一、財政支持中小企業發展的必要性

目前，我國中小企業大多是以增加產量獲取經濟效益。同類產品的企業之間為了爭奪市場，競相壓價，使用不正當的手段等。這種競爭是以資源的巨大浪費為代價，其結果不是優勝劣汰，而是優劣企業并存。究其原因，一方面是中小企業競爭能力較弱，另一方面是企業缺少技術進步的動力和機制。利用制定財政和稅收減免政策，則可引導企業追求技術進步，企業行為向重視技術改造、產品開發、提高經營管理能力等方面轉化，以提高產品競爭力來獲取經濟效益。優化中小企業的生產要素配置。市場機制能自動調節經濟，優化生產要素的配置，但這種合理配置是建立在高代價、長周期基礎上的。財政政策通過直接、間接作用于市場機制，通過收支規模、結構和方向等財政政策調整，引導中小企業朝著培育企業可持續成長能力和核心競爭力的方向努力，并吸引企業關聯機構對符合產業發展方向的成長型中小企業給予積極支持，牽引社會資本的合理投向，引導資源合理配置，從而實現經濟低成本、高效率的增長。

二、財政支持中小企業發展存在的問題

(一)立法程度低，配套法規不健全

目前，我國中小企業名義上有很多財政和稅收的優惠政策，但是在實際享受稅收或者財政的優惠政策時，缺乏規范的法律依據。例如，對中小企業的各種稅收優惠政策，經常分布在各種稅法文件、實施細則、通知和補充規定中，對中小企業的稅收優惠政策尚未形成一個完整的從減少稅基到降低稅率的系統性稅收優惠體系。中小企業只能利用各種途徑，搜集符合自身特點的優惠政策，并且會出現企業想辦法鉆法律漏洞，享受其優惠待遇。針對中小企業貸款難、擔保難的問題，也未形成完整的支持中小企業發展的金融政策體系，導致大多數社會資源和銀行貸款都流向大企業。

(二)財政資金對中小企業的投入力度不足，效率不高

財政在支持中小企業發展的專項資金中存在著一個普遍的問題，財政資金的規模較小，政府的財政資金實際操作過程中沒有明確的標準，在分配的過程中沒有與中小企業的具體劃分標準結合，而且很容易受人為因素控制而滋生腐敗，極大的降低了財政資金的使用效率。

(三)擔保體系的作用空間尚需繼續擴展

目前，對大部分中小企業來說，我國的融資擔保機構擔保要求苛刻,擔保費用偏高、程序復雜，導致許多中小企業望而卻步。其主要原因：一方面，擔保機構覆蓋度仍顯不足,且擔保機構多數也是中小型，擔保能力、風險承受能力有限；另一方面，社會征信結構不完善，擔保體系和擔保機構的運行存在一些問題。因此,財政有必要對中小企業擔保體系予以有力支持,從整體上提高我國信用擔保體系的擔保能力、風險承受能力和專業服務水平,更有效地放大財政資金對中小企業發展的作用。

(四)緩解融資難需要財政的進一步支持

使用不動產抵押仍然是大部分中小企業主要的融資渠道。但一些中小企業固定資產很少,通常達不到所要求的不動產數量,獲得抵押貸款存在很大困難。單一的不動產貸款擔保政策與中小企業對資金的巨大需求形成了強烈的反差，造成了中小企業發展資金的巨大缺口。國有商業銀行是我國現行金融體系的主體，雖然有股份制商業銀行、地方商業銀行，但資金實力根本不能與國有獨資商業銀行相匹配，缺少專門為中小企業服務的政策性金融機構和中小商業銀行，以致弱化了金融對中小企業的扶持力度。

(五)中小企業的社會化服務體系不夠完善

目前，對中小企業提供服務的主要還是政府部門和其下屬的政府機構，專門的社會化服務機構的數量太少。雖然政府部門確實為中小企業服務付出了很多，也起到了一定的作用。但是，僅僅利用政府部門單一渠道，服務范圍過窄，服務功能受到很多限制，而且政府資源也是有限的，難以形成一個完善的社會化服務網絡。財政資金有必要加大投入強度,不應只滿足于組織機構的設置,而需要從健全組織功能和優化系統銜接的角度來思考，逐步形成中小企業服務體系和中小企業群體的良性互動機制。

