會計管理論文會計欺詐的預(yù)防

　　這篇會計管理論文發(fā)表了會計欺詐的預(yù)防，會計欺詐行為會給企業(yè)帶來很大的損失，擾亂證券市場的經(jīng)濟秩序，那么如何才能杜絕這種會計欺詐行為呢?論文針對有效預(yù)防會計欺詐的發(fā)生采取了相應(yīng)的措施，以下論述供大家參考。

　　關(guān)鍵詞：會計管理論文,會計欺詐

　　會計欺詐是一個擁有三百多年歷史，并一直難以有效解決的問題。隨著各國證券市場的高速發(fā)展和全球資本市場一體化的加速，會計欺詐現(xiàn)象日益盛行與蔓延。

　　在國外，18世紀，英國爆發(fā)了南海公司會計欺詐案，這一會計欺詐案件產(chǎn)生了嚴重的后果，它使得股份公司被禁100年，同時也阻礙了英國經(jīng)濟的發(fā)展。21世紀以來，美國的安然公司、萊得艾德公司、世界通信公司、施樂公司和默克 等知名大公司的會計欺詐案被相繼曝光，使得美國股市損失了數(shù)萬億美元，整個世界資本市場都籠罩在會計欺詐的濃重陰影之中。2001年，美國的安然事件讓世界震驚，而我國國內(nèi)爆發(fā)的銀廣廈，藍田股份等會計欺詐案件也讓人們陷入恐慌[1]。越來越多的會計欺詐案件已經(jīng)嚴重干擾了我國證券市場的經(jīng)濟秩序，使得投資者喪失了信心和積極性，歪曲了企業(yè)的價值，損害了國家的利益，阻礙資本市場的發(fā)展，這已經(jīng)引起了證券監(jiān)管部門、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的高度重視。

　　我們知道完全杜絕會計欺詐行為的發(fā)生是不可能的，那么接下來我們從以下五個方面來看看怎樣有效的預(yù)防會計欺詐的發(fā)生。

　　一、完善公司治理結(jié)構(gòu)

　　不同的股權(quán)結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生不同的公司治理結(jié)構(gòu)形式，決定股東行使的不同方式。建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)就要改善上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，在客觀上構(gòu)成不同并能相互制約的利益實體，通過它們之間的相互制約，提高公司治理績效。大力推廣總會計師、獨立董事、內(nèi)部審計師委派制。“一股獨大”造成內(nèi)部人控制，總會計師、獨立董事和內(nèi)部審計部門經(jīng)理提名權(quán)或選舉權(quán)缺陷大大減低了應(yīng)有的監(jiān)督作用。所以總會計師、獨立董事和內(nèi)部審計部門經(jīng)理實行委派制可以從根本上解決獨立性問題。

　　二、制定高質(zhì)量的準則

　　會計欺詐現(xiàn)象的發(fā)生其中一個原因是由于有不完善的會計準則，它誘導(dǎo)上市公司進行會計欺詐。那么制定一個怎樣的會計準則才能預(yù)防會計欺詐的發(fā)生呢?

　　會計準則的制定應(yīng)在技術(shù)規(guī)范和經(jīng)濟的、社會的目標之間作權(quán)衡。因此在制定會計準則時要注意兩方面：一方面，在制定準則前要廣泛吸納企業(yè)、中介機構(gòu)、監(jiān)管部門等利益集團的代表參加，聽取他們的意見，保護弱勢群體的利益，協(xié)調(diào)他們之間矛盾;另一方面，應(yīng)加強會計理論的研究，構(gòu)建完善的會計理論框架，這樣在一定程度上可以抵制既得利益集團的政治壓力。

　　三、建立有效的激勵與約束機制

　　由于公司管理人員和外部人之間的嚴重信息不對稱，使得金融市場發(fā)現(xiàn)或者證實會計欺詐非常困難。所以，有效的管理人員激勵機制可以用來激勵管理人員，使管理人員和外部股東的利益相一致，以解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離而導(dǎo)致的所謂“代理人問題”。只需要把大量的公司股票給予管理人員，并且管理人員承諾長期擁有公司的股票，監(jiān)管者加大內(nèi)部人無預(yù)警地出售其股票的難度，就可以有效的激勵與約束，從而減少會計欺詐事件的發(fā)生。

　　四、完善相關(guān)證券法律制度

　　1.賦予證監(jiān)會財務(wù)資料審查權(quán)。如果等公司上市以后才發(fā)現(xiàn)其所提供的資料不實，責(zé)任承擔(dān)主體難以落實。所以應(yīng)當賦予證監(jiān)會財務(wù)審查權(quán)，在公司上市之前對財務(wù)資料進行審查。

　　2.建立股東集體訴訟制度。在西方成熟的資本市場，讓證券違法者膽怯的不是刑事訴訟或證監(jiān)會的行政處罰，而是由小股東提起的民事訴訟。任何一位股東都可以依據(jù)法定程序代表所有公司股東對董事和公司高級管理人員提起訴訟[3]。違法者一旦染上民事官司，必定面臨傾家蕩產(chǎn)的威脅。在我國則沒有股東集體訴訟制度。股東起訴只能代表自己，而且在舉證難，勝算小。即使股東僥幸勝訴，賠償金額也是很少的，對違法者起不到震懾作用，所以違法者不畏懼會計欺詐所受到的處罰，進而更加肆無忌憚。

　　五、改革現(xiàn)行審計制度

　　1.重建注冊會計師誠信。注冊會計師應(yīng)當具備正直、誠信的品格，公平地、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不能損害一方的利益而使另一方受益。

　　2.增強注冊會計師審計的獨立性。在當今社會，注冊會計師迫于生計不得不配合上市公司出具不實的審計報告，因此，要預(yù)防會計欺詐事件的發(fā)生就要增強注冊會計師的獨立性。增強審計的獨立性可以嘗試改變上市公司選擇會計師事務(wù)所的現(xiàn)狀，可以由監(jiān)管機構(gòu)或者注冊會計師協(xié)會根據(jù)會計師事務(wù)所的信譽、資質(zhì)、實力、有無違規(guī)記錄等綜合因素委派一家會計師事務(wù)所進行審計[4]。

　　六、總結(jié)

　　當今社會，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和市場競爭的日趨激烈，會計信息的質(zhì)量越來越成為經(jīng)濟活動的焦點。但是會計行業(yè)的卻存在著一些不和諧的因素。會計欺詐行為不斷地發(fā)生給本應(yīng)該是受益者的消費者、投資人、債權(quán)人等造成了或多或少的損失，同時給國民經(jīng)濟帶來了很大的損害。盡管會計欺詐客觀存在，也無法完全消除，但并不能說明其無規(guī)律可遵循。通過對西方國家先進的研究成果的學(xué)習(xí)和借鑒，同時結(jié)合我國國情，對我國上市公司會計欺詐的成因及有效的預(yù)防措施進行探索研究，對構(gòu)建一個健康真實的社會經(jīng)濟具有積極的意義。

　　推薦期刊：《財務(wù)與會計》(月刊)創(chuàng)刊于1979年，是由中國財政雜志社財會專業(yè)刊物。宣傳黨和國家有關(guān)財會工作的方針、政策，圍繞財政部的工作部署，研究財會工作的理論和實際問題，交流財會工作經(jīng)驗，普及財會知識。