關(guān)于國有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的探究

　　【摘 要】我國國有控股上市公司在發(fā)展過程中擁有著較為創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，并且其自身所擁有的經(jīng)濟(jì)效益及綜合質(zhì)量得到了進(jìn)一步的提升，使其自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到了有效的轉(zhuǎn)變與優(yōu)化，由此也使得企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)于經(jīng)營(yíng)及管理工作提出了較為突出的創(chuàng)新型挑戰(zhàn)，同時(shí)也使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在發(fā)展過程中獲得了更加多元化的現(xiàn)實(shí)要求。基于上述角度，論文對(duì)當(dāng)前國有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作進(jìn)行優(yōu)化的方式進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠?yàn)槲覈膰锌毓缮鲜泄镜膬?yōu)質(zhì)化發(fā)展提供有效的現(xiàn)實(shí)性參考。

　　本文源自吳敏玉;， 中小企業(yè)管理與科技(上旬刊) 發(fā)表時(shí)間：2021-06-22

　　【關(guān)鍵詞】國有控股上市公司;公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;質(zhì)量控制

　　1 引言

　　當(dāng)前我國在發(fā)展過程中所擁有的新常態(tài)特征得以充分的體現(xiàn)，而國有控股上市公司在發(fā)展過程中會(huì)面臨著可持續(xù)發(fā)展以及穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的雙重性壓力，其內(nèi)部審計(jì)工作在整體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中所存在的重要性得以有效的突出。而目前國有控股上市公司在發(fā)展過程中的內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中，同樣存在一定程度的現(xiàn)實(shí)問題有待于完善。由此，論文對(duì)整體國有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制工作進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠?yàn)閲锌毓缮鲜泄镜陌l(fā)展優(yōu)化提供有效的現(xiàn)實(shí)性參考。

　　2 在新常態(tài)背景之下國有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)變化

　　2.1 對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行變化

　　在當(dāng)前的國有控股上市公司的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)的觀念予以有效的應(yīng)用，使其服務(wù)所具有的優(yōu)質(zhì)化特征得以體現(xiàn)，需要將服務(wù)及監(jiān)督工作進(jìn)行共同化的構(gòu)建，監(jiān)督審計(jì)部門在工作開展過程中，需要對(duì)各類問題進(jìn)行綜合性的分析，并且使國有控股上市公司能夠獲得更加深入化的改革，使其自身所擁有的科學(xué)發(fā)展特性得以體現(xiàn)，需要從機(jī)制及體制等諸多角度對(duì)合理化的建議進(jìn)行構(gòu)建，需要使各類改革在發(fā)展過程中所存在的規(guī)范化特性得以體現(xiàn)。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)展過程中需要充分地對(duì)企業(yè)進(jìn)行積極化的探索，需要進(jìn)行有效的改革工作，并且對(duì)改革經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行綜合性的分享，使企業(yè)在發(fā)展過程中所出現(xiàn)的各類錯(cuò)誤能夠獲得有效的優(yōu)化，并且使企業(yè)在改革過程中能夠以改革為基礎(chǔ)，對(duì)外部的發(fā)展條件進(jìn)行有效的創(chuàng)造。

　　2.2 對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行有效的優(yōu)化

　　新常態(tài)背景之下，國有控股上市公司內(nèi)部的審計(jì)工作在發(fā)展過程中需要將財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為其發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而，并不能將相應(yīng)的工作局限于財(cái)務(wù)收支工作，需要使企業(yè)在發(fā)展過程中的重大經(jīng)營(yíng)決策能力能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用。需要在審計(jì)過程中，審計(jì)企業(yè)的各類規(guī)章制度以及工作流程，分析相應(yīng)的規(guī)章制度是否合規(guī)，是否與相應(yīng)的程序要求相符合，并且是否能夠達(dá)到預(yù)期所擁有的實(shí)際效益，需要對(duì)整體企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的有效性以及相應(yīng)的完善性進(jìn)行綜合性的檢查。此外，企業(yè)在發(fā)展過程中需要對(duì)環(huán)境保護(hù)工作、節(jié)能減排工作等諸多內(nèi)容的落實(shí)情況進(jìn)行綜合性的分析。

　　2.3 對(duì)審計(jì)形式進(jìn)行分析

　　在新常態(tài)的背景之下，國有控股上市公司所擁有的內(nèi)部審計(jì)工作，需要對(duì)庖丁解牛式的審計(jì)模式進(jìn)行有效的應(yīng)用，并且需要對(duì)點(diǎn)菜單式的專項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行有效的開展。具體而言，國有控股上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門需要從企業(yè)的全局角度出發(fā)，將整體企業(yè)所擁有的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致化的劃分，將其劃分為財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)改制重組等諸多環(huán)節(jié)，并且對(duì)審計(jì)上述環(huán)節(jié)中所存在的大宗商品采購以及股權(quán)產(chǎn)權(quán)交易等諸多內(nèi)容進(jìn)行綜合性的研究與分析。

　　2.4 對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)變

　　在當(dāng)前的新時(shí)代背景之下，國有控股上市公司的內(nèi)部審計(jì)職能在發(fā)展過程中，由傳統(tǒng)的單一審計(jì)逐步向全面審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并且對(duì)政府投資專項(xiàng)基金等諸多內(nèi)容進(jìn)行有效的覆蓋，進(jìn)而使其自身審計(jì)功能所具有的創(chuàng)新及優(yōu)化特性得以體現(xiàn)。

　　3 對(duì)國有控股上市公司所擁有的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行詳細(xì)的分析

