論如何加強我國稅務系統的改革論文刊發

　　論文摘要：目前我國所有稅種的立法權、解釋權及稅目稅率確定權一律集中在中央，這不利于財權與事權的統一，不利于調動地方的積極性。稅收立法權劃分的不甚合理，也是導致地方政府頻頻越權干預稅收的一個重要原因。

　　稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家實現宏觀調控的重要經濟杠桿，在社會主義市場經濟條件下有著不可替代的重要地位和作用。社會主義市場經濟是法制經濟，依法治稅是市場經濟順利發展的有利保障。我國加入世貿組織標志著我國國民經濟將全方位、多領域地融入經濟全球化和貿易自由化的浪潮中，這將對我國稅收工作提出挑戰、帶來機遇，依法治稅問題更擺上了重要位置。依法治稅作為稅收工作的基本原則和稅收事業發展的根本方面既是貫徹依法治國建設社會主義法制國家的需要，也是建設和發展社會主義市場經濟的必然要求。隨著稅收征管改革的逐步推進，各地稅務機關都實現了從分散征收向集中征收、從手工開票向微機開票、從管戶制向管事制的順利轉變。逐步建立起“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管新模式。征、管、查之間逐漸形成相互制約、相互監督、相互聯系的運行機制，稅務人員執法的隨意性大大減少，特別是計算機等高新技術在稅收征管領域的廣泛應用，因手工操作而導致收“人情稅”、“關系稅”的現象進一步減少。隨著新《征管法》的頒布實施和ctais的全面運行，依法治稅工作也將得到長足發展。各級稅務機關以稅收法律法規為準繩，認真履行稅收職責，堅持“依法治稅，從嚴治隊”的治稅方針，不斷深化征管改革，大力加強規范化管理，不僅有力地推進了依法治稅，而且提高了稅收征管質量和效率。但是，依法治稅還存在著諸多問題，從我國的稅收實踐看，近幾年來，每年因各種偷稅、逃稅、騙稅、越權減免以及虛開增值稅專用發票等造成的稅收流失已經相當嚴重?？梢钥隙ǎ愂樟魇俏覈壳澳酥两窈筝^長一段時間內不得不面臨的一個難點問題。營造依法治稅的環境非一日之功，十分值得研究和探討。

　?。犪槍θ绾瓮七M稅務系統依法治稅，筆者認為當前應完善以下措施：

　　一、加強培訓，提高稅務人員依法行政的觀念和素質

　?。牐犑紫?，各級稅務機關領導要學習和熟悉履行領導職責所必須的基本法律知識，提高運用法律手段解決稅務行政法律事務的能力。一是樹立正確的執法觀念，凡事從國家和人民的根本利益出發，不搞狹隘的本位主義、地方保護主義。二是樹立公平觀念。在發展社會主義市場經濟條件下，各類型企業都是平等競爭的市場主體，權利平等，義務平等，違章受追究平等。任何不符合政策的對個別企業的“特別關照”都是對其他企業的歧視，也是與社會主義市場經濟的要求格格不入的。三是改善服務觀念。稅務人員是人民的公仆，代表國家執行公務，為納稅人提供優質服務義不容辭，任何特權思想和盛氣凌人、不可一世的工作作風都是不可取的。

　?。牐犉浯危岣叨悇崭刹康恼w素質。稅務人員素質的高低，關系到稅收執法行為是否公正，關系到稅務機關的地位、形象，關系到稅務行政執法質量。鑒于部分稅務人員素質不高、能力不強的問題，必須通過學習培訓來解決。一要學習鄧小平理論和黨的路線方針政策，使稅務執法人員樹立堅強的政治責任感和正確的人生觀、價值觀，深刻認識依法履行職責的重要性和不執法的危害性，牢固樹立為稅收事業獻身的崇高信念。二要進行多層次、多形式的稅收法律法規的學習，除了業務方面外，還要組織學習《行政復議法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《國家賠償法》等，使廣大稅務干部在知法、懂法的基礎上能夠正確執法。三要開展具體執法操作程序的培訓，狠抓崗位練兵，培養征管查能手。四是實行培訓考核與執法資格掛鉤辦法。對不參加培訓或考核不合格的，不發給對外執法證，決不能心慈手軟，偏袒放任，對那些嚴于律己、秉公執法者則要大張旗鼓地宣傳，樹立先進典型，并給予物質和精神獎勵。

