大數據背景下審計工作深化發展問題研究

　　摘 要：大數據技術的發展為審計技術的進步提供了重要支撐，改變了傳統的審計模式，使大數據審計模式得到了不斷發展，也提高了審計效率。主要從大數據審計的概念特征出發，闡述了大數據審計的發展現狀和存在問題，并對新時代大數據審計的進一步發展給出了建議。

　　關鍵詞：大數據審計;新時代;深化發展

　　《中國審計信息與方法》主要版塊欄目：審計技術與方法財政審計、金融審計、企業審計、內部審計、注冊會計師園地等。

　　1 大數據審計概述

　　1.1 大數據的內涵

　　大數據是指一定時間內無法用傳統軟件工具獲取、存儲、分析的大規模的數據集合。2008年，大數據概念的提出者維克托·邁爾·舍恩伯格在書中預見到了大數據時代的到來，以及由此發生的信息革命和思維變革，逐漸受到了更多人的關注。大數據的5V特點具體表現在以下方面。

　　1.1.1 大量

　　大數據包含著巨大的數據信息。因為孤立的數據或者體量較小的數據沒有價值，因此無法進行系統地分析。

　　1.1.2 高速

　　大數據應用程序對大數據的處理效率較高。大量散落的數據被集中在一起，如果對數據處理的速度較慢，用戶等待的時間較長，那么大數據應用分析將不能被人們接受。

　　1.1.3 多樣

　　大數據中的數據來源渠道多，類型復雜，導致數據在處理時異常困難，這也是困擾大數據技術發展的關鍵因素[1]。

　　1.1.4 低價值密度

　　在復雜的數據中尋求規律，發掘數據存在的共性，以較低成本創造更高的價值。

　　1.1.5 真實性

　　真實性是決定數據集合質量的核心，如果不能保證數據的真實性，就無法對數據進行分析和預測。數據來源的真實可靠以及處理過程的科學嚴謹，是大數據權威和可信的重要保障。

　　1.2 大數據審計的概念

　　大數據審計是對各類電子數據、賬套和文件進行審計，是計算機審計的延伸和發展，是對多行業、多領域、多種形式海量數據的電子審計方式。大數據審計是隨著企業信息化程度的不斷提高而產生的。在大數據和云計算技術日趨成熟的背景下，為了降低審計風險，更加廣泛地收集和分析被審計單位的信息，提高運用計算機進行審計的能力，很多學者和審計從業人員也開始關注大數據審計，從而推動了審計工作的發展。

　　2 大數據審計的發展現狀及存在問題

　　2.1 發展現狀

　　近年來，我國十分重視大數據審計的發展。2015年，國務院辦公廳在《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及配套文件中提出了“構建大數據審計工作模式，構建國家審計數據系統和數字化審計平臺，探索建立審計實時監督系統[3]”，為我國大數據審計的發展指明了方向。隨著大數據云計算技術的成熟，國內學術界對大數據審計的理論研究和實務應用也越來越多，本文梳理了部分文獻并加以綜述，主要對大數據審計理論和審計技術進行了研究。

　　2.1.1 大數據審計理論的相關研究

　　大數據審計理論主要研究大數據審計的概念原理、帶來的變革和審計的重要性等內容。秦榮生(2014)分析了大數據和云計算對審計的影響，包括促進持續審計方式的發展、促進總體審計模式的應用、促進審計成果的綜合應用以及對促進相關關系證據的應用，并提出了實際應用的建議。丁淑芹(2015)闡述了大數據帶來的思維變革和審計變革，以及對這些變革的應對策略。阮哈建(2013)提出了金融審計和財政審計領域對大數據的應對策略，例如從思想上轉變審計觀念，正視大數據對審計帶來的影響，提升審計人員的素質;從技術上采取集中的大數據管理模式，加大研發力度，建立審計數據平臺，對數據進行集中統一的處理。

　　2.1.2 審計技術方法的創新

　　除了大數據審計理論，學者們還研究了基于實務的審計方式、方法和信息技術等。陳偉(2018)研究了聯網審計的原理，即采用遠程聯網方式從被審計單位采集電子數據，并進行分析，從而對大數據環境下聯網審計的風險以及控制措施等進行分析。目前，聯網審計也是我國審計的重要技術方法。孫夢蝶(2018)探討了基于Python語言的數據獲取方式，利用網絡爬蟲技術廣泛獲取外部數據，并利用Matplotlib繪圖工具包和Jieba分詞組件等，實現審計工作的基本繪圖和數據分析功能。此外，學者們還在大數據環境下基于數據可視化技術的電子數據審計方法和區塊鏈加審計等方面進行了創新。

　　2.2 存在的問題

　　盡管學者們對大數據審計已經有了較多的研究，但是在實務中還沒有得到普及，主要有以下幾種原因。①審計大數據平臺的普適性不強，不同行業領域審計的任務和重點不同，所以大數據平臺需要因行業和審計任務來定，無法通用，這就降低了大數據技術的利用效率。此外，系統架構也要支持不同類型的審計大數據分析方法，以滿足不同的需要，這也增加了設計的難度和成本。②大數據審計實施成本高。由于大數據審計的實施需要強大的基礎設施作為支撐，例如高效的審計軟件、計算機硬件以及搭建的數據收集平臺等，審計單位和被審計單位需要在前期有較大的投入，從而為大數據審計提供支撐。③傳統的審計人員不能適應大數據審計模式。盡管我國的審計工作已逐步向現代化方向發展，但也存在人才失衡的問題[4]。

　　3 大數據審計深化發展的措施

　　黨的十九大報告中指出，中國特色社會主義進入新時代是我國發展新的歷史方位，要善于運用互聯網技術和信息化手段開展工作，聚焦于研究國家審計體系和審計能力現代化的實現路徑。在新時代，審計工作是推進我國治理能力和治理體系現代化的重要保障。為了實現加快審計信息化建設的發展目標，推進信息技術與審計業務的深度融合，我們需要不斷思考如何創新審計方式方法和模式，加快構建大數據審計模式，從而推動大數據審計的進一步發展。