第一篇

一、造成建筑工程的財務風險的原因

1.企業財務決策經營出現失誤

目前，我國的建筑工程財務控制決策上普遍存在一定的經驗決策，決策上的失誤也是產生財務風險的重要因素。如，公司對固定資源的投資，如果對投資的資源信息缺乏一定的研究論證和分析，對市場價格的變動缺乏合理的論證，而直接通過經驗進行決策可能會導致決策失誤，無法達到預想的效益目標。若投資發生失誤，則無法在預期內將投入資金全部收回，造成的財務影響可能比較嚴重甚至是致命的打擊，也對工程的其他資金流動產生巨大影響。這樣的現象在建筑工程中普遍存在，決策失誤的不斷發生，就導致了企業的負債經營。

2.企業滾動式的負債經營

對于一個建筑公司來講，財務風險的發生主要來源于公司的滾動式負債經營，公司產生的合理債務能夠有效緩解企業資金費用，利于建筑工程企業降低流動資金，順利開展工程。但如果負債經營成為滾動式，持續過度則會加大建筑工程企業的財務風險，不斷增加工程財務的虧空，甚至會造成工程的停工或破產，嚴重影響建筑工程企業的發展。

二、建筑工程財務風險管理與控制措施

1.建筑工程在施工前期的財務風險控制與管理

(1)制定工程投資決策要以整個工程利益出發，對整個建筑企業要進行經濟效益分析，對實施方案進行可行性論證，實施工程要與國家政策相符。根據市場環境的情況來計劃籌資方案，同時在不同籌資情況下實現多種規劃并存，適應市場的多向變化，降低企業風險。絕不能夠出現因決策失誤而引發財務風險，管理人員要對可行性方案的科學分析，反復論證，多角度出發，對方案要嚴格把關，分析透徹，不疏忽于每個細節，時刻考慮工程風險。不能因管理和計劃失誤而導致工程財務出現風險，影響整個工程進度。

(2)要嚴格管理施工企業的籌資，制定安全籌資的方案，細化籌資各項條款，保證資金安全到位，同時經濟適用。把企業自給資金和籌資資金的使用進行合理安排，分別規劃出工程前期、中期、后期的用資方案，計劃不同時期所使用的資金比例，讓資金在工程施工中處于不斷循環的狀態，而且合理安排不同時期所擁有的資金，計劃各個時期資金使用方案，確保自籌資金和債務資金的到位，滿足工程進度的需要。為了工程方案的順利完成，要加強完善籌資管理，實行計劃多種籌資方案，借助市場等多渠道籌資，優化籌資方式，加大所籌資金的使用效率，使工程成本和風險降低。

(3)建筑工程的合同制訂簽署關系到整個工程風險，以防合同欺詐，出現不利于工程的條款。對出現一些不平等、不合理的條款，包括賠償、變更的條款要及時協商溝通，管理部門要提前分析和預測工程中所產生的不利因素，詳細制訂發生風險后的責任，以及賠償，對合同條款要認真審核，防止工程風險轉向自己，引起不必要的合同糾紛，對不合理、不公平的條款協商取締，不能讓不良條款存在于合同中，以免出現合同風險。

2.建筑工程在施工時段的財務風險控制與管理

首先，為了提高建筑企業的內部控制水平，防止建筑工程內控風險，應積極開展外部審計工作，強化企業監督，將建筑工程企業風險控制在最小的范圍內。提高企業的內部控制水平，利用經濟效益的增加，能夠確保工程順利進行。企業內審部門要重視財務收支的工作，使財務工作落實到位，降低風險。完善內部控制的同時要加強內部執行力度，制定評價內部控制的執行方案，研討控制的風險，并提出相應的整改意見，確保工程的順利執行。

其次，要以工程施工中的成本預算做基礎，對整個施工的目標進行控制。要最終分解到各個環節，實現一個環節一考核，把責任落實到部門，細化到部門的組和最終的負責人，把權、責、利落實到每個執行人身上，實行獎懲制度，使其不僅局限于增收的環節，更要實施對財務風險的控制，把安全責任也作為重要的管理內容，樹立責任意識、安全意識。保險責任要落到實處，并將保險與工程計量相掛鉤，施工單位不僅要對施工人員進行投保，而且要為特殊工種購買人身意外險，充分利用各類保險降低和規避不可預見的費用支出。在一些特殊工程中對工程也要投保。如，物質損失保險、第三者責任險等，這樣能夠降低工程的成本損失。使整個工程在施工過程中，實現處處有責任，人人有保險，使安全、責任、工程成為一體，實現最高施工效率與最低財務風險。