　　二、完善監督制約機制，增強自我約束能力

　?。牐爩嵺`證明，如果權力缺乏監督制約，就必然導致濫用和腐敗。為保證依法治稅落到實處，就必須完善內部和外部監督制約機制。

　?。牐犜趦炔勘O督方面：一是全面推行稅務行政執法責任制。要在明確執法部門職責、規范執法程序的基礎上，對不履行職責或執法不當行為追究當事人責任，其目的一方面是給執法人員增加壓力，督促他們增強責任意識、提高工作效率和質量，盡量減少或避免工作失誤，以便更好地依法辦事、依法行政。另一方面，也可以使少數素質不高或心術不正的人有所收斂，不犯或少犯錯誤，把不良苗頭和行為消滅在萌芽狀態。二是加強稅務執法檢查。針對各地執法檢查多流于形式，檢查標準尺度不一、檢查結果不如實上報問題，一方面要持續深入地開展執法檢查，保持日常檢查、專項檢查相結合。另一方面要堅持以稅收法律法規作為檢查依據，對檢查出的問題真正落實整改。上一級稅務機關要加強對檢查結果的復查、抽查，抽查面應盡可能寬些。對涉及當地政府的，應作好說服解釋工作并要求更正，或向其上級政府報告;對參與、支持違犯稅法行為又知情不報或虛假報告的，應追究有關領導責任并嚴肅處理。三是建立科學的考核體系，利用計算機進行考核。上級可以對下級明查暗訪，針對存在的問題在系統內通報情況和有關處理決定。四是要建立稅務行政損害賠償制度。根據《國家賠償法》有關要求，要建立起稅務行政賠償的有關實施辦法和對個人進行賠償的具體規定，切實保護納稅人利益。

　?。牐犕獠勘O督的形式主要有黨組織監督、人大監督、政協監督、群眾監督、新聞輿論監督，監督的主要內容是稅務機關執行黨的路線、方針、政策情況、貫徹實施稅收法律法規情況以及稅務人員權力運作情況，為此稅務機關應本著對黨高度負責和有則改之、無則加勉的精神，強化公開制度，做到稅法公開、政策公開、征管制度公開、稅務人員紀律公開、稅務案件查處公開，增加工作透明度，讓全社會都來關心、支持稅收工作。尤其是要建立起規范化的各級稅務機關向當地黨委、政府、人大匯報稅務執法情況的制度。

　　三、深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎

　　深化征管改革是強化依法治稅的一項基礎性工作，要總結征管改革試點工作經驗，繼續全面深化征管改革。征管改革的實質是要建立起一套對外監控有力，對內部科學分工，相互制約的高效運轉的執法新體制，從而使依法治稅有堅實的體制基礎。新的征管體制要達到如下標準：(1)完善納稅申報，推行分類管理，完善稅源監控;(2)建立納稅服務中心，強化集中征收，實行“一窗式”管理，簡化納稅手續，為納稅人提供優質服務;(3)建立多層稽查體系，強化稽查制約機制;(4)加快稅收電子化進程，構筑強有力的現代技術支撐體系，全面實現電子申報。

　　四、改變稅收計劃的制定和分配辦法，提高其科學性、準確性

　?。牐犛捎诙愂沼媱澐峙洳豢茖W，將導致完不成任務的稅務部門產生空轉稅、過頭稅;任務容易完成的稅務部門將為下年留底子，當年的稅收等到下年再收。這樣，稅收計劃分配不科學直接引起稅務部門在治稅中產生了偏差。為此，要進一步改革稅源監控措施，逐步將稅源的動態發展置于稅務系統的有效監控之內，要進一步將稅收計劃的制定與各地國民經濟的發展聯系起來，要在全國實現以國民經濟的稅收負擔率替代“基數加比例”作為計劃制定與下達的主要依據。

　?。牐犖濉⒓訌姸惙ㄐ麄?，優化依法治稅環境

　?。牐犜谛碌臍v史時期，稅收宣傳工作任重而道遠。實踐證明，稅收宣傳是一項龐大的社會系統工程，要提高全民的納稅意識，實現依法治稅，決非一朝一夕的事情，它需要全體稅務人員和社會各界的共同努力。只有公民的納稅意識普遍提高了，偷抗騙稅心理和行為減少了，人們真正從內心認同了納稅光榮、偷稅可恥，依法治稅才會有堅實可靠的社會基礎。

