驗以及監察和鑒證的作用發揮出來。

2.對內審的相關制度進行完善。

企業內部控制的有效性對內審作用發揮有重要作用。一定要對內審制度進行建立和健全，確保內審工作實現制度化以及規范化與程序化，從制度方面確保內審工作具有獨立性。首先，在企業章程之中，一定要對內審部門具體的宗旨以及權力與職責進行明確。企業章程可以在制度上給內部審計部門提供依據，保證其權力的行使，并要求企業中別的部門進行配合。其次，對內審機構的具體職責進行明確，內審機構和各個職能機構進行分工，確保工作的順利開展。再次，對內審相關工作制度以及工作標準進行建立和健全，對內審的具體內容以及工作流程進行明確，對操作程序進行規范，使其工作效率得到提升。另外，還要對工作要求進行明確，將問責制度建立起來，依法進行審計，對于企業中比較重要的事項，要定期進行審計，提升工作質量。與此同時，還要將內控制度建立起來，內控制度的有效性會對內審獨立性造成影響。

3.對內部審計相關機構進行建立并加以完善。

一定要依據企業相關制度要求，將內審機構和相關監督體系建立起來。對于企業來說，一定要有內審機構，并保證其獨立性，主要由外部審計人員針對企業中的財務報表做好審計工作，確保其獨立性，另外，還要對內審工作加以監督，對相關組織章程以及預算還有人事和結果等進行復核，確保其工作范圍不會受到管理當局等限制，提升其獨立性。對于大型企業來說，一定要依據企業治理結構的具體要求，將內審機構建立起來，確保其獨立性。如果企業中設置了董事會，那么在董事會之下還要設置審計委員會，從而對內審工作進行指導與監督，如果企業中沒有設置董事會，那么審計機構一定要對企業中的負責人加以負責，可是其財務報告一定要由注冊會計師加以鑒證，并由稅務部門進行認可，保證其獨立性以及權威性。

4.對內審相關人員隊伍進行建設，利用有效的制度對內審人員進行培訓和考核。

對內部審計人員做好后續教育，依據現代企業的相關制度，配備好具備財務以及經營管理等知識的人才。從我國內部審計的具體狀況看，內審發展的歷程比較短，而且人員素質比較差，因此，必須要做好后續教育工作。當前，對于內部審計工作來說，后續教育方面還存在一定的問題，組織支撐以及培訓考核的先關體系還不明確。因為企業在職業道德以及技能培訓方面還存在問題，這就對內審事業造成了一定的影響。在對內審相關人員進行后續教育的時候，要借鑒注冊會計師在進行隊伍建設過程中的相關經驗，實行內部審計師的相關制度。企業中的內審人員一定要參加國家相關考試，同時還要有一定時間對其進行后續教育，在合格之后才可以通過年檢。從實際情況看，內審人員專業能力以及技能水平是對內審工作造成影響的一個關鍵，只有確保人員專業水平和技能水平，才能確保這項工作的順利進行。

5.對于內部審計工作來說，要確保其外部化。

在企業中，內部審計工作不僅要確保內審機構以及人員獨立性，還要實現外部化，這是確保內部審計工作具有獨立性的重要方法。內部審計主要分為外包和合作兩種。外包就是企業把所有審計工作或者是大多數工作外包給外部組織。合作具體指的是企業在進行內部審計的時候，依據工作中的具體需要，和外部審計力量之間一起合作，共同確保審計工作的順利完成。在形式上確保內審工作獨立性能夠提升其實質獨立性，內部審計在實現外部化之后，由外部審計人員開展所有內審工作或者是一部分工作，這樣就能夠堅持客觀和公正原則針對企業中的具體財務狀況以及經營管理情況和內控情況等加以監督與評價。所以，在條件合適的情況看，確保內部審計實現外部化能夠提升其獨立性。企業一定要把內審和外審進行結合，提升內審獨立性，促進其不斷發展。

四、結語

隨著我國經濟的不斷發展，內部審計在企業中也發揮著越來越重要的作用。為了將其重要職能發揮出來，一定要確保其獨立性。只有確保了其獨立性，才能確保其公正性，保證其良好質量，促進企業不斷成長。所以，要對內審機構獨立性加以重視，使內審工作能夠將檢驗以及監察還有鑒證等作用發揮出來。

作者：張應良 單位：中地海外路橋建設有限公司