最后，財務在工程建筑風險中作為最重要的體現部門，對工程的核算和管理不能出現任何差錯，詳細預算施工中的成本，對各個環節的資金要進行核算，使財務明細合法。依據各項規章制度，要不斷加強預算控制的管理，嚴格控制審批權，做到建筑工程各個環節有賬，各個環節有審批，并有詳細報表，來控制與降低建筑工程的財務風險。

作者：陳華 單位：開江縣投融資評審管理中心

第二篇

一、建筑施工企業財務風險及成因

1、資金風險

建筑施工企業往往在沒有取得預付款的情況下，墊資施工，造成流動資金緊張的后果，而且越來越多的業主要求用貨幣資金的形式支付履約保證金，加重企業負擔。企業不得不采取向銀行貸款的形式取得資金，用以保證施工生產的有續進行，而施工的特點是周期長，往往是工程未結束，應收款項沒到位，已到還款日，所以不得不繼續貸款。資金周轉困難，企業在生產經營規模上受影響，引發財務風險。

2、成本控制風險

施工企業往往是低價中標，本身利潤空間就小，而近年來材料、固定資產、人工費持續大幅上漲，加大了施工成本。施工企業的特點決定了成本主要集中在項目成本上，而項目預算管理不到位或沒有有效實施，成本控制力度不夠等進一步加大了成本支出，帶來財務風險。

3、安全風險

在施工生產過程中安全意識不強，特別是高危作業中容易造成人員傷亡。形成不必要的費用支出，加大財務風險。

4、竣工決算風險

在施工合同履行過程中，由于業主調整設計方案、增加工程量等原因，設計變更情況時有發生，有的只是口頭上的協定，或無完整的資料，到最后結算時拿不出有效的證據。也有一些施工企業由于自身的原因沒有及時辦理工程竣工驗收手續、編制工程竣工決算。另外業主本身資金周轉困難，故意或拖延辦理竣工驗收手續和竣工決算。這些都可能會造成應收賬款回收不及時，資金結算后，資金鏈斷裂，加長了工程保修時間，增加了工程保修費用，增大了財務風險。

二、建筑施工企業財務風險防范

1、加強財務控制，建立財務預警機制

建立嚴格的財務管理制度，加強企業全體員工的風險意識。同時通過企業安全分析法、財務費用分析法、財務比率分析法、Z計分模型分析法、資產負債表分析法等財務預警機制判斷企業在經營管理過程中是否出現財務風險，從而使企業經營者對出現的各類財務風險采取規避、降低、轉移風險的策略。

2、加強投標管理

投標前，對業主的資金信用程度做嚴格調查，評價其信用程度，對投標項目進行可行性分析及評估，還要結合項目的特點、要求等來評判施工企業自身的能力。對于評估信用不好的，或要求墊資的，或施工企業自身能力不足的，不能盲目投標，避免中標已虧損的現象出現。決定投標后，對投標的標書從報價范圍、技術要求、招標文件內容等方面仔細研讀，對標書上模糊不清的地方要及時與對方溝通，同時進行現場勘察，測算等，最后拿出能夠中標并有利可圖的投標報價。從而達到規避及降低財務風險的目的。

3、加強合同管理

在簽訂施工合同時，施工企業須認真研讀合同條款，盡量避免可能出現的糾紛，對于合同中涉及的驗工計價、工程結算時間、付款方式和時間、竣工結算時間、違約條款等要清晰、明了。特別是變更索賠條款考慮周全，避免一旦出現糾紛，施工企業拿不出相應證據，只能自己背成本的局面。在簽訂施工合同時，可以簽訂一些將合同的風險轉移給業主或其他人的條款。比如，在合同中列明因物價上漲、人工費上漲、設備上漲、征地拆遷過程中出現突發事件引起的成本加大，可以通過合同變更，追加補償款的方式來實現風險轉移。對于業主的“霸王條款”，一定要積極與業主協商，做好工作，盡量簽訂對施工企業有利的嚴密的合同。從而規避合同風險，減少財務損失。