　?。牐牭谝?、必須盡快建立統一完備的稅法公告制度，增強稅法的覆蓋面、滲透力和透明度。

　?。牐牭诙?、堅持不懈地搞好稅收宣傳月。一是在宣傳內容上，要突出宣傳與人們日常生活和蕓蕓眾生密切相關的地方稅種，如個人所得稅、車船稅、房產稅等，以期引起人們的共鳴。二是在宣傳形式上，不宜總是用擺攤設點、標語廣播等老一套辦法，而應開動腦筋，因地制宜，推陳出新，這樣才能引人入勝，在潛移默化、妙趣橫生中受到稅法的熏陶。三是在宣傳對象上也要突出重點，其中首要的是各級黨政領導干部，要將稅法列入普法的重要內容并加以考核，要在各級黨校的課程中加設一門稅收法制課，重要政策法規出臺和重大案件的查處要及時通報，使各級領導樹立全局觀念和法制觀念，如果領導干部遵紀守法，身體力行，率先垂范，那么就會影響一大片，領導干部的稅法意識增強了，自然會支持稅務部門獨立執法，而不會隨意干預稅務部門依法治稅。其次是各種“明星”，各界知名人士，以及“先富起來”的那部分人。因為他們的知名度較高，所以他們的一言一行影響都十分廣泛，如果他們的稅法意識提高了，其轟動效應將非常巨大。四是在宣傳手段上，應該多借助新聞媒體優勢，主動與他們聯系，邀請他們參加有關宣傳活動，在電視或報刊上開辟專題節目(欄目)、舉辦系列講座;還應發揮電子信箱、國際互聯網傳播速度快、覆蓋面廣的優勢，及時將有關最新稅收政策法規傳播出去。

　　第三，深入持久地搞好日常宣傳。宣傳活動僅僅靠突擊是不行的，而必須持之以恒，并將其作為與業務工作一樣重要的工作來抓，搞好經費、機構、人員三落實。一是要成立專門的機構，配備專門的人員。二是建立稅收宣傳工作機制，制定一定時期內稅宣工作的指導思想、目標、原則、重點、措施、步驟及檢查考核辦法，使稅收宣傳工作真正有章可循，逐步走入規范化、制度化軌道。

　　第四，宣傳稅法應注意從小抓起，各級稅務部門應加強與學校聯系，定期到中小學宣傳稅法，要盡快與教育部門聯系，編寫分別適合于中小學生的稅法宣傳教材，將其納入教學內容，成為公民素質教育的一項重要內容。

　　六、依靠各級黨政人大支持，建立完善的協稅護稅網絡各級黨政人大的支持是稅務工作順利進行的重要保證。稅務部門作為依法治稅工作的主力軍，自身一定要嚴格按照現行稅收管理體制辦事，切實保證統一稅法的有效貫徹，同時只有社會各方面的支持配合，依法治稅才能順利實施。稅務部門要積極向黨政人大領導宣傳稅收政策，尤其要爭取將比較成熟的稅收規定轉化為當地黨政、人大的規范性文件，甚至地方法規，大力提高稅收的執法的權威性和威懾力。在執法中涉及對當地經濟有較大影響的企業時，應主動向當地黨政領導匯報，取得他們的理解和支持，共商解決辦法。此外，要著重加強與地稅、工商、公安、銀行、建設、規劃、房管、計劃等部門的聯系、溝通和合作，建立起完善的協稅護稅網絡。

