隨著我國市場經(jīng)濟改革的深入進(jìn)行，企業(yè)在迎來更多機遇的同時也面臨著更多的挑戰(zhàn)，市場競爭的日益激烈使企業(yè)在發(fā)展的過程中不得不在節(jié)約資金，優(yōu)化企業(yè)價值上另辟蹊徑，唯有如此，企業(yè)才能在發(fā)展中獨具優(yōu)勢，在充分應(yīng)對挑戰(zhàn)的同時也更好地利用機遇來發(fā)展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經(jīng)濟背景下產(chǎn)生的，事實證明，企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了更多資金的同時，也擴寬了企業(yè)財務(wù)管理的方式，為其長遠(yuǎn)發(fā)展奠下了堅實的基礎(chǔ)，而企業(yè)的發(fā)展也越來越離不開稅收籌劃。

一、稅收籌劃的定義及特征

所謂稅收籌劃，就是指企業(yè)在國家稅法的允許范圍內(nèi)，利用稅法的相關(guān)特定規(guī)定和條款，通過一定的現(xiàn)實技術(shù)及方法，對企業(yè)的理財、投資、經(jīng)營管理等活動進(jìn)行事先的安排與籌劃，對相關(guān)的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終達(dá)到降低納稅成本和納稅風(fēng)險的效果，實現(xiàn)企業(yè)財富和企業(yè)價值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點：首先其所有的活動都是在國家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動區(qū)別開來；其次是目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業(yè)繳納一些不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，實現(xiàn)企業(yè)財富和企業(yè)價值的最大化，最終為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)；第三就是政策導(dǎo)向性，稅收是政府對國家經(jīng)濟進(jìn)行控制的一個重要杠桿，國家可以通過對稅收政策的調(diào)整來引導(dǎo)納稅人（一般即企業(yè)）采取呵護國家稅法的經(jīng)濟行為，以從而實現(xiàn)對國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控或者對社會的治理。而企業(yè)稅收籌劃的主要依據(jù)就是國家的稅法優(yōu)惠政策，企業(yè)為稅收籌劃而進(jìn)行的一系列活動基本上都是在國家政策導(dǎo)向之下進(jìn)行的；第四就是專業(yè)性，企業(yè)的稅收籌劃一般需要專業(yè)的財務(wù)人員來進(jìn)行，而且對負(fù)責(zé)稅收籌劃的財務(wù)人員也有相關(guān)的要求：財務(wù)人員要對國家稅收的法律法規(guī)有明確的了解，要對市場經(jīng)濟環(huán)境相當(dāng)熟悉，此外還要具備扎實的風(fēng)險投資等方面的經(jīng)濟知識，因此企業(yè)的稅收籌劃是一項專業(yè)相比較強的工作；最后就是風(fēng)險性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動，有投資就有風(fēng)險，市場的瞬息萬變?yōu)槠髽I(yè)面臨的風(fēng)險埋下了隱患，因此，企業(yè)在采取采納政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時也可能選擇了相應(yīng)的風(fēng)險，這對企業(yè)的發(fā)展也形成了一種挑戰(zhàn)。

二、稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展及財務(wù)管理的重要性

稅收籌劃是企業(yè)的一種理財活動，同時也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業(yè)財務(wù)管理的前提下進(jìn)行的，必須服從財務(wù)管理活動的安排，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動的過程中，其行為活動既會不可避免地受到財務(wù)管理的制約，而企業(yè)的財務(wù)管理，也會不可避免地受到稅收籌劃活動的影響。

（一）財務(wù)管理對稅收籌劃的制約作用

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理對其實施稅收籌劃有著重要的影響，財務(wù)管理的環(huán)境、目標(biāo)及內(nèi)容等都會制約的企業(yè)稅收籌劃活動的實施。具體說來，企業(yè)的財務(wù)環(huán)境包含很多內(nèi)容，從大的方面來看，有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境，而企業(yè)外部環(huán)境又包括了金融市場環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等，企業(yè)的財務(wù)活動要縱橫于各種環(huán)境之中，而置于財務(wù)管理之下的稅收籌劃更要受到各種環(huán)境的限制，因此財務(wù)管理便對企業(yè)的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財務(wù)管理之下，意味著稅收籌劃的目標(biāo)必須與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)聯(lián)系起來，稅收籌劃的目標(biāo)也是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的一部分，實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，也是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)；企業(yè)財務(wù)管理的一系列內(nèi)容：籌措資金、經(jīng)營投資、資金運營及利潤分配等都會制約這稅收籌劃的執(zhí)行，如稅收籌劃在采用相關(guān)的鼓勵政策時會考慮企業(yè)的利潤分配，在資金運營的過程中，可能會為了進(jìn)行稅收籌劃而統(tǒng)籌安排采購、銷售內(nèi)部核算，在投資時可能會以有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)作為參考等。

（二）企業(yè)的稅收籌劃對財務(wù)管理的影響

因為稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，因此企業(yè)的財務(wù)管理在制定相關(guān)的政策、進(jìn)行財務(wù)管理活動的時候都要將稅收籌劃發(fā)展的可能性考慮進(jìn)去，這是稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的總體影響；其次，作為現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)決策的重要變量以及重要經(jīng)濟環(huán)境要素，對企業(yè)財務(wù)管理制度的制定、對財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)有一定的刺激作用；第三，這一點是稅收籌劃的最終目標(biāo)，也是稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理最重要的作用——稅收籌劃的出發(fā)點和最終目標(biāo)都是為企業(yè)避免繳納不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，最終實現(xiàn)企業(yè)財富和價值的最大化，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，同時也為企業(yè)的財務(wù)管理開拓一條全新的道路。

三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

目前的市場經(jīng)濟情況和國家政策安排對企業(yè)稅收籌劃還是比較有利，企業(yè)可以根據(jù)自身的實力和發(fā)展目標(biāo)來選擇各種稅收籌劃的方法，企業(yè)可以根據(jù)政府出臺的各種費用加計扣除規(guī)定、各種減免稅規(guī)定等來選擇固定資產(chǎn)折舊法、存貨計價方法（上接第194頁）但2008年3月1日起執(zhí)行的《個人所得稅法實施條例》中規(guī)定：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為有價證券的，應(yīng)納稅所得額根據(jù)票面價格和市場價格核定。所得為實物的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算；或者參照市場價格核定無憑證的或者憑證上所注明的價格明顯偏低的實物。其他形式的經(jīng)濟利益的所得，應(yīng)納稅所得額參照市場價格核定。”這一修改，將個人所得的形式從現(xiàn)金、實物和有價證券擴大到其他形式的經(jīng)濟利益，可以說給個人所得規(guī)定了一個兜底條款，并明確對了應(yīng)納稅所得額的其他形式的經(jīng)濟利益參照市場價格核定。可見，企業(yè)以職工名義配備的汽車等實物用品，所購物品發(fā)票均填寫雇員姓名的，個人對該實物福利仍要繳納個人所得稅。因此，企業(yè)在實物福利的發(fā)放過程中，盡量做到所有權(quán)歸企業(yè)，使用權(quán)歸個人，方能起到減少個人所得稅的作用。

四、工資、薪金所得的籌劃

(一)勞務(wù)報酬與工資、薪金所得的轉(zhuǎn)換