4、加強成本管理

成本管理是施工企業的重點，成本管理的好壞，決定了企業盈利水平的高低。

（1）加強成本的預算管理。在工程開工前，根據工程的特點、施工條件、工程環境、設計、工期、質量等要求，以及施工的人力、物力、資金等狀況，預先對工程發生的成本進行預測，并在施工中起到組織和約束施工生產的目的。

（2）加強施工生產過程中實際成本發生的控制。施工企業的特點決定了成本的發生主要集中在項目，因此加強項目的成本控制是重中之中。施工企業全面實行責任成本制，按預算的成本劃分責任，分層次，采取誰承擔誰負責，配合節約獎勵、超支罰款的辦法，使每個部門把節約成本當已任，以達到利潤最大化的目的。如項目經理對工程整體負全責；物資部門負責采購和供應，對材料成本和保管費用支出承擔責任；工程技術部門負責施工生產，負責施工方案的逐級優化及工程變更，對工程成本承擔責任；財務部門對于發生的實際成本、拔付款項等如實登記臺賬，及時反映分析成本的節超和拔付款情況，與預算成本做比較，定期分析，防止成本超支，多付款或拖欠料款、拖欠農民工工資的情況，對外部勞務的使用采取公開招標的形式，先簽合同，及時收繳履約保證金，全面控制外部勞務的成本支出等。

5、加強施工安全管理

施工安全不僅是一個部門的事，更是全體職工的事，定期組織安全知識培訓，吸取安全教訓，把安全銘記在心，并在施工生產過程中時刻監督，規范施工，確保安全，減少不必要的費用支出。可以采取購買保險的方式，一旦出現安全事故，起到轉移風險的作用。

6、加強資金管理，實行項目資金集中管理

做好現金預算控制，以現金收支預算表作為企業資金收付的依據。在簽訂勞務、大額物資采購等合同時要本著風險共擔的原則,在合同中明確規定，一旦出現資金風險時應由雙方共同承擔,支付時間要視施工企業資金情況而定，支付比例原則上不高于業主合同，避免出現業主還未付款，施工企業先行付款的現象發生。避免盲目融資，可以采取以長期借款為主，短期借款為輔的融資方式。跟進應收賬款的回收，將應收賬款的回收程度做為評價業績的指標。成立資金中心，將分散的資金進行歸集，并以資金中心這一平臺，調劑資金余缺，融通內部資金，加速資金周轉，避免資金短缺風險。

7、保證工程質量，跟進竣工決算

（1）在施工生產過程中控制成本的同時，一定要保證工程質量，不能因為節約成本，以次充好，避免因工程質量問題無法竣工決算，或因質量問題工程質保金不能退還的現象發生。

（2）切實加強工程項目的變更索賠工作，在施工階段，項目就要抓好對變更索賠工作的籌劃、實施、跟蹤、信息管理，明確工作目標、派專人跟蹤，及時反饋進展情況，對于因設計變更、業主違約、不可預見的自然、政治因素等造成的成本費用增加，必須做好現場簽認和變更手續的辦理工作。避免口頭同意而無紙面簽認得不到業主同意追加合同價款問題的出現。

（3）在工程后期，要及時、積極做好與業主的溝通工作，避免業主因為自身資金周轉問題而有意拖延竣工決算時間，同時一定要及時辦理決算送審，確保取得足額結算收入。加強竣工后的余款及質保金回收工作。

（4）建立考核與獎罰制度，將辦理變更索賠、竣工決算工作的結果，作為項目負責人及員工績效考核的評判標準，實施相應的獎懲標準，達到減少財務風險的目的。

三、結語

總之，財務風險是必然存在的，施工企業從上到下，構建有效的控制手段，對財務風險做到預防為主，同時采取相應的措施規避、減少、轉移財務風險，從而保證企業持續健康發展。

作者：王希君 單位：中鐵二十三局集團第二工程有限公司