　?。牐犉?、加大稽查力度，增強執法剛性

　?。牐牰悇栈槭嵌愂照鞴艿?ldquo;重中之重”，是強化依法治稅的關鍵環節。針對涉稅犯罪逐年增多的現象，一定要采取得力措施，依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。一是要建立健全稅務違章案件舉報中心，建立落實對舉報人的保密和獎勵制度。二是建立以人均檢查戶數、檢查面、微機選案率、案件處結率、查補稅款入庫率、稅務案件處罰面處罰率、復查合格率等指標組合而成的稽查考核指標體系。三是充實稽查力量，稅務稽查人員總數要達到基層征管人員的一定比例，直接征收單位的稽查人員比例也要達到總局要求的比例。四是建立二級專業稽查體系，即專職的稽查機構與征收單位的稽查部門二級體系，進一步明確職責，理順關系。五要建立案源管理系統，充分發揮金稅工程稽核和協查系統的作用，嚴格進行發票比對，搞好委托協查和受托協查。六是改革稽查方式，實行跨地域的交叉稽查，避免“人情稽查”及其他干憂。七是針對自由裁量權偏大，處罰偏輕問題，要在法律、法規和規章的范圍內從重打擊涉稅違法犯罪，并將一定數量或比例的典型案件予以曝光，增加威懾力。

　?。牐牬送?還應在以下三個方面進行探討和研究,以全面推進依法治稅：

　?。牐?. 完善稅收立法，保證有法可依

　?。牐?1)盡快出臺稅收基本法，明確稅收立法權限。立法是執法的基礎和前提。目前我國所有稅種的立法權、解釋權及稅目稅率確定權一律集中在中央，這不利于財權與事權的統一，不利于調動地方的積極性。稅收立法權劃分的不甚合理，也是導致地方政府頻頻越權干預稅收的一個重要原因?？紤]到我國實行分稅制，并且編制復式預算，適當賦予省級人大和政府一定的稅法權是必要的，應當在稅收基本法中明確中央和地方各自立法的范圍、權限，一經確立，必須嚴格執行，不允許再有超越權限、擅自立法的現象發生，否則堅決追究有關領導責任。

　?。牐?2)盡快健全稅收實體法和程序法。一是單行稅收法律的制定要以科學合理設立稅種為基礎，并與我國現實經濟發展水平和社會承受力相適應，增強可操作性，對現有稅種該調整的調整，該合并的合并，該取消的取消。二是提高多數適用的暫行條例、補充規定的法律級次，由人大以法律形式頒布，提高稅法的嚴肅性、權威性、穩定性。

　?。牐?3)堅持稅務機關獨立執法的權力，明確有關單位協稅護稅義務與責任。新《征管法》已明確規定稅務機關在稅務行政執法領域的唯一合法主體地位,所以,應堅決執行新《征管法》,稅收入庫權一律由稅務部門行使(關稅除外)，其他部門如財政、審計等不得越權插手從事對外稅收執法活動;還應明確有關部門的協稅護稅義務及其如果不履行這種義務所應承擔的法律責任，保證稅務機關進行有效的監督檢查，增強執法剛性。

　?。牐?. 建立稅務警察，健全司法保障體系

　?。牐犞两駷橹?，專業化的稅務司法保障體系還未真正建立起來。稅務機關對于涉稅犯罪活動沒有獨立的偵查、預審、檢察、審判等權力，稅務司法活動基本上依靠非專業性的公、檢、法機關執行，這樣就造成了一方面由于沒有有效的司法保障體系，使得《稅收征管法》中所規定的稅務機關所具的種種檢查權、行政處罰權、強制執行權等缺乏必要的保障手段而難以落實;另一方面，對于涉稅犯罪的查處，由于受人員短缺、經費有限、精力不夠、專業知識不足等條件的限制，使得稅務犯罪案件立案難、查處難、結案難的狀況普遍存在，從而嚴重影響了稅收剛性原則。因此建立一支具有中國特色的稅務警察隊伍十分重要和迫切。

　?。牐?.加強對行政事業性收費的管理。對擾亂分配秩序、敗壞黨群關系和政府威信而屢禁不止的亂收費加以規范。目前，“費改稅”的基本條件已經具備。一是亂收費已成社會公害，把某些收費轉化為稅既沒有給納稅人增加負擔，又遏制亂收費所產生的不良后果，人民群眾是擁護的。二是有些收費具有稅的性質，在技術上容易轉化和過渡，如教育附加、社會保障費、養路費等，還其本來面目，便于統一規范管理。三是地方稅務機構力量充足，經驗豐富，也使“費改稅”有了堅實的組織保證。搞好行政事業性收費管理，有利于完善財稅制度、改善稅收環境、轉換政府職能。

　?。牐犖蚁嘈?，只要完善上述措施，稅收工作將實現由人治向法治的根本性轉變。