A公司內部審計存在的問題及對策分析

　　摘 要：改革創新開放以來，每個企業都必須具有強大的市場生命力，促進我國市場經濟的持續飛速發展。但在快速發展的過程同時，企業的內部審計也仍然存在一些突出問題，企業內部審計業務目標具體定位不準確、內部審計管理制度建設存在一些缺失、企業內部管理層忽視內部審計研究成果以及部分企業管理層對內部審計知識重視普及程度不夠等。這樣就使得我國企業的未來發展道路受到嚴重制約，甚至被市場淘汰，這一系列突出問題恰恰充分表明內部審計對我國企業的重要性。當前的我國審計市場競爭越來越激烈，本文通過對A公司內部審計工作出現的問題進行分析，從而給出具體建議，為企業審計工作提供參考。

　　關鍵詞：審計制度，內部審計，獨立性

　　一、A公司簡介

　　A公司是中國最大的家電產品制造企業之一，主要生產冰箱、空調、冷柜和洗衣機等系列產品。公司股票于1996年和1999年分別在香港和深圳兩地發行上市。1996年，A公司憑借變頻技術高起點進入空調產業，期間電冰箱年產達800萬臺，空調年產400萬臺，在國內冰箱及空調市場均占有重要地位。

　　二、A公司內部審計存在的問題及原因分析

　　(一)存在的問題

　　1.內部審計執行力上的落后

　　內部審計的執行力指的是審計方法、審計參與人員以及相關審計制度的各個環節的相互配合，共同作用的結果。A公司對內部審計的重視程度遠遠不夠，導致了在技術上、機制上都和現階段公司的管理技術不相符合。同時，A公司內部審計依然停留在財務收支審計方面，配備的內部審計人員都是企業原有的財會人員。而這些人員都沒有接受正規的審計方面專業知識和技能的培訓，導致內部審計人員的專業素質和水平與實際工作需求的矛盾尤為突出，而阻礙了內部審計的有效執行。

　　2.內部審計機構缺乏獨立性

　　A公司內部審計的專業獨立性性質是企業審計內部監督與其他企業經濟審計監督不同的一個本質特征，是內部審計發揮更好作用的必要條件。然而目前企業內部審計在工作、經濟等多方面上依附其自身，形式上不夠獨立，致使內部審計工作容易受到企業內部多方面的影響。

　　3.審計人員的業務素質不高

　　國際內部審計師協會的內部財務審計資格標準和聲明明確規定，內部財務審計師資格應必須具有內部財務，會計，業務管理，審計和其他法律事務方面的專業知識。但是A公司的內部審計人員素質卻并不高。不僅如此，A公司的內部審計師的理論和業務技能也很低，不能夠對企業的經營活動進行全方位的審計。

　　(二)原因分析

　　1.公司治理結構不完善

　　公司內部治理結構一般由股東會、董事會、經理層和監事會組成。合理的治理結構為內部審計的實施提供了必要的保證，內部審計的有效性增強了公司治理結構的基礎。優秀的治理結構有可能有效地形成企業干部的激勵和約束，不完善的治理結構是導致內部控制風險的最重要因素之一。在A公司內部結構中，審計機構設置還沒有很完善，審計部門不能保證獨立性。A公司審計部門只對董事會負責，審計工作缺乏相對的獨立性質。應該在嚴格的內部審計系統下，實行獨立的審計，由專門的審計部門向董事會直接報告。

　　2.審計人員知識結構單一

　　員工的結構還會妨礙內部審計的實施。目前，審計人員的質量一直是困擾A公司的主要問題。A公司的內部審計人員一般都是金融專業人員，大多缺乏相關的審計知識，也缺乏能夠熟練使用計算機審計軟件的專業人員。審計人知識背景的限制，不能突破審計內容的深度和廣度，從而影響最終審計結果。

　　3.部門之間信息傳遞不暢

　　優秀的信息通信處理系統有助于提高內部審計業務的價值，有助于企業管理者和員工明確理解企業內部的作用，還有助于獲取執行商務活動所需的信息。A公司的審計業務由于與企業經營者沒有取得聯系，審計結果往往得不到有效利用，業務成果不太理想。公司內部信息不流通，上層信息不能迅速傳達到全體員工，監督部門和運用部門不能及時提供營銷戰略和銷售數據等信息。

　　三、加強A公司內部審計的建議

　　(一)建立健全審計制度

　　要改善企業內部審計機制，首先，必須確保內部審計的地位，使其在管理中享有一定的發言權，維持其原有的獨立權威性;其次，監督角色，審查運營管理的各個方面;最后，確保內部審計信息真實有效。只有這樣，才能改善企業內部審計制度，促進企業發展。企業需要加強審計全面監督管理，通過監督對企業各項工作進行全面綜合分析，及時的發現問題，形成規范的管理體系;同時設置獨立的審計部門，實現審計工作的客觀權威性。

　　(二)提高審計機構獨立性

　　內部審計負責協調和管理業務運營，風險評估等，以確保業務運營的有效性。改善企業內部控制可以使內部審計更加獨立，加強對內部審計師的指導，并遵循“不相容的工作分離”的原則，實行一人一職務制度，防止內部出現問題，保證內部審計的獨立性，確保客觀公平。

　　(三)加強審計人員培訓

　　提高內部審計專業技術人才的綜合素質是做好內部審計事務的重要前提。首先需要嚴格選拔人員，確保公正專業。根據不同企業需求，進行多方面的選拔，使審計人員更專業，更好的服務于企業。其次，對于企業內部審計人員的業務能力，需要不斷培養，鍛煉每個審計人員獨自高效處理問題的能力。除了具有高效的業務能力之外，還要重視內審人員的職業道德，保證內部審計人員在進行審查工作時，保持客觀公正，嚴格遵守法律法規，促使內部審計工作高效有序的開展，這樣才能更好地適應內部審計工作發展的需要。

　　四、結論

　　隨著現代企業體系的發展和演變，企業內部審計已經開始擺脫對外部審計的依賴和影響，企業管理從幕后走向前沿，發揮著越來越重要的作用。本文以A公司為研究對象，通過分析其內部審計體系所面臨的問題，得出相關建議：一是優化內部審計組織結構和人員素質，調整A公司內部審計組織結構，進一步提高審計專業性。第二，重視內部審計的監督功能，將內部審計納入公司戰略。

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