企業(yè)財(cái)務(wù)審核主要內(nèi)容探究

　　2018年是全面貫徹黨的十九大精神的開局之年, 我國經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段, 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中, 企業(yè)起著非常重大的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心, 企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展, 就應(yīng)該從戰(zhàn)略上重視財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理通過對資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理, 滲透貫通到企業(yè)的各個(gè)部門, 而企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核工作不到位, 會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理混亂, 文章對財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容和要點(diǎn)分別進(jìn)行了探討和分析。

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(月刊)創(chuàng)刊于1979年，是由中國財(cái)政雜志社財(cái)會(huì)專業(yè)刊物。宣傳黨和國家有關(guān)財(cái)會(huì)工作的方針、政策，圍繞財(cái)政部的工作部署，研究財(cái)會(huì)工作的理論和實(shí)際問題，交流財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，普及財(cái)會(huì)知識(shí)。

　　一、財(cái)務(wù)審核的內(nèi)涵

　　企業(yè)管理財(cái)務(wù)審核工作中, 財(cái)務(wù)人員通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的報(bào)銷單據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、外購發(fā)票及合同的簽訂等進(jìn)行合規(guī)性、合理性、合法性檢查, 不僅有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展, 而且還可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn), 有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、財(cái)務(wù)審核在企業(yè)管理中的重要性

　　1.企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核工作有效執(zhí)行能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理與經(jīng)營運(yùn)行過程中的潛在問題, 并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)信息, 為決策部門提供具有較高參考價(jià)值的經(jīng)營信息, 為降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力保障。

　　2.企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核工作有效執(zhí)行有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平, 以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo), 完善企業(yè)管理制度, 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程, 為企業(yè)積極創(chuàng)新改革提供動(dòng)力。

　　3.企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核工作有效執(zhí)行有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)審核工作可及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況, 為預(yù)算的編制與執(zhí)行提供依據(jù), 督促企業(yè)更加靈活的調(diào)整經(jīng)營發(fā)展方向, 在法律法規(guī)及管理制度的約束下獲得更好的發(fā)展, 從而更加高效的實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

　　三、企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)

　　(一) 報(bào)銷單據(jù)審核

　　1. 對報(bào)銷單據(jù)的合理性和合法性審核

　　審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度, 所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要, 是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。 (如:支付的大額款項(xiàng)是否符合合同約定, 超出合同金額的是否簽訂了補(bǔ)充合同、超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)報(bào)銷是否有特殊情況說明等) 。

　　2. 對報(bào)銷單據(jù)的真實(shí)性和完整性審核

　　對原始憑證的內(nèi)容、所附附件及填制手續(xù)的完整性進(jìn)行審查, 審核原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí), 填寫的基本內(nèi)容有無缺陷, 相關(guān)授權(quán)人員簽章是否齊全。 (如:采購類報(bào)銷單應(yīng)包含發(fā)票、采購訂單、入庫單、驗(yàn)收單、采購合同復(fù)印件等) 。

　　3. 對報(bào)銷單據(jù)的正確性和及時(shí)性審核

　　審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算是否正確, 當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用是及時(shí)入帳。審核企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng), 應(yīng)當(dāng)督促當(dāng)事人及時(shí)進(jìn)行報(bào)銷、不得提前或者延后, 過時(shí)的會(huì)計(jì)信息對企業(yè)管理決策者的使用價(jià)值會(huì)大大降低, 甚至無效。 (如:每年的12月月底財(cái)務(wù)部門會(huì)出具決算通知, 通知各部門和供應(yīng)商及時(shí)將當(dāng)年的費(fèi)用單據(jù)交于財(cái)務(wù)部門, 財(cái)務(wù)部門依據(jù)相關(guān)制度報(bào)銷或掛帳) 。

　　(二) 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

　　1. 帳表、帳實(shí)相符性審核

　　通過審核會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬簿是否相符, 會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)是否相符, 能發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題, 有利于查明原因, 明確責(zé)任, 有利于改善管理、提高效益, 保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性。 (如:審核資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金應(yīng)等于出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳的合計(jì)數(shù), 并與每月現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)與銀行對帳單金額進(jìn)行核對) 。

　　2. 會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽相關(guān)性審核

　　通過審核會(huì)計(jì)報(bào)表, 分析評價(jià)企業(yè)的償債能力、企業(yè)資產(chǎn)的營動(dòng)能力、企業(yè)的盈力能力, 以此評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果, 揭示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的矛盾和問題, 為改善經(jīng)營管理提供方向和線索。 (如:應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率, 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少, 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多, 說明應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力越強(qiáng), 企業(yè)應(yīng)收帳款的管理水平越高, 反之企業(yè)管理的水平就越低) 。

