商業銀行預算管理的優化策略

　　商業銀行的預算管理應結合商業經營管理活動和風險控制能力，制定良好的業務目標、財務目標和戰略目標，解決預算管理存在著戰略目標不明確、管理認識不到位和管理制度不健全等諸多問題，從而更好地實現商業銀行預算管理的創新發展。

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　　基于我國市場經濟體制成立的商業銀行，主要以商業機構為基礎開展預算管理，有效構建了以預算編制、預算執行、風險控制與綜合評價為核心的商業銀行預算管理體系。然而，隨著我國市場化經濟的逐步深入和全球金融風險的不斷凸顯，單純依靠單一的商業機構開展預算管理所造成的風險也在逐漸激增，迫切需要商業銀行開展預算管理的優化措施和完善對策，從而嘗試從預算目標、管理理念、管理體系和預算編制等多維度、全方位尋找發展方向，從而能夠有效提高商業銀行的經營管理水平和風險控制能力。

　　一、商業銀行預算管理的目標

　　(一)預算管理的業務目標

　　在商業銀行的預算管理體系中，業務管理目標是基本內容，也是核心要素，它主要是指商業銀行風險控制部門和預算管理人員對企業經營活動和商業金融活動在預算管理期間內的各項業務開展的管理預計，它將預算管理的結果以貨幣的形式進行展現，并且作為商業銀行開展經營管理和分析控制的量化標準。目前，商業銀行預算管理的業務目標包含：往來存款業務預算管理、貸款業務預算管理、中介業務預算管理、信貸業務預算管理和不良資產業務預算管理等內容。

　　(二)預算管理的財務目標

　　在商業銀行的預算管理體系中，預算管理的財務目標主要是財務收支預算管理，它主要是對商業銀行預算周期內的資金往來、財務收支等情況進行預算規劃并在部門往來業務中進行有效控制的過程。由于商業銀行主要經營存款數額、業務收入水平、項目增長效益、發放貸款以及辦理票據貼現等商業活動，需要預算管理的財務目標主要結合商業銀行的商業經營活動開展諸如：項目利潤預算管理、固定資產預算管理、營銷費用預算管理、投資權益預算管理等具體財務管理目標的制定和落實。

　　(三)預算管理的戰略目標

　　在商業銀行的運營管理和風險控制中，預算管理更成為一種戰略實施方式的選擇，它強調在商業銀行的中長期發展規劃和全面經營管理中，都需要充分強調全面預算機制和全面預算管理的戰略重要性和執行必要性。商業銀行預算管理的戰略目標主要包含三個基本層次：第一層是商業銀行的經營理念和企業使命，需要商業銀行通過預算管理承擔相應的社會責任和法律責任。第二層是商業銀行的金融目標和中長期發展規劃，即為了完成市場經營活動需要商業銀行努力完善的各個方面，而預算管理起到標準制定和風險控制的作用。第三層是商業銀行各部門的具體經營目標，預算管理起到監督管理的作用。

　　二、商業銀行預算管理的現狀

　　(一)預算管理的戰略目標制定不明確

　　在商業銀行預算管理體系中，預算戰略目標的制定離不開預算管理執行責任主體的明確，需要預算管理發揮著目標監督和責任落實的作用。我國市場經濟體制下的商業銀行產生時間不長，各地商業銀行的經營管理水平和風險控制能力不強，體現在預算管理層面只是當作簡單的財務管理工具來使用，缺乏商業銀行全面預算管理層面的戰略規劃。具體體現在：商業銀行的預算管理目標僅僅和年度經營目標相聯系，集中于預期實現的存款目標、利潤目標等短期預算目標。導致商業銀行在開展預算管理工作時，僅僅停留在上下級職能部門的預算審核和管理落實，無法與商業銀行的戰略發展目標和經營管理理念相互印證和有機融合，也不能發揮預算管理的管理職能和控制策略，無法將商業銀行的現代預算管理理念進行全面發揮。

　　(二)商業銀行的預算管理認識不到位

　　商業銀行預算管理主要是以預算為主線開展的商業經營管理活動和風險控制措施，它涵蓋了商業銀行的預算基本管理體系、預算編制、風險監控管理、預算結果處理等預算管理內容，從而能夠借助預算管理來降低商業銀行的經營風險和保證股東利益最大化。但是，從目前商業銀行的預算管理狀況來看，商業銀行管理層還僅僅看重商業銀行各部門的存款數額、業務收入水平、項目增長效益、發放貸款及辦理票據貼現等商業活動，對于預算管理的認識缺乏理論支持和目標落實，導致預算管理環境、預算管理體系、預算編制與執行缺乏清晰的組織管理和完整落實。在實際應用中，預算管理方式簡單粗暴、預算管理方法相對落后、預算考評與戰略目標脫節等現象在商業銀行中普遍存在，這些都與商業銀行管理層對于預算管理認識不到位有密不可分的關系。

