國家減稅降費政策對榆林涉煤企業的影響

　　作者：高謀洲

　　摘 要：國家實施更大規模減稅降費政策，主要通過增值稅、企業所得稅、社會保險費和其他稅費等，明顯降低了榆林涉煤企業的稅費成本。但受多方面因素影響，其實際效果大于企業管理人員的直觀感受。政府應充分發揮減稅降費政策的杠桿作用，激勵涉煤企業加快技術創新步伐;推動園區涉煤產業集群發展，優化稅收制度設計;理順稅務部門與相關政府部門的分工合作關系，為涉煤企業營造穩定稅收環境;進一步加強減稅降費政策宣傳培訓工作，努力實現應減盡減;調整稅收增長目標，緩解稅收壓力。

　　關鍵詞：減稅降費 政策 煤炭 企業 影響

　　陜西省榆林市是國內外罕見的能源礦產資源富集區，國家能源化工基地。本世紀以來，依托大規模的能源礦產資源開發，榆林經濟快速崛起，成為陜西經濟的“第二增長極”。煤炭生產、洗選、銷售，火力發電，煤化工等涉煤產業是榆林支柱產業的核心組成部分。分析國家減稅降費政策對榆林涉煤企業的影響，無論對評估減稅降費政策效應，還是對評估榆林經濟發展的稅收政策環境，均具有重要意義。

　　稅收對企業影響的研究由來已久，已有成果不少具有較高水平。樸姬善(2010)用實證的方法分析了稅收對企業資本結構的影響。吳祖光等(2012)梳理了企業稅費負擔計量及其影響因素方面的文獻，指出研究的不足之處和未來的發展方向。毛德鳳(2016)分析了稅收激勵政策對民營企業投資行為的影響。關于稅收對企業研發活動影響的成果相對更多。熊維勤(2011)、王俊(2011)、郭炬等(2015)、田曉麗等(2016)、李彬等(2017)都分析了稅收征管、稅收優惠對企業研發投入的影響。比較而言，減稅降費對企業影響的研究開始較晚。王露等(2017)運用定性研究方法分析了減稅降費對企業成本戰略的影響，是相關研究較早的成果。該類研究成果在2019年大量涌現，其中有少量專門研究煤炭企業的文獻。劉永祿(2019)通過調研收集資料，分析了減稅降費對3家案例煤炭企業稅費負擔的影響，提出了煤炭企業稅收籌劃的對策。本研究以上述研究為基礎，但以榆林市涉煤企業為案例，以政府特別是稅務部門為視角，與已有成果迥異。

　　一、減稅降費政策的主要影響

　　2019年，國家實施更大規模減稅降費政策。調研發現，減稅降費明顯降低了榆林涉煤企業的稅費成本，提高了相關企業的盈利水平，提振了企業的市場信心，激發了企業的發展活力。減稅降費的政策影響主要體現在以下方面。

　　(一)增值稅政策調整的主要影響

　　企業主要受惠于增值稅稅率下降，部分涉煤企業通過不動產進項稅額一次性全額抵扣、國內旅客運輸服務進項稅額抵扣等享受稅收優惠。煤炭生產企業和煤電一體化企業由于進項稅額低，減稅效果較為明顯。如神府經濟開發區海灣煤礦有限公司每月可少繳220萬元左右。煤化工企業、電廠銷項、進項稅率同時下降，減稅效果次之。根據計劃產量，假定價格不變，兗州煤業榆林能化有限公司2019年可減少增值稅額1800萬元。煤炭運銷企業多以固定價差對煤炭生產企業的產品進行銷售，增值稅減稅效果又次之。據測算，榆林神華能源公司2019年4-6月可少繳增值稅62萬元。

　　(二)企業所得稅政策調整的主要影響

　　企業主要通過研發費用稅前加計扣除，安置殘疾人員所支付工資加計扣除，新購進單位價值不超過500萬的設備、器具一次性計入當期成本費用等享受稅收優惠政策。陜西未來能源化工有限公司2018年可加計扣除研發費用916.42萬元，享受稅收優惠103.10萬元;因為安置殘疾人員，2018年享受稅收優惠18.42萬元。陜西煤業化工集團神木天元化工有限公司2018年通過加計扣除研發費用享受稅收優惠145.25萬元。陜西國華錦界能源有限責任公司2018年通過研發費用加計扣除享受稅收優惠20多萬元。

　　(三)社會保險費政策調整的主要影響

　　城鎮職工基本養老保險單位繳費比例從2019年5月1日起由20%下降為16%，涉煤企業普遍受惠。陜西神木化學工業有限公司2019年5-7月份累計少繳21.59萬元。陜西北元化工集團股份有限公司2019年5月份比4月份少繳86.08萬元，6月份比4月份少繳91.86萬元，預計全年可少繳1000萬元左右。

　　(四)其他稅費政策調整的主要影響

　　增值稅稅額下降引起城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅稅費的下降，陜西北元化工集團股份有限公司2019年4-6月份附加稅節約稅款311.91萬元，陜西東鑫垣化工有限責任公司預計2019年附加稅減少196萬元。

　　根據《陜西省財政廳等四部門關于降低水利建設基金征收標準的通知》，水利建設基金階段性(2019年1月1日至2020年12月31日)降費(征收標準由0.06%降至0.05%)，涉煤企業普遍受惠。榆林神華能源公司2019年1-6月份累計減少7.81萬元，兗州煤業榆林能化有限公司預計本年度水利建設基金降低13萬元。

　　二、影響企業稅費減降感受的主要因素

　　調研證實，對于榆林的涉煤企業，國家減稅降費政策的效果是明顯的，政策顯著降低了涉煤企業的稅收負擔。但調研也發現，減稅降費的實際效果大于企業管理人員的直觀感受。影響企業稅費減降感受的因素是多方面的，有行業因素，有地域因素，也有企業自身的因素。

　　(一)相關行業企業規模偏大

　　基于安全、環保等方面的原因，加上規模經濟效益，涉煤產業的企業規模偏大，多為一般納稅人。而國家減稅降費政策對小微企業優惠最多：放寬小規模納稅人認定標準，對其免征增值稅;實行小型微利企業普惠性所得稅減免政策;對增值稅小規模納稅人減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。作為一般納稅人的涉煤企業沒有資格享受這些減稅降費政策。

　　(二)化工產品市場價格走低

　　受宏觀經濟下行壓力影響，化工產品市場疲軟，產品價格普遍下降，甲醇價格每噸較高位下降600元左右，燒堿價格每噸較高位下降980元左右，輕質煤焦油價格較高位下降1/3 左右，聚氯乙烯價格價格也明顯下降。價格下行降低了增值額，供需變化影響了煤化工企業的議價能力，致使企業從增值稅稅率下降中獲得的實際優惠明顯低于預期。

　　推薦閱讀：《稅收征納》(月刊)創刊于1950年，由武漢出版社;武漢市國家稅務局;武漢市地方稅務局;武漢市稅務學會主辦。本刊以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導。