　　3.1 工作重點(diǎn)的突出性相對(duì)薄弱

　　目前，國有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中，是整體企業(yè)進(jìn)行自我約束以及自我監(jiān)督的優(yōu)質(zhì)化模式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中具有極為重要的作用。在新時(shí)代的背景之下，國有控股上市公司在發(fā)展中需要將治理及發(fā)展予以共同實(shí)施，使企業(yè)自身所擁有的風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)能夠獲得雙重性的提升。在國有控股上市公司的深化改革過程中，其內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)反腐敗以及防流失強(qiáng)治理等諸多角度進(jìn)行綜合性的優(yōu)化。然而就目前而言，我國國有控股上市公司在發(fā)展過程中，其內(nèi)部審計(jì)工作所擁有的認(rèn)知程度無法得到進(jìn)一步的提升，其自身的工作重心無法與當(dāng)前國家的改革發(fā)展，以及國家的宏觀調(diào)控進(jìn)行同步的協(xié)調(diào)性發(fā)展。

　　3.2 審計(jì)職能適應(yīng)度相對(duì)較低

　　當(dāng)前我國企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)職能仍然停留在內(nèi)部的監(jiān)督及檢查階段，而決策參謀及相應(yīng)的服務(wù)職能往往無法得到有效的發(fā)揮，審計(jì)工作在開展過程中主要通過財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)收支以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等諸多內(nèi)容為主，而國有控股上市公司在發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管力度無法得到進(jìn)一步的提升，在相應(yīng)的審計(jì)工作開展過程中，往往會(huì)應(yīng)用事后審計(jì)的模式無法進(jìn)行有效的提前介入，進(jìn)而使企業(yè)在發(fā)展過程中無法通過具體的服務(wù)決策，而提升其自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

　　3.3 審計(jì)方法的創(chuàng)新性有待提升

　　在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展過程中，我國社會(huì)所擁有的信息化速度得以逐步的提高，國有控股上市公司在發(fā)展過程中，其內(nèi)部審計(jì)工作所擁有的復(fù)雜程度同樣大幅度增加，由此，使得整體內(nèi)部審計(jì)工作的難度進(jìn)一步提升，使企業(yè)在發(fā)展過程中所擁有的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)得以進(jìn)一步的增加，因此，需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新，而目前我國國有控股上市公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中仍然應(yīng)用傳統(tǒng)性的審計(jì)模式。

　　4 在新時(shí)代背景之下國有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理進(jìn)行優(yōu)化的方式

　　4.1 需要對(duì)定位目標(biāo)進(jìn)行明確

　　首先，在企業(yè)的發(fā)展過程中，需要對(duì)黨和國家所存在的各類政策及措施進(jìn)行有效的落實(shí)，國有控股上市公司在發(fā)展過程中，需要充分地對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行有效的開展，使企業(yè)在發(fā)展過程中能夠獲得深化改革。

　　此外，在進(jìn)行企業(yè)的治理及管理過程中，需要使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮戰(zhàn)略性作用，需要對(duì)企業(yè)自身所擁有的決策部署及戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效的關(guān)注，并且對(duì)當(dāng)前的企業(yè)中心工作進(jìn)行有效的分析，使企業(yè)的各個(gè)部門均能夠獲得有效的監(jiān)督。在各個(gè)基層之內(nèi)，對(duì)重大決策及相應(yīng)的戰(zhàn)略措施效果進(jìn)行有效的落實(shí)，各個(gè)層級(jí)之間均需要對(duì)重大決策的效果進(jìn)行有效的分析，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠在企業(yè)的重大決策過程中發(fā)揮保障作用。

　　4.2 需要對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行拓展

　　在新時(shí)代的背景之下，我國國有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作需要從傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)及監(jiān)督模式逐步擴(kuò)展為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，使其自身所擁有的內(nèi)部審計(jì)工作所具有的廣泛性得以提升，在審計(jì)范圍上，需要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、審計(jì)項(xiàng)目管控體系等諸多流程進(jìn)行拓展，使企業(yè)在發(fā)展過程中所擁有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得以大幅度的提升。需要對(duì)企業(yè)所擁有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制予以有效的關(guān)注，對(duì)其自身風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及體系的有效性及健全性進(jìn)行詳細(xì)的分析，需要對(duì)企業(yè)審計(jì)內(nèi)部所擁有的各類風(fēng)險(xiǎn)管控工作的落實(shí)情況進(jìn)行分析，對(duì)更為健全的內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的構(gòu)建。

　　4.3 需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行綜合性的改革

　　在當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展過程中，國有控股上市公司需要對(duì)與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)模式進(jìn)行探索，需要將在線審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等諸多方式進(jìn)行有效的應(yīng)用，對(duì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)進(jìn)行搭建，使內(nèi)部審計(jì)工作在構(gòu)建過程中能夠獲得有效的優(yōu)化，需要使企業(yè)在審計(jì)工作開展過程中所具有的智能化、數(shù)字化特征得以提升，并且使企業(yè)在發(fā)展過程中能夠使工業(yè)化信息化的融合程度得以增加，需要對(duì)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)進(jìn)行綜合性的應(yīng)用，使當(dāng)前審計(jì)所具有的質(zhì)量得以提升，使審計(jì)所具有的風(fēng)險(xiǎn)得以降低。

　　5 結(jié)語

　　在新時(shí)代的發(fā)展過程中，國有控股上市公司發(fā)展過程需要充分地對(duì)自身所擁有的目標(biāo)進(jìn)行明確，需要對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行拓展，需要對(duì)整體審計(jì)方法進(jìn)行改革，需要對(duì)組織框架進(jìn)行有效的優(yōu)化，使整體內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能夠得到大幅度的提升，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作能夠充分地在企業(yè)的健康發(fā)展中起到較為優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)實(shí)作用。