　　(三)商業銀行的預算管理制度不健全

　　我國商業銀行存在著中央銀行和投資銀行兩種商業銀行形式，它的儲蓄職能決定了其不能簡單定性為投資機構，包含了：調節經濟、信貸活動、信用中介、支付中介和金融服務等商業職能和金融活動，更孕育了諸如：信用風險、市場風險、利率風險、操作風險等諸多商業風險和法律風險，需要商業銀行建立完善而具體的預算管理制度來規范經營管理活動和強化風險控制能力。縱觀當前我國商業銀行的預算管理現狀，商業銀行管理者為了追求商業活動活躍度和經濟利益最大化，往往容易忽略商業銀行的預算管理制度建設，簡化了各個部門的預算指標制定和落實，缺乏采用具體的規則制定和行為規范來強化風險管理部門的職能范圍和責任意識，導致商業銀行的各個部門都是各自為政，缺乏整體系統的全面預算管理制度建設，導致商業銀行設立的預算額度與最優預算額度之間存在較大的差距。

　　三、優化商業銀行預算管理的對策

　　(一)制定明確的戰略管理目標

　　商業銀行作為我國市場經濟的特有產物和推進劑，經歷了長期的發展和市場的檢驗，管理對象從資金流動的財務管理擴大到財務資源、人力資源、信息資源等全方面的資本管理階段，而管理功能從單一的管理、防控功能發展成為目標、編制、機制、協調、評價、組織學習等多層次、全方位的管理機制，需要商業銀行制定明確的戰略管理目標和中長期預算管理計劃。首先，商業銀行需要仔細了解本銀行的部門職責和有關效益人的責任權限，力爭將商業銀行的所有部門和效益人都納入到戰略管理目標中。其次，商業銀行應該充分了解自己的短期和長期效益指標，力爭設定的戰略管理目標能夠兼顧經濟效益與風險管控兩方面的管理目標，滿足商業銀行穩定發展的戰略政策。最后，商業銀行需要建立基于戰略管理目標的風險評估體系，及時根據風險評估的數據調整戰略管理的中長期目標，保證短期目標的落實和完善。

　　(二)轉變管理層的預算管理理念

　　在新時期商業銀行的預算管理中，需要銀行管理層充分了解預算管理的作用，及時跟進相關的預算管理措施，強調預算管理目標的落實完善，真正推動商業銀行實現管理理念精確化和責任劃分明確化，最終實現商業銀行預算管理能夠及時跟上現代商業管理理念和經營發展理念。首先，商業銀行管理層需要轉變原始的管理理念，學會從金融服務產品特點、銀行成本構成入手，仔細劃分商業銀行的預算管理構成，明確預算管理目標。其次，商業迎合管理層需要把握運行計劃體系、預算執行評估體系和預算評價體系三者的具體管理內容，真正理解全面預算管理的戰略意義。最后，商業迎合管理層應該有能力組織以預算為主線的綜合性商業經營管理活動，深入理解商業銀行預算管理理論體系，有效總結預算管理的實務經驗，促進商業銀行預算管理水平的穩步提高。

　　(三)建立完善的預算管理制度

　　目前，預算管理是推動商業銀行市場化運作和精細化管理的核心要素，已經成為商業銀行戰略目標落實和經營管理實施的重要手段。因此，我國商業銀行應該認真總結西方商業銀行多年成功的經驗，建立完善基于財務預算管理、成本預算管理和全面預算管理為核心的綜合性預算管理體系，真正保證商業銀行經營管理活動和風險控制活動能夠落實到具體的預算管理制度中。一方面，商業銀行信貸部門、金融服務部門、資金投放部門以及風投管理部門應該制定具體完善的預算管理制度，保證各部門預算目標、管理理念、管理體系和預算編制制度詳細而具體，保證商業銀行各部門的營銷、創收和現金流量等商業項目都能落實到具體的職責標準體系中。另一方面，商業銀行應該打造全面的預算管理體系，積極構建包含：預算計劃體系、預算執行評估體系和預算調整體系三者為一體的全面預算管理制度，有效激發商業銀行經營管理和風險控制的管理活力。

　　四、總結

　　商業銀行的預算管理是市場經濟體制下的必然產物，它有助于推動商業銀行內部的經營管理和風險控制，有效保證股東利益最大化，有效實現基于預算管理環境、預算管理體系、預算管理編制和預算評價體系等多領域、多環節的預算目標制定和貫徹落實，從而能夠真正推動商業銀行優化預算管理目標，落實預算管理的具體措施，實現商業銀行經營管理水平和風險控制能力的穩步提升。

　　參考文獻：

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