企業內部控制存在的問題及對策

　　內部控制是現代企業生存發展的必要管理手段，越來越多的企業都十分重視內部控制的建設與完善。本文探討當前企業內部控制方面存在的問題，并就企業如何建立和完善內部控制提出一些見解。

　　《現代國企研究》突出國企改革現代理念和實踐特色，以更加獨特視角和更加寬廣的視野，研究管理理論、解析制度精髓、探索實踐途徑，在建設中國特色國有企業現代企業制度的開拓性實踐中為決策者提供依據，為從業者拓寬思路，為關注者提供信息。本刊已成為中央組織部五局開展學習型黨組織活動的指定刊物。

　　一、我國企業內部控制的現狀

　　1、控制環境方面

　　控制環境是內部控制的基礎，控制環境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施或實施效果。我國企業內部控制環境方面存在著內部控制意識薄弱、組織機構設置不合理、企業制度不健全等問題。

　　2、會計責權控制方面

　　會計責權控制是內部控制的手段，包括會計組織機構的設置、會計責權目標的制定與分解、會計人員素質和會計操作手段等。目前我國一些企業會計責權控制還不夠完善，還存在著財務與會計合并辦公、會計人員素質不高、會計人員責權不對等等問題。

　　3、內部審計方面

　　內部審計是經濟監督的再監督。作為內部控制的組成部分之一，是企業改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。但是，仍有些企業的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，一是因為許多企業的審計人員一般未經過專門培訓，缺乏審計專業知識，二是作為企業內部的一個部門，直接表現出其獨立性不夠，第三是在實際工作中，內部審計部門過分強調事后調查的工作方式。

　　二、企業建立健全內部控制的對策

　　內部控制是一項與實踐聯系十分密切的管理手段，企業應遵循相互牽制、協調配合、程式定位和成本效益的原則設計適合于本單位實際的內部控制。無論從監管部門的強制性要求來看，還是從企業的長遠發展來看，企業都應當建立健全內部控制與風險管理體系。企業建立健全內部控制與風險管理體系，應當做好以下工作。

　　1、正確認識內部控制，拋棄錯誤觀念。

　　建立健全內部控制，前提是要正確的認識內部控制。首先，內部控制不是為了約束企業，不是為了約束某一個人，而是為企業的目標、為企業的管理、為企業各層級的人員服務的，是為了控制和管理風險。其次，內部控制不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件和制度，不僅僅是一個或多個要求和標準，更是一個完整的實施機制，需要告“訴人們應該做什么”的規則和“告訴人們如何做”的實施機制有機結合在一起才能有效的發揮作用。第三，每一個企業都或多或少有一些自己的內部控制制度，但線頭不是布，需要對其進行整體的評估、改進和整合才能形成有效的內部控制系統，而且，這種評估、改進是隨著企業經營環境的變化不斷進行的。

　　2、健全規章制度，狠抓制度落實

　　有了體系保證，還要有一套健全的制度并真正付諸實施。就在建工程而言，從進點開始到工程結束，在工程分包、工程量的統計、價款結算、物資采購與供應、勞動力使用、機械設備使用與管理、各項費用的開支以及技術、質量、安全等方面都應有嚴密的制度予以規范和控制。我們現在的《項目管理手冊》中有一些規定，但不夠健全也不完善，責任劃分不清，不便于考核，有些往往流于形式。制度應當是剛性的嚴肅的，必須獎罰分明才能確保真正落實。

　　3、加強隊伍建設，提高人的素質

　　無論企業內部控制體系多么健全，也無論其中各個程序或環節的權力、責任和義務規定得多么嚴密和完善，歸根結底系統本身是靠具體的人來進行控制和操作的。如果系統某個程序或環節的操作人員在素質上無法適應本崗位的要求，一加一本來等于二，他隨手一畫卻寫成三。在這種情況下，再企求什么各種報表所輸出的信息必須正確反映企業生產經營的真實狀況，保證不會出現信息失真的情況顯然就不現實了。這方面例證在企業中并不鮮見，如目前在施工企業當中，材料成本在整個成本中的比例一般要占到百分之六、七十左右，材料的管理，從驗收入庫到領料出庫，再到最后的真退庫、假退庫，其中牽涉到材料的管理是按計劃成本還是按實際成本進行計價，按實際成本計價則又牽涉到采用什么方法;遇到貨物先到而發票未到的情況該如何進行驗收，或發票已到而貨物未到又將如何處理，何為真、假退庫，手續如何辦理等一系列重要事項既簡單又復雜，，還有各種賬簿的登記，與財務等相關部門核對業務等，要求從業人員還是要具備相應業務素質的，但如果這方面的一些人員缺乏材料物資管理方面的知識，加之責任心不強，就無法向財會部門提供真實、完整和準確的材料物資信息，在一定程度上埋下了會計信息失真的隱患。其他在工程結算、預算、統計等方面的事例也不少。因此除了狠抓企業財會系統隊伍建設之外，還要加強各個業務系統的隊伍建設，提高全體人員的職業道德和業務素質。

　　三、結語

　　內部控制制度的切實建立和實施，是我國企業所必須面臨的重大課題。面對我國企業經營和管理的復雜多樣以及在建立現代企業制度過程中所暴露出來的各種矛盾和弊端，我們必須清醒地認識到，企業要建立起切實有效的、充滿競爭力的內部控制制度將是艱巨而任重道遠的，但是要建立現代企業制度，加強企業內部控制，這關系企業長遠穩健的生存與發展。當前隨著我國經濟體制改革的深入和現代企業制度的逐步建立，一些企業開始重視內部管理和內部控制，但從總體上講，我國企業內部控制還比較薄弱，主要是控制環境、會計責權控制和內部審計等方面，還存在一些需要研究和解決的問題。企業必須從細節抓起，切實做好企業內部控制，把握好企業發展大局。

　　參考文獻：

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