三、加快中小企業發展的財政支持體系

(一)更加全面地掌握政策需求，以財政引導機制推進產業結構優化升級

中小企業數量龐大、種類繁雜，必須區分不同行業、發展階段、所處地域等進行全面系統研究，準確掌握和深入分析制約中小企業發展的普遍問題、突出矛盾和政策需求，合理界定政策實施范圍，制定產業扶持目錄，著力支持符合國家產業政策、創新性強、有市場潛力、管理規范的中小企業發展，以體現政策導向。并把財政政策與產業政策、區域政策相結合，由重點支持企業個體向重點支持產業群體轉變。建立財政性科技投入穩定增長機制，推進中小企業自主創新和科技進步。設立中小企業政策性創業投資引導基金,以基金的形式參與或發起以民間資本為主導的風險創業投資機構,建立以創業投資引導基金為基礎的創業投資資金支持體系,以推動創業投資發展。政府采購政策實質上屬于保護型的扶持政策。通過政府采購，擴大中小企業的市場份額，從而達到擴大生產、促進發展的目標。在政府采購方面，明確政府采購中小企業產品或服務的具體比例，降低注冊資本、資產規模等門檻條件，給予中小企業更多的、更加公平的機會。由于這是一項傾斜性的產業扶持政策，在具體操作上嚴格遵循一定的原則，所以就需要一系列量化標準的出臺，以保證政策的透明性和公開性。

(二)從頂層設計上，建設更有利于促進小微企業發展的合理稅負架構

1.構建小微企業稅收模式。借鑒國外經驗，研究探討“大企業交“大稅”，小企業交“小稅”模式。特別是小微企業利潤微薄，應該盡可能實行輕稅負，實行“簡單一稅制”，對總收入或利潤進行低稅率征稅。

2.對不同發展時期的中小企業給予不同的稅收扶持政策。對于創業初期的中小企業，最需要是“孵化器”式的資金支持，這一時期的財政政策除了運用好中小企業創業基金的支持外，要在各項地方稅費上實行減免政策。成長提升期的中小企業主要需求是增加融資，財政一方面通過中小企業政策性銀行或其他政策性金融機構，為其成長階段提供低息貸款；另一方面在稅收政策上，重點對中小企業融資提供稅收支持政策，對中小企業的技術創新項目貸款給予一定的稅收優惠，并對于將科技創新項目收益再投資部分，政府應給予免稅或退稅優惠，以促進中小企業獲得更多的資金支持、擴大再生產規模。

3.優化稅收優惠體系，實施結構性減稅。包括：減少科技行業的稅費，減少創新的稅費，減少有利于產業升級的稅費，減少勞動者的工資稅；包括納稅延遲、加速折舊等，特別是加速折舊，對于廣大中小企業來說，有助于提前收回資金，促進生產設備的更新、鼓勵擴大再生產。借鑒香港對創新型、節能型、節能環保及制造業、勞動密集型、出口加工型小微企業的地方稅實行即征即返。而對產能過剩、污染嚴重的小微企業不僅不減，可以征重稅。

(三)構建多種形式的金融支持體系

1.結合我國產業政策，以及轉變經濟發展方式和結構調整的需要，探索組建由政府控股或參股的地方中小企業銀行和投資公司，出臺相關優惠政策。如，為中小企業提供中長期貸款；對有利于國家發展的中小企業，如科技型、環保型、有市場潛力、能解決就業的小微企業，進行低息或免息的貸款政策；向發生資金周轉困難的企業提供低息貸款。向中小企業提供商業銀行不愿涉足的風險投資。

2.支持商業銀行改進小型微型企業金融服務的政策。實施小企業貸款風險補償,充分發揮政府財政放大效應和導向作用的需要。鼓勵大中型銀行發展差異化的微型金融，通過建立差異化的考核機制放寬監管條件和創新商業模式，運用財政補貼和稅收減免等措施鼓勵商業銀行改善對中小企業的融資服務，向中小企業提供貸款的銀行提供適當的利息補貼；可對中小企業貸款比重較高的商業銀行實行沖銷壞帳、補貼資本金；對于中小企業貸款的營業稅，對商業銀行處置中小企業抵債資產，給予適當稅收優惠等。

3.以財政為主，吸納社會資本，成立中小企業融資擔保機構。首先，積極發展地方政府出資參股的政策性擔保機構。建立財政有限補償機制，政府每年從財政預算中安排一定比例資金，對政策性擔保機構因賠付造成的擔保資金損失，按擔保額一定比例實行有限補償，增強其抗風險能力。其次，綜合運用稅收優惠、風險補償和獎勵補助鼓勵民辦商業性擔保機構。

(四)增強社會化服務功能積極推動中小企業信息化聯盟建設。

財政可通過專項基金等工具的運作，支持中小企業咨詢、信息和技術培訓等服務的建立，滿足現代經濟時代中小企業對信息傳遞和信息交流的要求；為中小企業搭建經濟實用、資源共享的信息化服務平臺,開發和推廣適合中小企業的信息化應用系統,實現信息資源共享,提升中小企業的信息化水平。

(五)支持建立中小企業創業基地。

繼續加大政府引導和財稅扶持力度，進一步提升創業基地的孵化功能,降低小企業的創業成本和創業門檻。

總之，運用財政支持政策，是加快我國中小企業轉型的重要保證，對實現中小企業提高中小企業的核心競爭力，發揮中小企業在活躍經濟、解決就業等方面的作用具有重要的戰略意義。

作者：苗秀杰 單位：遼寧師范大學管理學院