　　(三) 合同的審核

　　財(cái)務(wù)審核合同屬于專業(yè)性審核, 無需面面俱到, 一般應(yīng)從財(cái)務(wù)管理的范疇著眼進(jìn)行審核。

　　1. 對合同標(biāo)的物結(jié)算條款的審核

　　單位日常經(jīng)營活動(dòng)中最常涉及到的是購銷合同, 在審核購銷合同時(shí), 應(yīng)關(guān)注合同標(biāo)的物的名稱、數(shù)量, 計(jì)價(jià)、履行方式及違約賠償金條款的審核。

　　(1) 合同標(biāo)的物的名稱、型號、規(guī)格、品種、度量衡計(jì)量單位要具體。

　　(2) 合同中的單價(jià)是含稅價(jià)或者是不含稅價(jià), 涉及國外采購合同貨幣計(jì)量的, 應(yīng)盡量選用利于我方匯率來計(jì)量。

　　(3) 簽訂合同時(shí)可以通過啟信寶軟件查詢對方的信用情況, 然后確定付款方式 (如:貨到付款、款到發(fā)貨, 預(yù)付貨款、分期付款、驗(yàn)收完付款等) 。

　　(4) 審核違約責(zé)任條款時(shí), 應(yīng)關(guān)注訂金、定金、押金和保證金文字表述的審核, 訂金、押金和保證金是可以退的, 而定金非但不可以退, 而且未履行收款方還需要雙倍返還。

　　2. 對合同涉及稅務(wù)事項(xiàng)的審核

　　(1) 簽訂合同時(shí)應(yīng)確定對方納稅人性質(zhì) (小規(guī)模或者一般納稅人) , 以此來確定發(fā)票開具類型 (增值稅專票或者普通發(fā)票) 。

　　(2) 合同中涉及兼營業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)分別注明稅率。 (如:物業(yè)公司與業(yè)主簽訂合同時(shí), 涉及到的租金稅率是適用10%的稅率還是5%的征收率, 代收的電費(fèi)稅率16%, 代收的采暖費(fèi)、收取的物業(yè)管理費(fèi), 稅率應(yīng)該分項(xiàng)填寫清楚) 。

　　(四) 發(fā)票的審核

　　隨著全面“營改增”稅制改革, 國家對于增值稅發(fā)票的使用和開具的規(guī)范性頒布了“史上最嚴(yán)發(fā)票令”。所以在日常財(cái)務(wù)審核工作中應(yīng)注意以下事項(xiàng)。

　　1. 開具項(xiàng)目完整性審核

　　增值稅專用發(fā)票購買方信息必須完整, 開具增值稅普通發(fā)票購買方必須要有單位名稱及納稅人統(tǒng)一代碼。如果涉及到取得的是不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)、施工業(yè)務(wù)等納稅人開具的發(fā)票時(shí), 關(guān)注備注欄填寫項(xiàng)目是否齊全完整。

　　2. 發(fā)票簡碼特定性審核

　　自全面“營改增”稅制改革后, 稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼 (試行) 》, 并在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能, 審核發(fā)票時(shí)應(yīng)關(guān)注發(fā)票中銷售貨物、提供勞務(wù)及服務(wù)的名稱是否按照稅控系統(tǒng)中編碼開具。

　　3. 發(fā)票內(nèi)容真實(shí)性審核

　　銷售方開具發(fā)票時(shí), 應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票;購買方取得發(fā)票時(shí), 不得要求變更品名和金額。如:超市購買辦公用品和食品, 不能全部開具辦公用品, 而應(yīng)該分別如實(shí)開具, 涉及開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票時(shí), 還必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》, 并加蓋發(fā)票用章。

　　4. 發(fā)票印章正確性審核

　　審核納稅人開具的發(fā)票, 是否在增值稅專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章, 是否存在蓋章錯(cuò)誤 (蓋財(cái)務(wù)章或者是公章) 、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章, 發(fā)票專用章上的社會(huì)統(tǒng)一信用代碼及納稅人名稱是否和發(fā)票上銷售方名稱和納稅人識(shí)別號一致。

　　四、如何提升企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核的有效性

　　綜上所述, 鑒于財(cái)務(wù)審核對企業(yè)管理的重要性和促進(jìn)作用, 企業(yè)一方面不僅要健全內(nèi)部控制制度, 構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系, 強(qiáng)化企業(yè)部門之間的聯(lián)系, 并形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的運(yùn)行模式, 更要保障強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性;另一方面企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)審核人員定期進(jìn)行考評審查, 督促其學(xué)習(xí)最新會(huì)計(jì)和稅法法規(guī), 以便提升其專業(yè)素質(zhì), 保證審核工作質(zhì)量和效率。企業(yè)財(cái)務(wù)審核職能的充分發(fā)揮, 能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù), 也更加有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李勁.淺議會(huì)計(jì)審核在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].科技創(chuàng)業(yè), 2014 (08) .